Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Топ:
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений - деятельность метрологических служб, направленная на достижение...
Интересное:
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Дисциплины:
 2021-06-02 |
 31 |
из
5.00
|
Заказать работу |
|
|
|
|
В пункте 1 статьи 374 НК РФ указано, что облагаемым оборотом по налогу на имущество является стоимость любого объекта, который числится на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Следовательно, недвижимость, которая еще не зарегистрирована и отражена на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в состав объекта обложения налогом не попадает. При этом не важно, поданы документы на государственную регистрацию или нет. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 13 апреля 2004 г. N 04-05-06/39, от 27 июня 2006 г. N 0-06-01-02/28, от 14 апреля 2006 г. N 03-06-01-04/86.
При расчете средней стоимости согласно пункту 4 статьи 376 НК РФ учитывают остаточную стоимость основного средства на 1-е число каждого месяца отчетного периода и месяца, следующего за данным периодом. Причем в расчете налога стоимость имущества учитывается с месяца, следующего за тем, в котором оно было оприходовано на счете 01 или 03.
Со стоимости движимого имущества нужно платить налог и отчитываться по нему в обычном порядке - по местонахождению самой страховой организации. С недвижимостью ситуация иная - перечислять налог и сдавать декларацию следует по местонахождению этого основного средства.
Декларацию по налогу на имущество нужно представить в течение 30 дней после окончания отчетного периода. Это требование содержится в пункте 2 статьи 386 НК РФ. То есть отчитаться за полугодие страховой организации необходимо не позднее 30 июля данного года. А чтобы сделать это, надо использовать бланк, введенный в регионе, где находится имущество. Если же региональные власти такой бланк не разработали, сдавать декларацию нужно по форме, которая утверждена приказом МНС РФ от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224.
|
|
Пример 9
В бухгалтерском учете СК ООО "Прогресс" отразило купленное здание на счете 01 после его государственной регистрации, то есть в марте 2006 года. С апреля 2006 года страховая организация стала плательщиком налога на имущество.
Налог на имущество за полугодие 2006 года был рассчитан следующим образом. Остаточная стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила на начало:
апреля - 900 000 рублей;
мая - 892 500 рублей;
июня - 885 000 рублей;
июля - 877 500 рублей.
Средняя стоимость здания за полугодие 2006 года такова:
(900 000 руб. + 892 500 руб. + 885 000 руб. + 877 500 руб.): 7 мес. = 507,85 руб.
Ставка налога на имущество в Москве - 2,2%. Выходит, сумма авансового платежа по налогу на имущество равна: 507 857,14 руб. х 2,2%: 4 = 279 321, 43 руб.
Далее бухгалтер СК ООО "Прогресс" рассчитал в декларации среднюю стоимость здания и сумму налога на имущество:
Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый
(отчетный) период
(Руб.)
┌────────────────────────────────┬──────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐
│ По состоянию на │ Код │Остаточная стоимость основных средств │
│ │ строки │за налоговый (отчетный) период для це-│
│ │ │лей налогообложения │
│ │ ├────────────────┬─────────────────────┤
│ │ │ Всего │В том числе стоимость│
|
|
│ │ │ │недвижимого имущества│
│ │ ├────────────────┤ │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼──────────────────────────┼────────────────┼─────────────────────┤
│1 │ 2 │3 │ 4 │
├────────────────────────────────┼──────────────────────────┼────────────────┼─────────────────────┤
│01.01 │ 010 │0 │ 0 │
├────────────────────────────────┼──────────────────────────┼────────────────┼─────────────────────┤
│01.02 │ 020 │0 │ 0 │
├────────────────────────────────┼──────────────────────────┼────────────────┼─────────────────────┤
│01.03 │ 030 │0 │ 0 │
|
|
├────────────────────────────────┼──────────────────────────┼────────────────┼─────────────────────┤
│01.04 │ 040 │900 000 │ 900 000 │
├────────────────────────────────┼──────────────────────────┼────────────────┼─────────────────────┤
│01.05 │ 050 │892 500 │ 892 500 │
├────────────────────────────────┼──────────────────────────┼────────────────┼─────────────────────┤
│01.06 │ 060 │885 000 │ 885 000 │
├────────────────────────────────┼──────────────────────────┼────────────────┼─────────────────────┤
│01.07 │ 070 │877 500 │ 877 500 │
└────────────────────────────────┴──────────────────────────┴────────────────┴─────────────────────┘
|
|
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬──────────────────┐
│ Показатели │ Код │ Значение │
│ │ строки│ показателей │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный)│140 │ 507 857 │
│период │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│В том числе среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом│150 │ │
│имущества за налоговый (отчетный) период │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴──────────────────┘
Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┬─────────┐
|
|
│ Показатели │ Код │Значение │
│ │ строки │показате-│
│ │ │ лей │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────┤
│Налоговая база │ 160 │ - │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────┤
│Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) │ 170 │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────┤
│Налоговая ставка (%) │ 180 │ 2,2 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────┤
│Сумма налога за налоговый период │ 190 │ - │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────┤
│Сумма авансового платежа │ 200 │ 2793 │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────┴─────────┘
Теперь предположим, что у страховой организации в другом регионе есть несколько объектов недвижимости. Если в регионе, где расположена недвижимость, половина налога платится в региональный бюджет, а половина - в местный, организация вправе сдавать общую декларацию только по тому имуществу, которое находится в одном муниципальном образовании. Если же весь налог полностью зачисляется в региональный бюджет, страховая организация может заполнить единую декларацию по всем объектам, находящимся в этом регионе.
Однако может возникнуть встречный вопрос: какой КПП ставить в этой единой декларации, если в ней даются данные по имуществу, которое числится в разных инспекциях? Страховая организация может указать код любого из перечисленных объектов по выбору.
Уплачивая же налог по общей декларации, можно оформлять только один платежный документ на итоговую сумму. То есть выписывать платежные документы на каждый объект недвижимости нет необходимости (письмо МНС РФ от 18 марта 2002 г. N ФС-6-10/314).
Глава 6. Транспортный налог
Транспортный налог устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объект налогообложения
В качестве объекта признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Автомототранспортные средства регистрируются только за собственниками транспортных средств. Это положение предусмотрено Правилами регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (за исключением случаев, предусмотренных этими Правилами).
В частности, автомобили марок БелАЗ, КрАЗ, МАЗ, являющиеся грузовыми автомобилями повышенной грузоподъемности, подлежат государственной регистрации в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов самоходной техники Министерства сельского хозяйства РФ. Следовательно, данные автомобили являются объектами обложения транспортным налогом по категории "Грузовые автомобили" (письмо Минфина РФ от 26 мая 2004 г. N 04-05-11/82).
Трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины согласно Правилам государственной регистрации органами Гостехнадзора РФ регистрируются за лицами, указанными в документах, подтверждающих право собственности.
Зарегистрированные в других странах транспортные средства, временно (сроком до шести месяцев) находящиеся на территории РФ, регистрируются на владельцев указанных транспортных средств.
Передача наземных транспортных средств в аренду не влечет за собой перемены собственника, а следовательно, не меняется и плательщик транспортного налога. В частности, если автомобиль передан по договору аренды и эксплуатируется за пределами региона, в котором он зарегистрирован арендодателем, более двух месяцев, то данный автомобиль может быть зарегистрирован временно. Причем в заявлении собственника в качестве временного собственника может быть указан арендатор. Наличие постоянного собственника и постоянной регистрации является основанием для того, чтобы транспортный налог уплачивал постоянный собственник по месту постоянной регистрации, арендатор при этом не является плательщиком транспортного налога.
Транспортное средство, являющееся предметом лизинга и подлежащее регистрации в государственных органах, регистрируется по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя (п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"). Причем в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. Таким образом, транспортное средство, переданное по договору лизинга, может быть зарегистрировано по соглашению сторон или на лизингодателя, или на лизингополучателя. Плательщиком транспортного налога будет являться лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Данная позиция отражена в письмах УМНС по г. Москве от 21 февраля 2004 г. N 23-01/3/12406, от 12 апреля 2004 г. N 23-10/3/24513, пункте 52.2 Правил регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ, утвержденных приказом МВД РФ от 27 января 2003 г. N 59, и статье 357 НК РФ.
Не являются объектом налогообложения применительно к страховым организациям:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Порядок определения налоговой базы
При исчислении налоговой базы в первую очередь определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных ниже), - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах.
В отношении вышеуказанного транспорта налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству;
4) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, в пунктах 1 и 3, - единица транспортного средства, при этом налоговая база определяется отдельно.
Если техническая документация на транспортное средство не содержит сведений о мощности двигателя (валовой вместимости) либо (по мнению налогоплательщика) указанные в технической документации сведения не соответствуют фактическим, то при определении налоговой базы можно использовать экспертное заключение, представленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 НК РФ (п. 22 Методических рекомендаций по исчислению транспортного налога). Причем результаты экспертизы должны быть представлены в регистрирующий орган для внесения соответствующих изменений в регистрационные документы. Новая налоговая база с учетом новых сведений определяется, начиная с месяца, следующего за тем, в котором были внесены изменения в регистрационные документы.
Если в течение налогового периода у транспортного средства заменяли двигатель и (или) изменяли его мощность, то транспортный налог исчисляется с учетом указанных изменений и месяца, в котором они были произведены. При этом месяц, в котором произошли изменения, считается как полный для исходного состояния транспортного средства (см. пример к п. 31 Методических рекомендаций по исчислению транспортного налога).
Налоговым периодом признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I квартал, II квартал, III квартал.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┐
│ Наименование объекта налогообложения │Налого- │
│ │ вая │
│ │ставка, │
│ │ руб. │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до│ 5 │
│73,55 кВт) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно │ 7 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно │ 10 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно │ 15 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 30 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до│ 2 │
│14,7 кВт) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно │ 4 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) │ 10 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт)│ 10 │
│включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) │ 20 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до│ 5 │
│73,55 кВт) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно │ 8 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно │ 10 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно │ 13 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 17 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и│ 5 │
│гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77│ 5 │
│кВт) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) │ 10 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с│ 10 │
│каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 20 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до│ 20 │
│100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 40 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт)│ 25
|
|
|
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!