Показатели финансового состояния Общества за два прошедших года

Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа и других ликвидных активов.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности выделяют следующие группы активов:

А-1 Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А-2 Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А-3 Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы.

А-4 Трудно реализуемые активы - статьи раздела 1 актива.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П-1 Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П-2 Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства.

П-3 Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П-4 Постоянные пассивы - раздел "Капитал и резервы".

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

 

А-1 > П-1;

А-2 > П-2;

А-3 > П-3;

А-4 < П-4.

 

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Приведенные в таблице 2.2 данные указывают на абсолютную ликвидность баланса организации, так как соблюдается выполнение всех четырех неравенств. Данные баланса Общества представлены в приложении А и А.1.

 

Таблица 2.2 - Анализ ликвидности баланса

Группы показателей	Сумма, тыс.руб.		Группы показателей	Сумма тыс.руб.		Платежеспособный излишек, недостаток
	на конец 2007 года	на конец 2008 года		на конец 2007 года	на конец 2008 года	на конец 2007 года	на конец 2008 года
1	2	3	5	6	7	9	10
Наиболее ликвидные активы	340	1236	Наиболее срочные обязательства	1200	776	-860	460
Быстрореализуемые активы	1847	3783	Краткосрочные обязательства	-	-	1847	3783
Медленно-реализуемые активы	183	103	Долгосрочные обязательства	-	-	183	103
Труднореализуемые активы	16453	14469	Постоянные пассивы	17623	18815	-1170	-4346
Баланс	18823	19591	Баланс	18823	19591	0	0

 

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость - характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия осуществляется с использованием обширной системы показателей.

В таблице 2.3 произведен анализ финансовой устойчивости организации, задачей которого является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

 

Таблица 2.3 - Показатели финансовой устойчивости

Показатели	Алгоритм расчета	Оптимальное значение	На начало 2008 года	На конец 2009 года
1	2	4	5	6
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	Заемный капитал/собственный капитал	Не выше 1,5	0,08	0,04
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования	(Собственный капитал - внеоборотные актвы)/оборотные активы	Нижняя граница 0,1; оптимальный > 0,5	6,39	42,19
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	Собственный капитал/валюта баланса	> 0,4-0,6	0,94	0,98
Коэффициент маневренности собственных средств	Собственный капитал - внеоборотные активы/собственный капитал	>=0,5	0,07	0,23
Коэффициент финансовой устойчивости	(Собственный капитал+ долгосрочные обязательства)/ валюта баланса	> 0,6	0,94	0,98

 

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Базой их расчета выступает стоимость имущества. Поэтому в целях анализа финансовой устойчивости более пристальное внимание должно быть обращено на пассивы предприятия.

Важнейший показатель данной группы индикаторов - коэффициент автономии. Его называют также коэффициентом независимости. Он показывает долю собственных средств в стоимости имущества предприятия. Достаточно высоким уровнем Коэффициента автономии в США и европейских странах считается 0,5. В этом случае риск кредиторов сведен к минимуму. Продав половину имущества, сформированную за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства, даже если вторая половина, в которую вложены заемные средства, будет по каким-то причинам обесценена. В нашем случае этот коэффициент равен 0,94 на начало 2008 г, и 0,98 на начало 2009 года.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения. Чем больше его значение, тем лучше финансовое состояние. Оптимальное значение коэффициента равно 0,5. В нашем анализе баланса этот коэффициент равен 0,07 на начало 2008 года и 0,23 на начало 2009 года, значит собственные средства предприятия недостаточно мобильны, так как большую их часть занимают внеоборотные активы, хотя и заметна тенденция к повышению этого коэффициента.

Для характеристики соотношения заемных средств и других элементов капитала рассчитывается коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала характеризует степень зависимости организации от внешних займов (кредитов) он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Чем выше этот коэффициент, тем больше займов у компании и тем рискованнее ситуация, которая может привести в конечном итоге к банкротству. Высокий уровень коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения в организации дефицита денежных средств. В данном анализе баланса видна тенденция улучшения этого показателя по сравнению с прошлым годом на 0,04, из-за уменьшения кредиторской задолженности.

Одним из основных показателей устойчивости финансового состояния является обеспеченность запасов и затрат собственными источниками формирования, равный отношению суммы собственных оборотных и долгосрочных заемных средств к стоимости материальных запасов и затрат.

Коэффициент показывает, в какой мере материальные запасы и затраты покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств.

В приведенном мною анализе баланса данный коэффициент больше единицы, значит сумма собственных оборотных средств превышает сумму запасов и затрат, и предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость. Чем ниже значение коэффициента, тем выше финансовый риск и зависимость от кредиторов.

Наряду с анализом ликвидности баланса и анализом финансовой устойчивости целесообразно изучить характер динамики отдельных статей баланса, т. е. осуществить горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализзаключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Рассмотрим горизонтальный анализ баланса, помещенный в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Горизонтальный анализ баланса ОАО «Сибцветметэнерго»

Показатели	на 01.01.08 тыс.руб.	на 01.01.09 тыс.руб.	Абсолют-ное изменение, тыс.руб.	Относите-льное изменение, %
АКТИВЫ
I.Внеоборотные активы	16453	14469	(1984)	-12,06
Основные средства	8240	7792	(448)	-5,44
Долгосрочные финансовые вложения	8212	6677	(1535)	-18,69
II.Оборотные активы	2371	5122	2751	216,03
Запасы	183	100	(83)	-45,36
Дебиторская задолженность	1847	3783	1936	104,82
Краткосрочные финансовые вложения	-	92	-	-
Денежные средства	340	1144	804	236,47
Активы, всего	18823	19591	768	4,08
ПАССИВЫ
III.Капитал и резервы	17623	18815	1192	6,76
Уставный капитал	8499	8499	-	0,00
Добавочный капитал	10643	10165	(478)	95,51
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(1519)	151	1670	90,06
IV.Долгосрочные обязательства
V.Краткосрочные обязательства	1200	776	(424)	64,67
Кредиторская задолженность	1200	776	(424)	64,67
Пассивы, всего	18823	19591	768	4,08

Представленные данные позволяют сделать следующие выводы:

Валюта баланса за последний год выросла на 4,08%;

Общая сумма активов предприятия увеличилась на 768 тыс.рублей, в то время как сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 424 тыс.руб;

Увеличение суммы активов произошло из-за увеличения оборотных активов на 2751 тыс.руб. или на 116,03%. Негативным моментом в увеличении оборотных активов является рост дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годом на 1936 тыс.руб.

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прирост капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа отчета о прибылях и убытках конкретного субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционером, участников фондового рынка и других пользователей, принимающих деловые решения на основе выбора вариантов. Кроме того, результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

Анализ производственной деятельности по подразделениям организации представлен в таблице 2.5. Данные для анализа в приложении Г и Г.1.

 

Таблица 2.5 - Анализ эффективности деятельности по подразделениям

Наименование подразделений	2007 год			2008 год
	Выручка, тыс.руб.	Себесто-имость, тыс.руб.	Результат, тыс.руб.	Выручка, тыс.руб.	Себесто- имость, тыс.руб.	Результат, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.От имущества сданного в аренду	16205	12288	3917	18729	13479	5250
2.Инженерный центр по проектированию	4117	7635	-3518	4146	5204	-1058
3.Лаборатория сварки и дефектоскопии	-	211	-211	-	170	-170
4.Экспериметально-исследов-я лаборатория электролизных производств	-	252	-252	-	138	-138
5.Экспериметально-исследов-я лаборатория горно-металлургических предприятий	600	613	-13	-	72	-72
6.Услуги копирования	113	113	-	35	35	-
7.Выполнение субподрядных работ	494	494	-	-	-	-
Итого:	21529 (стр. 010 гр.3 Ф.№2)	21606 (стр.020 гр.3 Ф.№2)	-77 (стр.050 гр.3 Ф.№2)	22910 (стр. 010 гр.3 Ф.№2)	19098 (стр.020 гр.3 Ф.№2)	3812 (стр.050 гр.3 Ф.№2)

 

Из таблицы 2.5 очевидно, что деятельность всех подразделений организации убыточна, их работа финансируется за счет доходов, полученных от сдачи имущества в аренду.

Самый большой убыток 3,5 млн. руб. в 2007 году и 1,06 млн.руб. в 2008 году получен от деятельности инженерного центра.

Предприятие предоставляет копировальные услуги выручка по которым равна себестоимости, следовательно, в расчете стоимости копирования документов необходимо учесть плановую прибыль.

Наиболее существенной частью прибыли до налогообложения является прибыль от продаж, поэтому особое внимание уделяется анализу ее формирования. Для этого используются методы горизонтального и вертикального анализа, рассчитываются финансовые коэффициенты - рентабельность продаж (по прибыли от продаж), коэффициент валовой прибыли, изучаются факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж. Горизонтальный анализ отчета о прибыли и убытках представлен в таблице 2.6 Данные для анализа в приложении Б и Б.1.

 

Таблица 2.6 - Горизонтальный анализ отчета о прибыли и убытках

Показатели	на 01.01.08 тыс.руб.	на 01.01.09 тыс.руб.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Относительное изменение, %
Выручка	21529	22910	1381	6,42
Себестоимость продаж	21606	19098	-2508	-11,61
Валовая прибыль	-77	3812	3889	4950,65
Проценты к получению	3	6	3	100,00
Доходы от участия в других организациях	144	350	206	143,05
Прочие доходы	830	8	-822	-99,04
Прочие расходы	-867	-1873	-1006	-116,03
Прибыль (убыток) до налогообложения	33	2303	2270	6978,79
Налог на прибыль	646	633	-13	-2,01
Чистая прибыль	-613	1670	2283	172,43

 

Выводы, которые можно сделать на основании этих данных сводятся к следующему:

Выручка предприятия увеличилась на 6,42% или 1381 тыс.руб. Увеличение выручки произошло от увеличения объема услуг по сдаче имущества в аренду, как указано в таблице 1.5.

Себестоимость снизилась на 11,61% или на 2508 тыс.руб. Как следствие - увеличилась во много раз валовая прибыль, на 3889 тыс.руб.

Доходы от участия в других организациях также увеличились по сравнению с прошлым годом на 143,05%.

Прочие расходы увеличились на 116,3%. Это произошло из-за выдачи материальной помощи сотрудникам в размере 462 тыс.руб. В прочие расходы вошло также списание вкладов в уставные капиталы других организаций в сумме 943 тыс.руб. (Расшифровка прочих расходов дана в Приложении В и В.1).

Прибыль до налогообложения увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2270 тыс.руб. В итоге чистая прибыль предприятия увеличилась на 172,43%.

Показатель валовой прибыли введен в отчет о прибылях и убытках для повышения аналитичности бухгалтерской информации. Он является расчетным показателем и определяется как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Коэффициент (норма) валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия, он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли.

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продаж (по прибыли от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли, результаты расчетов представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Коэффициенты рентабельности

Показатели	Алгоритм расчета	Преды-дущий год, %	Отчетный год, %	Изменение
Коэффициент валовой прибыли (Валовая рентабельность)	Валовая прибыль/Выручка от продажи*100	-0,36	16,64	17
Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача)	Прибыль от продажи/Расходы по обычным видам деятельности*100	-0,36	19,96	20,32
Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности)	Прибыль до налогообложения/Выручка от продажи*100	0,15	10,05	9,9
Рентабельность продаж по чистой прибыли (Чистая рентабельность)	Чистая прибыль/Выручка от продажи*100	-2,85	7,29	10,14
Экономическая рентабельность	Чистая прибыль/Средняя стоимость имущества*100	-3,25	8,69	11,94

 

Как видно из расчетов, показатели рентабельности в 2007 году находились на низком уровне. Положительным является их рост в динамике.

Как видим из таблицы 2.7, наблюдается повышение всех показателей рентабельности, увеличение в динамике показателей рентабельности обусловлено повышением темпов роста выручки от продаж и снижением себестоимости продаж.

В целях объективной оценки финансового положения предприятия целесообразно сравнить также за ряд периодов (лет) изменения средней величины имущества с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия по форме № 2 (выручки от реализации продукции и прибыли). Коэффициент прироста имущества определяется по формуле:

 

К_пи = (И₁ - И₀) / И_0, (2.1)

где И₁, И₀ - средняя стоимость имущества (активов) за отчетный и базисные периоды.

Коэффициент прироста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (К_ПВР) устанавливается по формуле:

К_пвр = (ВР₁ - ВР₀) /ВР₀ (2.2)

 

где ВР₁, ВР₀ - выручка от реализации за отчетный и базисный периоды.

Коэффициент прироста прибыли определяется по формуле:

 

К_пп = (П₁ - П₀) / П₀ (2.3)

 

где П1, П₀ - прибыль от обычных видов деятельности (до налогообложения) - бухгалтерская прибыль за отчетный и базисный периоды.

Если К_ПВР и К_ПП выше, чем К_ПИ, то это свидетельствует об улучшении использования хозяйственных средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом, и наоборот.

В табл. 2.8 приведем сравнение указанных показателей по предприятию за два смежных периода.

 

Таблица 2.8 - Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли по ОАО за два смежных периода

Показатели	Базисный год (2007 г)	Отчетный год (2008 г)	Коэффициент прироста показателя
1	2	3	4
1.Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс.руб.	18864,5	19207	0,018
2.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.	21529	22910	0,064
3.Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	-77	3812	50,506

 

Среднегодовая стоимость имущества за базовый год: 18864,5 = (18906 + 18823) / 2; за отчетный год: 19207 = (18823 + 19591) / 2.

Коэффициент прироста имущества показывает, что за 2008 г. по сравнению с 2007 г. средняя величина имущества ОАО увеличилась на 0,018. При этом остальные показатели (коэффициенты прироста выручки от реализации, прибыли до налогообложения) выше коэффициента прироста имущества, что свидетельствует об улучшении использования средств на данном предприятии в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Одним из важнейших элементов материально-технической базы организаций различных сфер деятельности являются основные средства. От того насколько организация оснащена основными фондами, зависят результаты ее функционирования.

Анализ основных фондов включает прежде всего оценку обеспеченности, движения, состояния и эффективности использования основных фондов.

Так как наше предприятие занимается сдачей своего нежилого имущества в аренду, рассмотрим в таблице 2.9, какое место в структуре основных фондов занимают здания. Данные даны в приложении Д и Д.1.

 

Таблица 2.9 - Структура основных фондов Общества за 2007 и 2008гг

Виды основных фондов	Наличие на				Изменение
	01.01.2008		01.01.09		Абсолютные суммы, тыс.руб.		%
	Абсолютные суммы, тыс.руб.	% к итогу	Абсолютные суммы, тыс.руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6		7
Фонды основного вида деятельности, из них	13775	100	14362	100	587		104
- здания	9486	68,86	9995	69,59	509		105
-сооружения и передаточные устройства	882	6,40	882	6,14	0		0
- машины и оборудование	2417	17,55	2495	17,37	78		103
-транспортные средства	448	3,25	448	3,12	0		0
-производственный и хозяйственный инвентарь	542	3,93	542	3,77		0		0

 

Из таблицы 2.9 видно, что наибольшую часть в структуре основных фондов занимают здания, которые составляют почти 70% от общей стоимости, что обусловлено организационными и техническими особенностями основного вида деятельности предприятия (услуги сдачи недвижимого имущества в аренду).

Увеличение стоимости основных фондов на 4%, в 2008 году произошло из-за приобретение зданий на сумму 509 тыс.руб., а также машин и оборудования на 103 тыс.руб.

Системообразующим принципом формирования финансовых показателей, характеризующим использование основных фондов, является определение конкретных потребностей управления предприятия и содержания принимаемых управленческих решений.

Полнота и достоверность расчета и анализа показателей использования основных фондов зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с основными фондами, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

На основе баланса производственных фондов можно вывести взаимосвязанный набор показателей для учета, анализа и оценки процесса обновления основных производственных фондов:

Ок=Он+ОФн+-ОФв (2.4)

 

где Ок - производственные фонды на конец года;

Он - производственные фонды на начало года;

ОФн - производственные фонды, введенные в отчетном периоде (году);

ОФв - производственные фонды, выбывшие в отчетном периоде (году).

На основе приведенного равенства рассчитываются следующие показатели:

а) коэффициент обновления основных фондов (Ко). Данный показатель характеризует отношение стоимости новых, введенных в эксплуатацию, основных фондов за отчетный период к стоимости основных фондов на конец года и определяется по формуле:

 

Ко=ОФн/Ок (2.5)

 

б) коэффициент прироста основных фондов (Кп). Этот показатель показывает рост основных фондов за данный период в результате обновления и определяется по формуле:

 

Кп=Он-ОФв/Ок (2.6)

 

в) коэффициент выбытия основных фондов (Кв). Показатель характеризует долю выбывших из-за ветхости и износа основных фондов из имеющихся на начало года и определяется по формуле:

 

Кв=ОФв/Он(2.7)

Коэффициенты обновления, прироста и выбытия основных фондов исчисляются как по всем основным фондам, так и по отдельным группам;

г) коэффициент годности основных фондов (Кг). Данный показатель характеризует отношение остаточной стоимости к первоначальной стоимости основных фондов и определяется по формуле:

 

Кг=(ОФо/ОФп)100% или (ОФп-Из/ОФп)100% (2.8)

 

где Из - сумма износа;

ОФо - остаточная стоимость основных фондов;

ОФп - первоначальная стоимость основных фондов;

д) коэффициент износа основных фондов (Киз). Данный показатель характеризует степень изношенности основных фондов и определяется по формуле:

 

Киз=(Из/ОФп)100 (2.9)

 

При этом, если темпы ввода основных фондов и производственных мощностей намного выше темпов их выбытия, то это ведет к старению применяемой техники (увеличению сроков эксплуатации машин и оборудования за экономически целесообразные пределы).

На основании формы №5 Приложения к балансу проведем анализ движения и состояния основных фондов в таблице 2.10 и 2.11. Данные даны в приложении Д и Д.1.

 

Таблица 2.10 - Анализ воспроизводства основных фондов за 2007 год

Виды фондов	Наличие на начало года (Он), тыс.руб.	Поступило в отчетном году (ОФн), тыс.руб.		Выбыло в отчетном году (ОФв), тыс.руб.	Наличие на конец года (Ок) (ОФп), тыс.руб.	Наличие на конец года (остаточная стоимость) (ОФо), тыс.руб.	Коэффициенты, %
		Всего	В том числе новых основных фондов				К выбытия (Кв)	К  обновления (Ко)	К прироста (Кп)	К износа (Киз)	К годности (Кг)
Всего фондов	11103	2672	1046	-	13775	8240	-	0,19	0,81	40,18	59,82
из них:			-	-			-
-здания	7860	1626	-	-	9486	5940	-	0,17	0,83	37,38	62,62
-сооружения и передаточные устройства	882	-	-	-	882	632	-	-	-	-	71,66
- машины и оборудование	1685	732	732	-	2417	737	-	0,30	0,70	69,51	30,49
-транспортные средства	134	314	314	-	448	398	-	0,70	0,30	11,16	88,84
-производственный и хозяйственный инвентарь	542	-	-	-	542	532	-	-	-	1,84	98,16

Таблица 2.11 - Анализ воспроизводства основных фондов за 2008 год

Виды фондов	Наличие на начало года (Он), тыс.руб.	Поступило в отчетном году (ОФн), тыс.руб.		Выбыло в отчетном году (ОФв), тыс.руб.	Наличие на конец года (Ок) (ОФп), тыс.руб.	Наличие на конец года (остаточная стоимость) (ОФо), тыс.руб.	Коэффициенты, %
		Всего	В том числе новых основных фондов				К выбытия (Кв)	К обновления (Ко)	К прироста (Кп)	К износа (Киз)	К годности (Кг)
Всего фондов	13775	587	78	-	14362	7792	-	0,04	0,96	45,74	54,25
из них:				-			-
-здания	9486	509	-	-	9995	5885	-	0,05	0,95	41,12	58,88
-сооружения и передаточные устройства	882	-	-	-	882	612	-	-	-	-	-
- машины и оборудование	2417	78	78	-	2495	445	-	0,03	0,97	82,16	17,84
-транспортные средства	448	-	-	-	448	358	-	-	-	20,09	79,91
-производственный и хозяйственный инвентарь	542	-	-	-	542	492	-	-	-	9,22	90,77

Проведя анализ состояния и движения основных фондов Общества можно сделать вывод, что основные фонды находятся в удовлетворительном состоянии. Степень физического износа не так высока: коэффициент износа 40,18 в 2007 году и 45,74 в 2008 году. При этом самой изношенной группой являются машины и оборудование, коэффициент износа в 2007 году 69,51, а в 2008 году 82,16. Коэффициенты обновления и прироста в 2008 году значительно уменьшились по сравнению с прошлым годом, так как поступление новых основных фондов в 2008 году на 2085 тыс.руб меньше, чем объем поступления в 2007 году.

Выбытие основных фондов за два прошедших года не производилось, поэтому коэффициент выбытия здесь отсутствует.

Обобщающим показателем, характеризующим использование основных фондов на предприятии, является показатель фондоотдачи.

 

Фо = N / Ф (2.10)

 

где N - выручка от продаж;

Ф - среднегодовая стоимость ОПФ.

Для начала рассчитаем среднегодовую стоимость ОПФ. Для этого берем данные из бухгалтерского баланса по строке основные средства на начало и конец года и разделим на 2.

Среднегодовая стоимость ОПФ в 2007 году составляет 7230,5 тыс.руб.

В 2008 году - 8016 тыс.руб.

В 2007 году фондоотдача равна 21529 / 7230,5 = 2,98

В 2008 году фондоотдача равна 22910 / 8016 = 2,85

Это означает, что каждый рубль, вложенный в основные фонды в 2007 году, приносил выручки 2,98 рубля, а в 2008 году этот показатель снизился до 2,85 рубля. Снижение данного показателя свидетельствует о неэффективном использовании основных производственных фондов. Снижение фондоотдачи не вызвано снижением выручки от продаж, поэтому нельзя говорить об общем кризисе на предприятии. Снижение показателя обусловлено либо опережающими темпами роста основных производственных фондов, тогда имеет место их нерациональное увеличение, либо здесь наблюдается снижение эффективности использования оборудования.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче, он характеризует величину основных производственных фондов, приходящихся на единицу продаж.

 

Фе = Ф / N (2.11)

 

В 2007 году фондоемкость равна 7230,5 / 21529 = 0,34

В 2008 году фондоемкость равна 8016 / 22910 = 0,35

Это означает, что на 1 рубль продаж в 2007 году использовалось 0,34 рубля стоимости основных фондов, в 2008 году 0,35 рубля.

Этот показатель по сравнению с прошлым годом незначительно увеличился.

К показателям использования основных производственных фондов относится также коэффициент рентабельности основных фондов (фондорентабельность). Это показатель доходности. Он отражает, сколько прибыли имеет предприятие от использование единицы стоимости основных фондов.

 

Кр.ОПФ = ПДН / Ф (2.12)

 

где ПДН - прибыль до налогообложения (приводится в таблице 2.6)

В 2007 году коэффициент рентабельности основных фондов равен:

 

/ 7230,5 = 0,0046

В 2007 году коэффициент рентабельности основных фондов равен:

 

/ 8016 = 0,2873

 

В 2008 году коэффициент рентабельности основных фондов увеличился в 62,5 раз по сравнению с прошлым годом.

Подводя итог по анализу изменения показателей фондоотдачи, фондорентабельности и прироста основных производственных фондов можно сделать вывод, что в целом ситуация положительная, при этом наблюдается значительная иммобилизация средств, что может отрицательно сказаться на финансовой устойчивости.