При определении вопросов взыскания из заработной платы суды также исходят из аналогичной позиции.

1. Взыскание из сумм пособий неправомерно.

В Постановлении N 44Г-15/2019 4Г-10/2019 4Г-3562/2018 от 12 февраля 2019 г. Красноярского краевого суда (Красноярский край) суд указал на неправомерность взыскания удержаний из сумм пособий.

В силу п. 2 ст. 1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" настоящий Федеральный закон не ограничивает права застрахованных на возмещение вреда, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с настоящим Федеральным законом. Таким образом, по смыслу указанной статьи, в том случае, если иными законами Российской Федерации, регулирующими возмещение вреда, пострадавшим гражданам предоставляется иной - более высокий - размер соответствующего возмещения, они вправе требовать его предоставления, в том числе на основании такого закона.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 929 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору имущественного страхования может быть, в частности, застрахован риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам - риск гражданской ответственности (ст. ст. 931 и 932).

Согласно п. 4 ст. 931 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае когда ответственность за причинение вреда застрахована в силу того, что ее страхование обязательно, а также в других случаях, предусмотренных законом или договором страхования такой ответственности, лицо, в пользу которого считается заключенным договор страхования, вправе предъявить непосредственно страховщику требование о возмещении вреда в пределах страховой суммы.

Из содержания указанных норм в их взаимосвязи следует, что выплаченное истцу пособие по временной нетрудоспособности не входит в возмещение утраченного заработка и вычету из суммы утраченного заработка не подлежит, а уменьшение размера возмещения, подлежащего выплате за счет выплат, относящихся к мерам социальной защиты, посредством которых государство реализует свою социальную функцию, не допускается.

Таким образом, выводы судебных инстанций об ограничении права истца на возмещение утраченного заработка вследствие получения пособия по временной нетрудоспособности являются ошибочными, что привело к уменьшению размера страхового возмещения, подлежащего выплате потерпевшему.

2. Излишнее перечисление пособий работнику.

Согласно п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя. Судами счетная ошибка либо недобросовестность получателя страхового пособия не подтверждена.

Согласно п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, за непредставление документов, недостоверность либо сокрытие сведений, влияющих на право получения застрахованным лицом соответствующего вида пособия или его размера страхователь несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходы, излишне понесенные страховщиком в связи с сокрытием или недостоверностью представленных страхователем указанных сведений, подлежат возмещению страхователем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судами, излишняя выплата сумм пособий по обязательному социальному страхованию произошла по причине представления школой недостоверных сведений о количестве дней в расчетном периоде, представленных посредством электронной почты, что повлекло излишнюю выплату пособия по социальному страхованию в сумме 141 915,20 рублей.

На основании изложенного суды признали заявленную сумму по смыслу ч. 2 ст. 15.1 Закона N 255-ФЗ убытками, понесенными фондом (Определение Верховного Суда РФ от 08.06.2015 N 304-КГ15-5176 по делу N А45-8083/2014).

Обратите внимание!

Может быть взыскано пособие, выплаченное в связи с предоставлением недостоверных сведений.

Такой вывод сделан в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.02.2015 N Ф04-14459/2014 по делу N А45-8083/2014.

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).

Согласно ст. 15.1 Федерального закона N 255-ФЗ физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В случае если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исследовав все представленные в материалы дела доказательства, с учетом возражений и доводов сторон, суды первой и апелляционной инстанций установили факт представления Школой в ГУ ФСС РФ недостоверных сведений о количестве дней в расчетном периоде, представленных посредством электронной почты, что повлекло излишнюю выплату пособия по социальному страхованию в сумме 141 915,20 руб., из которых 7 000 руб. перечислены третьим лицом, и сделали правомерный вывод об удовлетворении требования Фонда социального страхования, указав, что заявленная сумма по смыслу ч. 2 ст. 15.1 Федерального закона N 255-ФЗ фактически представляет собой сумму убытков, понесенных ГУ ФСС РФ.

Несогласие Школы с оценкой судами представленных доказательств и сделанных на их основе выводов по фактическим обстоятельствам, их иная оценка с ее стороны не может являться основанием для отмены обжалуемых судебных актов.

3. Технический сбой не является счетной ошибкой, которая позволяет взыскать сумму переплаты.

Сбой программного обеспечения является технической ошибкой, а не счетной (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.04.2016 по делу N 33-7642/2016). В то же время с учетом конкретных обстоятельств данная ошибка может быть расценена как счетная (см., например: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 14.03.2014 по делу N 33-3221/2014, Определение Санкт-Петербургского городского суда от 01.04.2014 N 33-5114/2014).

 

Виды удержаний из заработной платы

 

Все удержания из заработной платы по ТК РФ можно подразделить на следующие категории:

- обязательные удержания из заработной платы. Это НДФЛ, алименты, а также удержания по исполнительным документам (например, в счет оплаты штрафа, возмещения вреда третьим лицам);

- удержания по инициативе работодателя. Сюда можно отнести, в частности, удержание излишне выплаченных сумм заработной платы;

- удержания из заработной платы по заявлению работника. Например, сотрудник просит работодателя регулярно перечислять часть его зарплаты в банк в счет погашения кредита.

Недочеты в расчетах и оформлении опасны штрафами. Чтобы избежать ошибок, ознакомьтесь с порядком удержаний - максимальной величиной, которую можно удержать, и условиях, при которых это можно сделать.

По инициативе работодателя из заработка сотрудника можно удержать:

- неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты;

- неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т.п.;

- излишне выданную зарплату и другие суммы, которые переплатили сотруднику в связи со счетной ошибкой или при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм труда;

- суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания рабочего года;

- суммы пособий, которые переплатили из-за счетной ошибки (например, при подсчете заработка за расчетный период допущена арифметическая ошибка) или неправомерных действий сотрудника (например, сотрудник скрыл сведения, влияющие на размер пособия).

 

Таблица

 

Ситуации, когда возможны удержания из зарплаты

по инициативе компании

 

Ситуация	Можно ли удерживать	Основание
Штраф за нарушение внутреннего трудового распорядка	Нельзя. В Трудовом кодексе РФ нет такого понятия, как штраф. Работодатель вправе взыскать с сотрудника материальный ущерб. За нарушение внутреннего трудового распорядка оштрафовать сотрудника нельзя. За такой проступок его можно привлечь к дисциплинарной ответственности. Например, сделать замечание или объявить выговор. В крайнем случае, если сотрудник систематически не соблюдает трудовой распорядок, его можно уволить	Статьи 192 и 238 Трудового кодекса РФ
Штраф за нарушение Правил дорожного движения	Можно. Сотрудник должен возместить работодателю материальный ущерб, который причинил своими действиями. Например, сотрудник обязан возместить организации штраф за нарушение ПДД, если деньги за него заплатила организация	Статьи 138, 238, 248 Трудового кодекса РФ, письмо Роструда от 19 октября 2006 г. N 1746-6-1
Стоимость утерянного имущества, которое выдали под расписку	Можно. Трудовое законодательство позволяет взыскать с сотрудника ущерб при недостаче ценностей, которые вверены ему по разовому документу. Таким документом может быть расписка. Типового бланка для расписки не предусмотрено, поэтому ее можно составить в произвольной форме. Сотрудник несет полную материальную ответственность за утрату имущества, которое получил под расписку	Пункт 2 ч. 1 ст. 243 Трудового кодекса РФ
Невозвращенные подотчетные суммы, если сотрудник увольняется после долгой болезни (деньги удерживают из больничного пособия)	Нельзя. Удерживать из больничных пособий можно, только если переплатили сотруднику из-за счетной ошибки или он сам проявил недобросовестность	Часть 4 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, ст. 137 Трудового кодекса РФ

 

Глава 2. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

В отношении обязательных удержаний их основной особенностью является то, что работодатель не может самостоятельно принять решение, удерживать или не удерживать сумму удержания. К таким удержаниям, например, относятся налоги.

 

Удержание налогов из заработной платы

 

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ должен быть удержан из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога влечет ответственность по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Ставки НДФЛ с доходов налогового резидента РФ (п. п. 1, 2 ст. 224 НК РФ) составляют:

- 35% - с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу, от стоимости призов и выигрышей в проводимых вами рекламных мероприятиях;

- 13% - с прочих доходов резидента;

- 30% - с прочих доходов нерезидента.

 

Пример расчета удержаний НДФЛ.

С начала года менеджеру отдела сбыта А.В. Смелянской ежемесячно начисляется заработная плата в размере 30 000 руб.

В марте и июне по итогам работы за I и II кварталы работнице были выплачены премии по 6 000 руб.

Предположим, что в сентябре сотрудница получила материальную помощь в размере 3 000 руб., а в октябре ей выдали приз как лучшему менеджеру отдела сбыта стоимостью 6 000 руб.

А.В. Смелянская имеет двоих детей в возрасте 5 и 9 лет. Работница написала заявление о предоставлении ей стандартных вычетов на детей.

Рассчитаем сумму НДФЛ за октябрь этого года.

1. Определим размер налогооблагаемого дохода работника за период январь - октябрь в целях расчета налоговой базы. В него будут включаться:

а) 300 000 руб. - заработная плата нарастающим итогом с января по октябрь;

б) 12 000 руб. - премии, выплаченные в указанном периоде;

в) 6 000 руб. - стоимость приза.

Сумма материальной помощи, выплачиваемая работнику, не подлежит налогообложению в пределах 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому материальную помощь в размере 3 000 руб., выплаченную А.В. Смелянской, не включаем в состав налогооблагаемого дохода.

2. Определим размер вычетов, которые будут предоставлены А.В. Смелянской.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ работник имеет право получить стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка в размере 1 400 руб. Такой вычет предоставляется работодателем в каждом месяце, доход в котором не превысит 350 000 руб. (нарастающим итогом с начала года).

Оснований для предоставления иных налоговых вычетов не имеется.

3. Определим размер налоговой базы нарастающим итогом с начала года по октябрь включительно:

НБ (январь - октябрь) = 300 000 руб. + 12 000 руб. + 6 000 руб. - (2 800 руб. x 10 мес.) = 290 000 руб.

4. Рассчитаем сумму налога, которая приходится на всю исчисленную налоговую базу:

290 000 руб. x 13% = 37 700 руб.

5. Рассчитаем сумму налога, которая удержана с января по сентябрь, и сумму налога, которую нужно удержать у работника в октябре:

НБ (январь - сентябрь) = 30 000 руб. x 9 мес. + 12 000 руб. - (2 800 руб. x 9 мес.) = 256 800 руб.

НДФЛ (январь - сентябрь) = 256 800 руб. x 13% = 33 384 руб.

НДФЛ (октябрь) = 37 700 руб. - 33 384 руб. = 4 316 руб.

 

К рекомендациям можно отнести следующие:

1. Важно определить облагаемые и необлагаемые суммы.

К необлагаемым НДФЛ выплатам относятся следующие.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) (статья 217 НК РФ).

2. Некоторые виды выплат не нормируются, и нормы необходимо установить работодателю самостоятельно.

Соответственно, работодателю необходимо установить такие нормы:

- в трудовом договоре;

- в локальном акте.

Например, к таким выплатам, с которых не производятся удержания НДФЛ, относятся расходы, связанные с переездом в другую местность.

В соответствии с ч. 1 ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему, в частности, расходы по переезду и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения).

Порядок и размеры возмещения расходов работодателями, не указанными в ч. 2, 3 ст. 169 ТК РФ, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (ч. 4 ст. 169 ТК РФ).

К судебным спорам, связанным с удержанием налогов, относятся следующие:

1. Неперечисление налога в бюджет.

В Определении Верховного Суда РФ от 15 января 2018 г. по делу N А33-237/2014 суд исходил из следующего.

Определением суда первой инстанции от 01.06.2017, оставленным без изменения Постановлениями судов апелляционной инстанции от 14.08.2017 и округа от 14.11.2017, жалоба удовлетворена, признано ненадлежащим исполнение Поповым В.И. обязанностей конкурсного управляющего должником, выразившееся в непринятии мер по расторжению трудовых договоров с работниками должника: Эповой М.В., Тихоновым А.К., Бикчентаевым А.И., Васильевой Р.П., Дорошенко Н.В., Ермолаевым А.О., Кирилловым С.Г., Кириченко Е.И., Коняевой И.В., Кузьминой С.А., Лебедевой Е.В., Степ С.А., Стец А.И.; необоснованном расходовании конкурсной массы должника на выплату названным сотрудникам заработной платы в общей сумме 4 926 954 рубля 86 копеек; неисполнении обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц и неперечислению данного налога в бюджет в сумме 1 860 234 рублей.

2. Несвоевременное перечисление налога в бюджет.

В Постановлении от 12 марта 2019 г. по делу N А12-27869/2018 (Двенадцатый арбитражный апелляционный суд (12 ААС)) суд установил факт несвоевременного перечисления налога в бюджет.

Основанием вынесения оспариваемого решения послужили выводы налогового органа о неправомерном неполном перечислении Топала А.С., являющимся в проверяемом периоде индивидуальным предпринимателем, в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом (далее - НА) в сумме 9 549 рублей, несвоевременное перечисление НДФЛ (НА) в бюджет в течение проверяемого периода, а также неполная уплата УСН в сумме 787 791 рубль.

В связи с неуплатой сумм по решению N 31 от 30.03.2018 Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано требование N 815 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.05.2018, в соответствии с которым заявителю предложено уплатить в срок до 04.06.2018 налог в общей сумме 797 340 рублей, пени в размере 328 446 рублей, штраф в размере 40 619 рублей.

Аналогичный вывод о несвоевременности перечисления налога сделан в решении от 12 декабря 2018 г. по делу N А12-27869/2018 (Арбитражный суд Волгоградской области (АС Волгоградской области)).

 

Удержания по исполнительным документам

 

Особенностью исполнительных документов является то, что они обязательны к исполнению.

К исполнительным документам относятся следующие:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;

4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

4.1) акты Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании денежных средств с должника-гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, без приложения документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в случае, если должник вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без открытия расчетного и иных счетов;

5) акты органов, осуществляющих контрольные функции;

6) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

7) постановления судебного пристава-исполнителя;

8) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;

9) исполнительная надпись нотариуса;

10) запрос центрального органа, назначенного в Российской Федерации в целях обеспечения исполнения обязательств по международному договору Российской Федерации, о розыске ребенка, незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации;

11) исполнительные документы, выданные компетентными органами иностранных государств и подлежащие исполнению на территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации (ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Судебная практика складывается следующим образом:

1. Удержание в рамках банкротства гражданина.

В решении от 31 января 2019 г. по делу N А82-20698/2018 Арбитражного суда Ярославской области (АС Ярославской области) суд рассматривал вопрос удержаний по исполнительным листам алиментов при банкротстве гражданина.

Письменными материалами дела подтвержден размер задолженности, не превышающий 500 000 руб., доход составляет 39 089,90 руб., на иждивении должника двое несовершеннолетних детей, имеются удержания из заработной платы в рамках исполнительных производств.

Как следует из материалов дела, должник работает в должности менеджера по продажам, средний размер заработной платы за 8 месяцев 2018 года после вычета налога составляет 39 089,90 руб., на иждивении двое несовершеннолетних детей, имеются удержания из заработной платы в рамках исполнительных производств.

По мнению суда, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о несоответствии имущественного положения должника требованиям, установленным п. 1 ст. 213.13 Закона о банкротстве, в связи с чем возможность введения процедуры реструктуризации долгов гражданина отсутствует.

2. Ограничение выезда за рубеж и удержание из заработной платы.

Законодательством предусмотрена возможность одновременных удержаний из заработной платы и ограничения выезда за рубеж (решение от 9 октября 2018 г. по делу N А51-16738/2018 Арбитражного суда Приморского края (АС Приморского края)).

Согласно п. 4 ст. 69 Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ) при отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, за исключением имущества, изъятого из оборота, и имущества, на которое в соответствии с Федеральным законом не может быть обращено взыскание, независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится.

Следовательно, при неисполнении должником в добровольном порядке в установленный срок требований исполнительного документа, судебный пристав-исполнитель принимает меры к его принудительному исполнению, для чего предварительно получает сведения о наличии у должника денежных средств и иного имущества, на которое может быть обращено взыскание.

На основании ст. 278 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) обращение взыскания на земельный участок по обязательствам его собственника допускается только на основании решения суда.

Согласно п. 58 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", ст. 278 ГК РФ обращение взыскания на земельные участки в рамках исполнительного производства допускается только на основании решения суда. Такие дела рассматриваются в порядке искового производства с соблюдением правил исключительной подсудности (ст. 30 ГПК РФ и ст. 38 АПК РФ). Правом заявить в суд требование об обращении взыскания на земельный участок обладают лица, заинтересованные в применении данной меры принудительного исполнения, то есть взыскатель и судебный пристав-исполнитель.

По данным УПФР РФ установлено место работы должника, куда направлено постановление об удержании из заработной платы.

В рамках исполнительного производства судебным приставом исполнителем вынесено постановление об ограничении права выезда должника за пределы Российской Федерации.

 

Глава 3. УДЕРЖАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ РАБОТОДАТЕЛЯ

 

В отличие от обязательных удержаний удержания по решению работодателя являются правом, а не обязанностью работодателя. В этом состоит их принципиальное отличие. Вместе с тем такие удержания также подчиняются общим правилам в отношении размера удержания.

 

Порядок удержания из заработной платы

 

В случае если у работника образовался долг перед компанией, то работодатель вправе удержать деньги из его зарплаты.

При этом во всех случаях безопаснее взять у работника письменное согласие на удержание в произвольной форме.

 

		Генеральному директору ООО "Альфа" А.В. Львову от менеджера А.С. Кондратьева
В связи с невозвращением мной в установленный срок подотчетных сумм в размере 2 500 руб. не возражаю против их удержания из зарплаты.
26.07.2019		А.С. Кондратьев

 

Компания вправе произвести удержание из заработной платы работника суммы в счет возмещения ущерба (ст. 238, 240 ТК РФ). Например, удержание из заработной платы недостачи.

Для возмещения ущерба нужно распоряжение или приказ директора об удержании из зарплаты. Ведь если работник не согласен добровольно возместить ущерб, а сумма взыскания превышает его средний месячный заработок, то взыскать с работника деньги можно только через суд (ст. 248 ТК РФ). Так что просто удержать средства из зарплаты не всегда возможно.

Удержать можно только сумму прямого действительного ущерба. Это те убытки, которые можно точно посчитать. А вот упущенную выгоду организации сотрудник не оплачивает (ст. 238 ТК РФ).

Из удержаний есть ограничения. Работник не несет материальной ответственности, если имущество было повреждено при стихийном бедствии или из-за плохой охраны (ст. 239 ТК РФ).

С приказом работник должен быть ознакомлен под роспись.

 

Удержание неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты

 

Работодатель вправе удержать неотработанный аванс не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

 

Приведем пример расчета.

Сотруднику установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал.

В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца.

Согласно производственному календарю в ноябре 21 рабочий день: в первой половине месяца 10 рабочих дней, во второй половине месяца 11 рабочих дней.

Первую половину ноября сотрудник отработал полностью. Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 4 761,9 руб. (10 000 руб.: 21 раб. дн. x 10 раб. дн.). Аванс за ноябрь составил 4 761,9 руб.

Начиная с 16 ноября и до конца месяца сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Его заработок за период с 16 по 30 ноября составил 0 руб. По итогам ноября бухгалтер начислил и перевел в бюджет НДФЛ в сумме 619 руб. (4 761,9 руб. x 13%). Поскольку данная сумма не была удержана при выплате аванса, долг работника перед компанией составил 619 руб. Работодатель вправе удержать указанную сумму при выплате заработной платы за последующие периоды.

 

Пример определения размера отпускных.

Определяется сумма отпускных, приходящихся на использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска.

За последний рабочий год (с 23 сентября 2018 г. по 28 июня 2019 г.) работник отработал 9 месяцев и 8 дней (месяц ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающей право на ежегодный отпуск - ст. 121 ТК РФ), которые округляются до 9 месяцев.

Количество дней использованного, но неотработанного отпуска составило:

28 дней - (28 дней: 12 мес. x 9 мес.) = 7 дней.

Средний дневной заработок, исходя из которого были оплачены дни отпуска, предоставленного в мае, - 715 руб.

Сумма, которая подлежит удержанию из заработной платы работника, составила:

715 руб. x 7 дней = 5 005 руб.

2. Определяется сумма удержания, допустимого без согласия работника.

За июнь работнику начислена заработная плата 20 000 руб. За первую половину месяца работнику выплачено 8 000 руб. (аванс). НДФЛ удерживается в сумме 2 600 руб. (20 000 руб. x 13%).

Из заработной платы, начисленной в окончательный расчет, может быть удержано не более 20% суммы выплаты:

(20 000 руб. - 2 600 руб. - 8 000 руб.) x 20% = 1 880 руб.

 

Приведем пример заявления:

 

Заявление
В связи с моим увольнением и представленной бухгалтерией ООО "Строитель" справкой о размере неотработанной части аванса, полученного мной в счет заработной платы за июнь 2019 г., прошу удержать 2 000 рублей из расчета при увольнении 28.06.2019. Подтверждаю, что не оспариваю размер и основания удержания.
Слесарь	Марков	К.Р. Марков

 

На основании заявления работодатель разрабатывает приказ и ознакомляет с ним работника.

Правовое регулирование выдачи и возврата средств лучше организовать на основании соответствующего локального акта.

 

Положение о расчетах с подотчетными лицами

 

1. Настоящее Положение (далее - Положение) разработано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации с целью обеспечить правильность учета, достоверность информации и контроль при расчетах с подотчетными лицами ООО "Гаспром" (далее - Организация).

2. Чтобы взять деньги под отчет, работник пишет заявление. Генеральный директор в течение 3 (трех) рабочих дней указывает на нем сумму к выдаче и срок, на который она выделена, а также ставит дату и подпись.

3. На основании заявления работник в течение 2 (двух) рабочих дней получает деньги под отчет в кассе по расходному кассовому ордеру. При этом он предъявляет документ, удостоверяющий личность (например, паспорт или водительское удостоверение).

4. Работник приобретает товары (работы, услуги) от имени ООО "Гаспром" на основании полученной в бухгалтерии доверенности. Исключение - покупки в розничном магазине.

5. При покупке товаров (работ, услуг) работник получает от продавца кассовый чек или бланк строгой отчетности. Кроме того, необходимо получить следующие документы:

- в розничном магазине - товарный чек;

- в оптовой компании - квитанцию к приходному кассовому ордеру, накладную и счет-фактуру;

- при расчетах за работы и услуги - квитанцию к приходному кассовому ордеру и счет-фактуру, а также договор и акт приемки (или заказ-наряд).

6. Работник может рассчитаться с организацией (предпринимателем) наличными на сумму не свыше 100 000 руб. по одной сделке (договору).

7. Перечень приобретенных товаров (работ, услуг) и израсходованные суммы работник приводит в авансовом отчете. Авансовый отчет вместе с подтверждающими документами работник передает в бухгалтерию в течение 5 (пяти) рабочих дней. Либо после того, как истек срок, на который выданы были наличные, либо после выхода на работу (после отпуска, болезни и т.п.). Если ничего не куплено, то в этот срок работник возвращает всю подотчетную сумму в кассу и получает квитанцию к приходному кассовому ордеру. Авансовый отчет в этом случае не составляется.

8. Авансовый отчет с приложениями проверяет и подписывает бухгалтер в течение 2 (двух) рабочих дней, главный бухгалтер - в течение 2 (двух) рабочих дней, а затем утверждает генеральный директор в течение 3 (трех) рабочих дней.

9. В течение 2 (двух) рабочих дней после утверждения авансового отчета (или после выхода на работу) сотрудник сдает в кассу остаток средств и получает квитанцию к приходному кассовому ордеру. Либо получает деньги в счет компенсации за перерасход (по расходному кассовому ордеру).

10. Если работник не вернул остаток подотчетных средств в срок, определенный в п. 8 настоящего Положения, соответствующая сумма удерживается из его зарплаты (с учетом положений ст. ст. 137 и 138 Трудового кодекса РФ).

 

К особенностям удержания неотработанного аванса можно отнести следующие:

1. Особенность удержания с сотрудника неотработанного аванса, выданного ему в счет зарплаты, в том, что такое удержание является правом, а не обязанностью (в отличие от налогов и иных обязательных платежей). Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).

2. В отношении срока удержания неотработанного аванса важно помнить, что Трудовой кодекс РФ не ограничивает работодателя сроком для принятия решения в случае удержания из заработной платы в целях возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.

При этом в части возврата неотработанного аванса могут возникнуть судебные споры между работником и работодателем. Дело в том, что случаи удержаний из заработной платы ограничены.

Удержания возможны:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях.