Учетная и налоговая политика предприятия

Учетная политика Общества принята в 2004 году, на 2005 год и последующие годы, в связи с переходом Общества на упрощенную систему налогообложения. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н, бухгалтерский учет ведется в полном объеме.

Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными Обществом самостоятельно. Налоговый учет ведется в книге доходов и расходов в электронном виде.

Первичные учетные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Первичный документ принимается к учету только в том случае, если он соответствует типовой форме, содержащейся в альбомах унифицированной документации.

Проверка поступающих в бухгалтерию предприятия документов осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов) и содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

В Положении об учетной политике Общества определен перечень лиц, которые вправе подписывать следующие учетные документы:

документы, которыми оформлены хозяйственные операции с денежными средствами и движением иного имущества, подписывают генеральный директор и главный бухгалтер;

первичные документы складского учета, накладные, фактуры, материальные отчеты, акты приемки, списания, выбытия товарно-материальных ценностей, инвентаризационные ведомости могут подписывать руководители соответствующих структурных подразделений и материально-ответственные лица.

Материально ответственным лицам предприятия устанавливается график предоставления материальной отчетности в бухгалтерию (срок предоставления - до 25 числа каждого месяца).

Требования главного бухгалтера Общества по документальному оформлению хозяйственных операций и срокам предоставления необходимой документации в бухгалтерию являются обязательными для всех сотрудников предприятия.

Организация перед составлением годового баланса не позднее 1 декабря проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.

Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Основные средства стоимостью менее 10 000 рублей списываются на затраты. Переоценка основных средств не производится.

Нематериальные активы амортизируются также линейным методом. Амортизация нематериальных активов отражается на отдельном счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

Фактическая стоимость приобретенных материалов отражается на счете 10 "Материалы" с их оценкой по фактической себестоимости приобретения (заготовления), списываются в производство по средней себестоимости.

Товары учитываются в соответствии с п.13 ПБУ 5/01 по стоимости приобретения (покупным ценам), списываются по средней себестоимости.

Готовая и реализованная продукция, незавершенное производство оцениваются по прямым затратам.

Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода распределяются по счетам затрат пропорционально выручке.

Расходы будущих периодов отражаются на счете 97 и списываются равномерно в течение периода, к которому относятся.

Доходы и расходы учитываются методом начисления.

Уровень существенности равен 5 процентам.

Проценты и затраты по займам и кредитам списываются на расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены и включаются в состав операционных расходов.

Резерв по сомнительным долгам и резерв предстоящих расходов не создаются.

В обществе создается резервный фонд в размере 15% от уставного капитала. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли до достижения им размера установленного Уставом общества.

Резервный фонд Общества предназначается для покрытия его убытков, а также для выкупа акций общества в случае отсутствия других средств. Резервный фонд не может быть использован для других целей.

В соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения при их выбытии учитываются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

В 2006 году произошло изменение в учетной политики, в связи с изменением законодательства. Основные средства, стоимость которых не превышает 20 000 рублей, отражаются теперь в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов (ПБУ 6/01). Стоимость спецодежды, срок службы которой не превышает 12 месяцев погашается при передаче в производство. Погашение стоимости спецодежды, срок службы которой более 12 месяцев происходит путем начисления амортизации линейным способом.

В учетной политике для целей налогового учета указано, что с 1 января 2005 года предприятие применяет специальный налоговый режим УСНО, с объектом налогообложения "Доходы".

Критерии, по которым предприятие попадает под применение специального налогового режима:

размер дохода за 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не превысил 15 млн.руб;

средняя численность работников предприятия не превышает 100 человек;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог.

Основное преимущество упрощенной системы налогообложения перед общим налоговым режимом: количество уплачиваемых налогов значительно меньше. Вместо четырех налогов организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, рассчитывает только один. При этом расчет единого налога достаточно прост. Из этого преимущества вытекает и еще одно: субъекту, применяющему УСН, нужно представлять в органы налоговой службы не четыре налоговых декларации, а только одну. То есть объем налоговой отчетности для организаций, применяющих УСН значительно меньше, чем у этой же организации, если она применяет общий налоговый режим. При переходе на упрощенную систему налогообложения значительно снижается налоговая нагрузка на субъект предпринимательства. То есть в данном случае мы имеем дело с минимизацией налоговых платежей.

Следующим преимуществом упрощенной системы налогообложения по сравнению с общей системой является простота налогового учета. Налогоплательщик, применяющий общий налоговый режим, обязан вести налоговый учет по налогу на прибыль организаций, по НДС и по ЕСН. Хозяйствующий субъект, применяющий УСН, должен вести налоговый учет только по единому налогу в Книге доходов и расходов. Очевидным преимуществом УСН является возможность выбора объекта налогообложения. Упрощенная система налогообложения - единственный налоговый режим в налоговом законодательстве России, при применении которого налогоплательщик сам решает, как он будет уплачивать налог: с полученного дохода или с разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Так, в случае, если Общество выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, то ставка единого налога будет равна 6%.

К очевидным недостаткам УСН можно отнести величину пороговой суммы дохода. В соответствии с положениями НК РФ (статья 346 пункт 4) с 1 января 2010 года эта величина составляет 60 млн. рублей. Если доход налогоплательщика превысит пороговую величину, то он обязан будет перейти на общий налоговый режим с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.