Особенности получения вычета в отдельных ситуациях

 

Родительская плата

 

Часто родители детей, посещающих детские сады, уплачивают так называемую родительскую плату.

 

На сумму, уплачиваемую детскому саду в качестве родительской платы, социальный налоговый вычет не предоставляется.

 

Объясняется это следующим.

Родительская плата - это плата, взимаемая с родителей или их законных представителей, за содержание ребенка в образовательной организации, реализующей основную общеобразовательную программу дошкольного образования (ст. 65 Закона "Об образовании").

Учредитель вправе снизить размер родительской платы или не взимать ее с отдельных категорий родителей (законных представителей) в определяемых им случаях и порядке.

При этом включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в детском саду не допускается (п. 4 ст. 65 Закона "Об образовании").

Таким образом, родительская плата взимается не за оказание образовательных услуг, а за содержание ребенка.

Следовательно, налоговый вычет на обучение, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в отношении сумм родительской платы не предоставляется (письмо ФНС от 09.02.2009 N 3-5-03/124@).

При определении размера полагающегося гражданину социального налогового вычета должны учитываться его расходы на обучение ребенка, а иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются (письмо Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/51114).

 

Обучение оплачивает работодатель

 

Часто работодатели, заинтересованные в повышении профессионального уровня своих сотрудников, оплачивают их обучение за счет собственных средств.

В этом случае социальный налоговый вычет на расходы, связанные с обучением, работнику не предоставляется. И это понятно, ведь сам работник не несет никаких расходов.

Иная ситуация складывается в том случае, если работодатель производит оплату обучения своего работника, а в последствии работник возвращает работодателю сумму, затраченную на обучение.

Например, работодатель может удерживать часть заработной платы работника в счет погашения его задолженности по оплате обучения.

В такой ситуации, даже если договор обучения заключен между образовательной организацией и работодателем, работник имеет право на налоговый вычет в сумме расходов, затраченных на обучение (письмо Минфина России и ФНС России от 22.06.2007 N 04-2-03/001003).

Для получения вычета работник, помимо других документов, должен представить в налоговую инспекцию подтверждение того, что он вернул работодателю затраченные на обучение средства (например, договор займа, в котором указаны сроки и порядок возврата долга).

В качестве подтверждения возмещения работником работодателю стоимости обучения можно предоставить в налоговую инспекцию соответствующую справку от работодателя (п. 1.4 письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

 

Повышение платы за обучение

 

В договоре на обучение должны быть указаны размер и форма оплаты.

 

Сумма расходов, указанных в платежных документах, должна соответствовать сумме, указанной в договоре.

 

Однако в течение обучения оплата может повышаться.

Если стоимость обучения повышается в периоде, за который гражданин заявил социальный налоговый вычет, дополнительно необходимо представить документы, подтверждающие данное увеличение, с указанием конкретной суммы.

Такими документами могут служить дополнительное соглашение к договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и другие документы (письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.2008 N 28-10/032965).

 

Обучение оплатил ребенок

 

Проблемы в получении налогового вычета возникают в тех случаях, когда родители производят оплату обучения своих детей, а в договоре с образовательным учреждением и (или) в платежных документах на оплату указан не родитель, а сам ребенок.

Часто налоговые органы в подобных ситуациях отказывают родителям в получении социального вычета, обосновывая это отсутствием документального подтверждения расходов самого родителя (письма Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45702, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885).

При этом заявление ребенка о том, что оплату обучения фактически осуществлял родитель, к документам, подтверждающим расходы родителя, не относится.

Однако из этой ситуации есть выход. Но только в том случае, если договор с образовательным учреждением заключал родитель.

Для подтверждения расходов в налоговую инспекцию необходимо представить квитанцию на оплату обучения, выписанную на имя ребенка. При этом родителю необходимо написать заявление, что это он дал поручение ребенку внести самостоятельно средства, выданные родителем на оплату обучения по договору (п. 1.1 письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

Если договор с образовательным учреждением заключен на имя ребенка, а квитанция выписана на имя родителя, проблем с получением налогового вычета у родителя, скорее всего, не будет, поскольку имеется документ (квитанция), подтверждающий расходы родителя на обучение своего ребенка.

Если же и договор на обучение, и квитанция на оплату обучения оформлены на имя ребенка, родителю придется доказывать свое право на получение социального налогового вычета на обучение ребенка. Учитывая разъяснения Минфина России (письмо от 22.11.2013 N 03-04-05/50508), скорее всего, для этого придется обращаться в суд. При этом в суде родителю необходимо будет доказать, что именно он оплатил обучение своего ребенка.

 

Учитывая возможные проблемы с получением вычета, рекомендуем родителям, оплачивающим обучение своих детей, оформлять все документы (и договор, и документы на оплату) на свое имя. Тогда проблем с получением вычета вообще не будет.