Медикаменты, при приобретении которых предоставляется вычет

 

Вычет по медикаментам предоставляется в отношении только тех медикаментов, которые поименованы в Перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

 

Обратите внимание! В Перечне поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств (письмо МНС РФ от 12.07.2002 N БК-6-04/989@).

Поэтому лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей.

 

Размер вычета

 

Максимальный размер социального налогового вычета составляет 120 000 рублей.

 

Максимальный размер в 120 000 рублей установлен в совокупности для социальных налоговых вычетов на обучение, на лечение, на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и на взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

 

В том случае, если в течение одного календарного года гражданин понес расходы и на обучение, и на лечение, и на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и общая сумма этих расходов не превысила 120 000 рублей, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов (см. подробнее с. 110).

Если фактическая сумма расходов превышает 120 000 рублей (предельный размер), то вычет предоставляется в максимально возможном размере (120 000 рублей), а сумма превышения на следующие налоговые периоды не переносится (письма Минфина России от 05.05.2012 N 03-04-05/7-606, ФНС России от 14.11.2005 N 04-2-03/171@).

 

Пример 3.14

Гражданин в 2013 году оплатил собственное лечение в сумме 90 000 руб. и медикаменты на сумму 45 000 руб.

Общая сумма расходов на лечение и медикаменты - 135 000 руб. Она превышает максимальный размер социального вычета. Поэтому гражданин вправе получить вычет в размере 120 000 руб., представив в налоговую инспекцию налоговую декларацию за 2013 год.

Сумму превышения расходов над максимальным размером вычета (15 000 руб.) к вычету заявить нельзя ни в декларации за 2013 год, ни в декларациях за последующие годы.

 

Установленное ограничение по размеру вычета не действует в отношении дорогостоящего лечения.

 

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях России налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.

Перечень дорогостоящих видов лечения, расходы на которые принимаются к вычету без ограничений, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.02.2001 N 201.

К дорогостоящим видам лечения относятся:

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).

2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.

3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.

4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.

5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.

6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.

7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.

12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.

13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.

14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.

15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.

17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.

18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.

19. Комбинированное лечение остеомиелита.

20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.

21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

22. Комбинированное лечение наследственных болезней.

23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.

25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.

26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

 

Обратите внимание! Возможны ситуации, когда после операции, входящей в Перечень дорогостоящих видов лечения, гражданами приобретаются за свой счет средства для восстановления и ухода больного. Эти средства не используются при проведении дорогостоящей операции, поэтому гражданин не вправе получить налоговый вычет в размере расходов на приобретение средств, связанных с восстановлением и уходом (письмо УФНС России по г. Москве от 19.03.2008 N 28-10/026561).

 

Пример 3.15

Гражданин оплатил стоимость лечения своей матери в сумме 300 000 руб. Матери была произведена операция, включенная в Перечень дорогостоящих видов лечения.

После операции гражданин приобрел ортопедический матрас стоимостью 50 000 руб. и кресло-коляску стоимостью 75 000 руб.

В данной ситуации гражданин имеет право на налоговый вычет только по расходам на операцию в сумме 300 000 руб. Сумма возвращаемого налога (который ранее был удержан из доходов гражданина) - 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%).

На расходы по приобретению ортопедического матраса и кресла-коляски налоговый вычет не предоставляется.

 

Если в одном году гражданин оплатил и дорогостоящее лечение, и другие виды лечения, и приобретение медикаментов, размер вычета определяется следующим образом.

По расходам на обычные виды лечения и приобретение медикаментов вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более 120 000 рублей. Плюс к этому предоставляется вычет на сумму фактических расходов на дорогостоящее лечение (без каких-либо ограничений) (письмо Минфина России от 11.03.2008 N 03-04-05-01/66).

 

Пример 3.16

Гражданин в 2013 году оплатил лечение своего отца в сумме 200 000 руб. Это лечение включено в Перечень дорогостоящих видов лечения.

Помимо этого гражданин в 2013 году оплатил собственное лечение в размере 30 000 руб. (не отнесено к дорогостоящим видам лечения).

В данной ситуации гражданину может быть предоставлен налоговый вычет в размере до 230 000 руб. (200 000 руб. + 30 000 руб.).

Соответственно, он может претендовать на возврат ранее удержанного налога в сумме 29 900 руб. (230 000 руб. х 13%).