Структура и порядок заполнения расчета

 

Расчет состоит:

из титульного листа;

раздела 1 "Сумма авансового платежа по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";

раздела 2 "Расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)".

Начинать заполнение расчета следует с раздела 2. Итоговые показатели из него переносятся в сводный раздел 1.

На титульном листе останавливаться не будем. Порядок его заполнения одинаков для всех деклараций.

 

Раздел 2

 

Этот раздел заполняется по всем транспортным средствам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования. Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, по каждому муниципальному образованию формируется отдельный лист разделе 2.

По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО.

В строке 020 рассчитывается сумма авансового платежа по каждому транспортному средству. Эта строка состоит из 14 граф. В них налогоплательщик отражает:

в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;

графе 2 - код вида транспортного средства в соответствии с кодами, указанными в приложении 1 к Рекомендациям по заполнению расчета;

графе 3 - идентификационный номер транспортного средства. По наземным транспортным средствам - VIN, по водным - ИМО, по воздушным транспортным средствам - серийный заводской номер судна. Эти сведения берутся из документов о регистрации транспортных средств;

графе 4 - марку транспортного средства. Данные также берутся из документов о государственной регистрации транспортных средств;

графе 5 - регистрационный знак транспортного средства. По водным транспортным средствам - регистрационный номер судна, а по воздушным - регистрационный знак судна;

графе 6 - налоговую базу. По транспортным средствам, имеющим двигатели, она рассчитывается как мощность двигателя в лошадиных силах, по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы, а по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых устанавливается валовая вместимость,- как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 показывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей всех его двигателей.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база исчисляется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется цифра 1;

в графе 7 - код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N З66. Коды указаны в приложении 2 к Рекомендациям по заполнению расчета;

графе 8 - срок использования транспортного средства. Эта графа заполняется только в том случае, если региональным законом установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Срок указывается в календарных годах начиная с года выпуска транспортного средства. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года начиная с календарного года, следующего за годом выпуска транспортного средства;

графе 9 - коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога. Чтобы рассчитать коэффициент, нужно количество полных месяцев, в течение которых организация владела транспортным средством, разделить на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Коэффициент записывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

Месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства произошли в течение одного календарного месяца, этот период принимается равным одному месяцу;

графе 10 - ставку транспортного налога, установленную региональным законом;

графе 11 - сумму авансового платежа, исчисленного за отчетный период. Этот показатель рассчитывается так: гр. 6 х гр. 10 х гр. 9 х 1/4;

графе 12 - код льготы по транспортному налогу. Эту графу налогоплательщик заполняет, если в региональном законе для него предусмотрены льготы по транспортному налогу. Коды налоговых льгот приведены в приложении 3 к Рекомендациям по заполнению расчета;

графе 13 - сумму налоговой льготы. Если региональным законом установлена льгота в виде освобождения от налогообложения, то показатель графы 13 рассчитывается по той же формуле, что и показатель графы 11.

Законом субъекта РФ может быть установлена льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога на какую-либо часть в процентах (например, сумма налога уменьшается на 50%). Чтобы рассчитать сумму налоговой льготы, необходимо значение показателя графы 11 умножить на процент, уменьшающий сумму налога, и полученный результат разделить на сто.

Законом субъекта РФ также может быть предусмотрена льгота в виде снижения налоговой ставки. Тогда сумма налоговой льготы определяется как разность суммы авансового платежа, рассчитанной по полной налоговой ставке, и суммы авансового платежа, исчисленной по пониженной ставке;

графе 14 - сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. Она равна разности значений показателей граф 11 и 13.

По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.

 

Примечание.
Пени за просрочку уплаты авансовых платежей

 

До 1 января 2006 года главой 28 "Транспортный налог" НК РФ отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены не были, на налогоплательщиков не возлагались обязанности по уплате авансовых платежей и представлению расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу. Законодательным органам субъектов РФ не предоставлялось право устанавливать отчетные периоды и сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу по итогам отчетных периодов.

Таким образом, до внесения изменений, предусматривающих отчетные периоды и уплату авансовых платежей по транспортному налогу, в главе 28 НК РФ отсутствовали правовые основания для начисления и взыскания с налогоплательщиков пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

Федеральным законом от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2006 года, для налогоплательщиков-организаций установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а также порядок исчисления авансовых платежей. Кроме того, определены порядок и сроки представления расчетов по авансовым платежам. При этом законодательным органам субъектов РФ предоставлено право устанавливать сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

Следовательно, начиная с 2006 года в случае нарушения установленных законами субъектов Российской Федерации сроков уплаты авансовых платежей за каждый день просрочки уплаты начисляются пени.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 13 февраля 2006 г. N 03-06-04-02/02.

Следует иметь в виду, что арбитражная практика не признает налоговой декларацией расчет авансовых платежей по транспортному налогу, а следовательно, за непредставление в срок этого расчета не применяется ответственность, установленная статьей 119 НК РФ. При этом расчет авансовых платежей по транспортному налогу содержит сведения, необходимые для целей налогового контроля, поэтому за его непредставление в установленные сроки может применяться ответственность, предусмотренная статьей 126 НК РФ (постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 января 2005 г. N А42-9022/04-29, от 12 мая 2004 г. N А66-8354-03, ФАС Московского округа от 30 мая 2005 г. N КА-А41/4428-05).

Если организация не является собственником транспортных средств, подлежащих обложению транспортным налогом, то она не является плательщиком транспортного налога, у нее нет обязанности представлять соответствующие декларации, и соответственно привлечение организации к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление указанной декларации неправомерно (постановление ФАС Уральского округа от 1 марта 2004 г. N Ф09-605/04-АК, письмо Минфина России 6 мая 2006 г. N 03-06-04-04/15).

 

Раздел 1

 

Этот раздел заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства.

В строке 010 раздела 1 отражается код бюджетной классификации, по которому зачисляется сумма авансового платежа, указанная в строке 030.

В строке 020 приводится код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств. В случае если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле расчета, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.

По строке 030 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет. Значение показателя данной строки равно сумме значений показателей графы 14 строки 020 всех страниц раздела 2 с соответствующим кодом ОКАТО.

 

Пример

На 000 СК "Пульс" в органах ГИБДД зарегистрированы три транспортных средства:

грузовой автомобиль КрАЗ-5444 (мощность двигателя 260 л. с, регистрационный знак - Ml22yxl77rus, VIN X7D21072310012679);

легковой автомобиль ВАЗ-2109, приобретенный в мае 2006 года (мощность двигателя 77 л. с, регистрационный знак - e222yyl77rus, VIN ХТА21093050009874);

легковой автомобиль ВАЗ-2107 (мощность двигателя 72 л. с, регистрационный знак - a777yyl77rus, VIN XTA21073070011567).

В регионе, где находятся транспортные средства, установлены следующие налоговые ставки:

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. - 45 руб./л. с;

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб./л. с. Региональный закон не предусматривает дифференциацию налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства.

Согласно закону субъекта РФ у 000 СК "Пульс" нет льгот по транспортному налогу.

Код по ОКАТО муниципального образования по местонахождению транспортных средств - 11402200000.

Заполнять расчет по авансовым платежам по транспортному налогу за II квартал 2006 года ООО СК "Пульс" начнет с раздела 2.

По грузовому автомобилю КрАЗ-5444 в строке 010 организация отразит код по ОКАТО по месту нахождения транспортного средства - 11402200000.

По строке 020 налогоплательщик укажет:

в графе 1 - порядковый номер - 1;

графе 2 - код вида транспортного средства - 520 01 (из приложения 1 к Рекомендациям по заполнению расчета);

графе 3 - идентификационный номер грузового автомобиля КрАЗ-5444 в соответствии с документом о регистрации транспортного средства -X7D21072310012679;

графе 4 - марку автомобиля по документу о государственной регистрации -КрАЗ-5444;

графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - Ml22yxl77rus;

графе 6 - налоговую базу, то есть мощность двигателя в лошадиных силах -260 л. с;

графе 7 - код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ - 251 (согласно приложению 2 к Рекомендациям по заполнению расчета);

графе 8 - прочерк (региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства);

графе 9 - коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога, - 1 (организация владела автомобилем в течение всего отчетного периода);

графе 10 - ставку налога, установленную региональным законом для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с, - 45 руб./л. с;

графе 11 - сумму авансового платежа за III квартал 2006 года - 2925 руб.

(260 л. с. х 45 руб./л. с. х 1 х 1/4);

графе 12 - прочерк (согласно региональному закону у ООО "Пульс" нет льгот по транспортному налогу);

графе 13 - прочерк (налоговой льготы нет);

графе 14 - сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет, - 2925 руб. В разделе 2, заполняемом по легковому автомобилю ВАЗ-2109, 000 СК "Пульс" проставит:

в графе 1-2;

графе 2 - 510 04;

графе 3 - ХТА21093050009874;

графе 4 - ВАЗ-2109;

графе 5 - e222yyl77rus;

графе 6 - 77 л. с;

графе 7 - 251;

графе 8 - прочерк;

графе 9 - 0,66 [(2 мес.: 3 мес), так как легковой автомобиль ВАЗ-2109 был

приобретен в мае 2006 г.];

графе 10-7 руб./л. с;

графе 11 - 89 руб. (77 л. с. х 7 руб. х 0,66 х 1/4);

графе 12 - прочерк;

графе 13 - прочерк;

графе 14 - 89 руб. По легковому автомобилю ВАЗ-2107 организация отразит:

в графе 1-3;

графе 2 - 510 04;

графе 3 - ХТА21073070011567;

графе 4 - ВАЗ-2107;

графе 5 - a777yyl77rus;

графе 6 - 72 л. с;

графе 7 - 251;

графе 8 - прочерк;

графе 9-1;

графе 10-7 руб./л. с;

графе 11 - 126 руб. (72 л. с. х 7 руб. х 1 х 1/4);

графе 12 - прочерк;

графе 13 - прочерк;

графе 14 - 126 руб. Затем ООО СК "Пульс" заполнит раздел 1.

По строке 010 общество проставит код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога - 182 1 О6 04011 02 1000 110.

В строке 020 организация запишет код ОКАТО - 11402200000.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, отражается в строке 030. Значение этого показателя равно сумме значений показателей графы 14 строки 020 раздела 2 по всем автомобилям:

2925 руб. + 89 руб. + 126 руб. = 3140 руб.

Форма налоговой декларации по транспортному налогу и инструкция по ее заполнению за 2006 год установлены приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н. Декларация представляется по окончании налогового периода в сроки, установленные субъектом Российской Федерации.

 

                            ┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐

                        ИНН │ 0│ 0│ 5│ 5│ 2│ 5│ 1│ 2│ 3│ 4│ 5│ 6│

                            └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

                            ┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐ ┌──┬──┬──┐

                        КПП │ 5│ 5│ 2│ 5│ 0│ 1│ 0│ 0│ 1│ Стр. │ 0│ 0│ 2│

                            └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘ └──┴──┴──┘

                                                                               Форма по КНД 1152027

                                                                                    Раздел 00001

 

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(по данным налогоплательщика)

 

       Показатели          Код              Значения показателей

                              строки

                                      ┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐

Код бюджетной классификации 010 | 1| 8| 2| 1| 0| 6| 0| 4| 0| 1| 1| 0| 2| 1| 0| 0| 0| 1| 1| 0| +-----------------------------------------------------------+ +--------------------------------+

Код по ОКАТО 020 | 1| 1| 4| 0| 2| 2| 0| 0| 0| 0| 0| +--------------------------------+

Сумма авансовых платежей, +--------------------------------------------+ подлежащая уплате в бюджет 030 | | | | | | | | | | | | 3| 1| 4| 0| (руб.) +--------------------------------------------+

 

 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

 

Руководитель _______________________________________

                  Фамилия, Имя, Отчество (полностью)

                                                            ┌──┬──┐ ┌──┬──┐ ┌──┬──┬──┬──┐

Подпись ______________________________________ Дата │ 2│ 8│ │ 1│ 0│ │ 2│ 0│ 0│ 6│

                                                            └──┴──┘ └──┴──┘ └──┴──┴──┴──┘

 

 Главный бухгалтер _______________________________________

                Фамилия, Имя, Отчество (полностью)

                                                            ┌──┬──┐ ┌──┬──┐ ┌──┬──┬──┬──┐

Подпись ______________________________________ Дата │ 2│ 8│ │ 1│ 0│ │ 2│ 0│ 0│ 6│

                                                            └──┴──┘ └──┴──┘ └──┴──┴──┴──┘

 

Раздел 2. Расчет суммы авансового платежа
по транспортному налогу по каждому транспортному
средству (по данным налогоплательщика)

 

                                     ┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐  Раздел 00002

 Код по ОКАТО                   010 │ 1│ 1│ 4│ 0│ 2│ 2│ 0│ 0│ 0│ 0│ 0│

                                     └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

 Код строки 020

 

┌───┬──────┬─────────────────┬──────┬────────┬─────┬─────┬─────┬───────┬───┬──────┬───┬────┬───────┐

│N │Код │Идентификационный│Марка │Регист- │Нало-│Еди- │Срок │Коэффи-│Ста│Исчис-│Код│Сум-│Исчис- │

│п/п│вида │номер транспорт-│транс-│рац. │говая│ница │испо-│циент, │вка│ленная│на-│ма │ленная │

│ │транс-│ного средства │порт- │знак │база │изме-│льзо-│опреде-│на-│сумма │ло-│на- │сумма │

│ │порт- │            │ного │транспо-│ │рения│вания│ляемый │ло-│аван- │го-│ло- │авансо-│

│ │ного │            │средс-│ртного │ │нало-│(пол-│в соот-│га │сового│вой│го- │вого │

│ │средс-│            │тва │средства│ │говой│ ных │ветст- │ │плате-│льг│вой │плате- │

│ │тва │            │ │   │ │базы │лет) │вии с│ │ жа │оты│льго│жа, │

│ │ │            │ │   │ │ по │ │п. 3 │ │(руб.)│ │ ты │подле- │

│ │      │            │ │   │ │0КЕИ │ │ст. 362│ │ │ │ │жащая │

│ │ │            │ │   │ │ │ │НК РФ │ │ │ │ │уплате │

│ │ │            │ │   │ │ │    │  │ │ │ │ │ в │

│ │ │            │ │   │ │ │ │  │ │ │ │ │бюджет │

│ │ │            │ │   │ │ │ │  │ │ │ │ │(руб.) │

├───┼──────┼─────────────────┼──────┼────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼───┼──────┼───┼────┼───────┤

│1 │2 │3           │4 │5  │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │10 │ 11 │12 │ 13 │ 14 │

├───┼──────┼─────────────────┼──────┼────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼───┼──────┼───┼────┼───────┤

│1 │52001 │X7D21072310012679│КрАЗ │Ml22yxl7│260 │ 251 │ - │ 1 │45 │ 2925 │ - │ - │ 2925 │

│ │ │            │5444 │7rus │ │ │ │  │ │ │ │ │   │

├───┼──────┼─────────────────┼──────┼────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼───┼──────┼───┼────┼───────┤

│2 │51004 │ХТА21093050009874│ВАЗ │e222yyl7│ 77 │ 251 │ - │ 0,66 │ 7 │ 89 │ - │ - │ 89 │

│ │ │            │2109 │7rus │ │ │ │  │ │ │ │ │  │

├───┼──────┼─────────────────┼──────┼────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼───┼──────┼───┼────┼───────┤

│3 │51004 │ХТА21073070011567│ВАЗ │a777yyl7│ 72 │ 251 │ - │ 1 │ 7 │ 126 │ - │ - │ 126 │

│ │ │            │2107 │7rus │ │ │ │  │ │ │ │ │  │

└───┴──────┴─────────────────┴──────┴────────┴─────┴─────┴─────┴───────┴───┴──────┴───┴────┴───────┘