Переход на Федеральный закон 290-ФЗ, применение старых положений

 

С 15 июля 2016 г. вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ, который установил поэтапный переход на применение организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, передающей информацию о расчетах через оператора фискальных данных в налоговые органы в электронном виде. Об этих переходных этапах, а также о применении старых положений закона о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа мы и поговорим далее в статье.

 

Итак, Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 290-ФЗ) вступил в силу с 15 июля 2016 г., за исключением отдельных положений.

Указанный закон внес значительные изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ), которые вступили в силу также с 15 июля 2016 г., за исключением отдельных положений.

Законом N 290-ФЗ предусмотрен переходный период для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) при осуществлении расчетов с использованием наличных и (или) электронных средств платежа.

Так, до 01.02.2017 г. организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять регистрацию ККТ в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ до внесения в него изменений, и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами. При этом ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 01.02.2017 г., применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета организациями и индивидуальными предпринимателями в прежнем порядке до 01.07.2017 г. (пункт 3 статьи 7 Закона N 290-ФЗ).

 

Для справки: при регистрации ККТ до 01.02.2017 г. организациям и индивидуальным предпринимателям следует учитывать, что внесение в Государственный реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях ККТ, изменение указанного реестра и исключение из него сведений о моделях ККТ также осуществляются до указанной даты (до 01.02.2017 г.) в прежнем порядке (пункт 10 статьи 7 Закона N 290-ФЗ).

 

Организации и индивидуальные предприниматели, обратившиеся с 01.02.2017 г. с заявлением о регистрации (перерегистрации) ККТ в налоговые органы, обязаны заключить договор с оператором фискальных данных и осуществлять передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через этого оператора (пункт 4 статьи 7 Закона N 290-ФЗ). Исключением является случай, указанный в пункте 7 статьи 2 Закона N 54-ФЗ, когда организация или индивидуальный предприниматель, находясь в отдаленной от сетей связи местности, могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговый орган в электронной форме через оператора фискальных данных.

 

Для справки: договору на обработку фискальных данных, заключаемому с оператором фискальных данных, посвящена статья 4.6 Закона N 54-ФЗ.

Перечень местностей, удаленных от сетей связи, утверждается органом государственной власти субъекта Российской Федерации и размещается им на своем официальном сайте в сети "Интернет" (пункт 7 статьи 2 Закона N 54-ФЗ).

 

С 1 февраля 2017 г. не допускается регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме, содержащих фискальный признак, за исключением случая, указанного в пункте 7 статьи 2 Закона N 54-ФЗ (пункт 6 статьи 7 Закона N 290-ФЗ).

 

Для справки: Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета ККТ установлен статьей 4.2 Закона N 54-ФЗ.

 

Здесь хотелось бы обратить внимание на Информацию ФНС России "О переходе на онлайн кассы". В Информации сказано, что онлайн-кассы станут обязательными уже с 1 февраля 2017 г. для некоторых категорий предпринимателей. Покупать новую кассу необязательно - ряд моделей старых касс можно модернизировать, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель. Зарегистрировать такую кассу можно онлайн без личного визита в налоговые органы.

Использование онлайн-касс уже доказало свою эффективность. Эксперимент по применению новой технологии проходил с 1 августа 2014 г. по 1 февраля 2015 г. в четырех регионах Российской Федерации: Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Кроме того, аналогичный опыт есть и в других странах.

Применение новой ККТ позволит снизить количество проверок налоговыми органами за счет автоматизированного риск-анализа. Таким образом, участники рынка, которые платят налоги в полном объеме, окажутся в заведомо выигрышной ситуации - инициатива ФНС России и Минфина России создает предпосылки для создания здоровой конкурентной среды. Принятые изменения направлены на повышение ответственности предпринимателей рынка товаров и услуг, а также на снижение административной нагрузки и непроизводственных расходов бизнеса.

С 15 июля 2016 г. до 1 февраля 2017 г. положения Закона N 54-ФЗ об обязательном заключении договора с оператором фискальных данных и о передаче фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных применяются организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке (пункт 5 статьи 7 Закона N 290-ФЗ).

Следует отметить, что применение ККТ обязательно при осуществлении расчетов, в том числе при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, на что указывает пункт 1 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ.

Вместе с тем в статье 2 Закона N 54-ФЗ перечислены случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ.

Кроме того, обойтись без применения ККТ при осуществлении расчетов могут организации и индивидуальные предприниматели, которые вправе были не применять ККТ в соответствии с Законом N 54-ФЗ до внесения в него изменений. Указанное право сохраняется за ними до 1 июля 2018 г., что установлено пунктом 9 статьи 7 Закона N 290-ФЗ.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, до 1 июля 2018 г. вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ до внесения в него изменений (пункт 8 статьи 7 Закона N 290-ФЗ).

Напомним, что порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, устанавливает Положение, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".

Также до 1 июля 2018 г. могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ:

- индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения;

- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанные лица могут не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в прежнем порядке (пункт 7 статьи 7 Закона N 290-ФЗ).

 

Обратите внимание! Как отмечает ФНС России в письме от 15.08.2016 г. N ЕД-3-20/3721@, в случае невыдачи по требованию покупателя (клиента) товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежат привлечению к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку не соблюдены условия освобождения от применения ККТ, предусмотренные пунктом 7 статьи 7 Закона N 290-ФЗ.

Напомним, что согласно прежним нормам Закона N 54-ФЗ товарный чек, квитанция или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу), выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

- наименование документа;

- порядковый номер документа, дату его выдачи;

- наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

 

Кроме того, до 1 июля 2018 г. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов ККТ, на что указывает пункт 11 статьи 7 Закона N 290-ФЗ.

 

Обратите внимание! Согласно пункту 16 статьи 7 Закона N 290-ФЗ отдельные группы организаций и индивидуальных предпринимателей до 1 января 2017 г. применяют ККТ, в том числе с использованием устройств на мобильных телефонах, смартфонах, планшетных компьютерах, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.