Предел расчета наличными денежными средствами, на что можно тратить наличную выручку

 

Правовые основы наличных расчетов между юридическими и физическими лицами закреплены в главе 46 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии с положениями этой главы наличные расчеты между физическими лицами (не ИП) не ограничены в количественном выражении. Что касается организаций и индивидуальных предпринимателей, то гражданское и банковское законодательство накладывает определенные ограничения на осуществление наличных расчетов между указанными субъектами. Подробнее об этом читайте в настоящей статье.

 

В силу статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) такие субъекты гражданско-правовых отношений, как организации и индивидуальные предприниматели, могут вести расчеты между собой как в безналичном порядке, так и наличными деньгами.

Однако наличные расчеты фирм и коммерсантов являются исключением из общего правила и жестко контролируются государством - рассчитаться "наличкой" можно только в пределах, установленных законом.

Сегодня правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации, устанавливает Указание Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У).

Напомним, что данный нормативный документ не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на:

- наличные расчеты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;

- банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России;

- осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Заметим, что в Указании N 3073-У используется единый термин "участники наличных расчетов", в состав которых включены организации и индивидуальные предприниматели. Названные правила расчетов наличными распространяются как на рублевые расчеты, так и на расчеты в иностранной валюте.

Как сказано в пункте 6 Указания N 3073-У, наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

При этом пунктом 4 Указания N 3073-У уточняется, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением вышеуказанного предела), а также между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр возможны, но осуществляются исключительно за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета!

Отметим, что в Указании N 3073-У прямо предусмотрено, что наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

 

Обратите внимание! Несоблюдение предела расчета наличными денежными средствами является основанием для привлечения участника наличных расчетов к административной ответственности (постановление Верховного Суда Российской Федерации от 31 июля 2015 г. N 307-АД15-8156 по делу N А21-8390/2014).

В соответствии с положениями части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) штраф для юридического лица в данном случае составит от 40 000 до 50 000 руб., для должностного лица - от 4 000 до 5 000 руб.

 

Заметим, что диспозиция части 1 статьи 15.1 КоАП РФ не называет лицо, к которому применяется ответственность, вследствие чего возникает вопрос, кто привлекается к ответственности - лицо, осуществляющее платеж (плательщик), или лицо, принимающее наличный платеж по сумме, превосходящей 100 000 руб.?

Из арбитражной практики следует, что административная ответственность по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ за превышение предельного размера расчетов наличными деньгами налагается и на:

- лицо, принимающее наличные денежные средства - постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу N А28-2959/2010 (оставлено без изменения Определением ВАС РФ от 17 февраля 2011 г. N ВАС-793/11 по делу N А28-2959/2010-64/27), постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27 июля 2010 г. по делу N А28-1778/2010;

- плательщика - постановление ФАС Уральского округа от 31 августа 2010 г. N Ф09-5561/10-С1 по делу N А07-3607/2010, постановление ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. по делу N А65-6852/2010 (оставлено без изменения Определением ВАС РФ от 24 февраля 2011 г. N ВАС-1077/11).

Иными словами, соблюдать предельный размер расчетов наличными в 100 000 руб. в рамках одного договора должен и тот, кто платит, и тот, кто получает деньги. По сути, это вытекает из положений Указания N 3073-У.

Кроме того, из части 1 статьи 15.1 КоАП РФ неясно может ли данная статья применяться к индивидуальному предпринимателю. Буквальное прочтение указанной нормы позволяет думать, что виновным лицом при таком правонарушении может выступать только организация. Об этом свидетельствует фраза: "...выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров...". Таким образом, из буквального понимания части 1 статьи 15.1 КоАП РФ следует, что административная ответственность может применяться, только если сверхлимитные наличные расчеты осуществляются между организациями. Причем к весьма спорным ситуациям относятся ситуации, когда организация рассчитывается с индивидуальным предпринимателем, когда расчеты происходят между двумя предпринимателями и когда индивидуальный предприниматель рассчитывается наличными с организацией.

Арбитражная практика по данному вопросу не однозначна. О том, что организация не привлекается к административной ответственности при расчетах сверх установленных пределов с индивидуальными предпринимателями, свидетельствуют постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. по делу N Ф03-7241/2009, а также постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. по делу N А05-12170/2006. Однако имеются примеры судебных решений, в которых привлечение организации к административной ответственности является вполне законным. В частности, такая позиция суда изложена в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу N А28-16681/2009. В данном решении суд основывался на положениях статьи 23 ГК РФ, которая уравнивает организации и индивидуальных предпринимателей. Поэтому, чтобы не тратить время на доказывание своей правоты в суде, советуем как коммерсантам, как и фирмам, ведущим расчеты с предпринимателями, соблюдать установленный предел расчета наличными денежными средства в рамках одного договора.

 

Обратите внимание! Нарушение по статье 15.1 КоАП РФ не является длящимся, поэтому привлечь участника наличных расчетов за нарушение расчетов наличными сверх установленных пределов можно только в течение 2 месяцев со дня совершения административного правонарушения (часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ). Аналогичная позиция содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 7 октября 2008 г. по делу N А76-5630/2007-49-123/59-277.

Поскольку ограничение на расчеты наличными денежными средствами действует в рамках одного договора, то на практике хозяйствующий субъект может попытаться обойти это ограничение путем заключения нескольких договоров по одной сделке, при этом сумма каждого из договоров не будет превышать 100 000 руб. Возникает вопрос, правомерны ли будут действия хозяйствующего субъекта в таком случае, и какой риск его привлечения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ? В данном случае следует исходить из положения, какой характер носят заключенные соглашения - формальный или действительный. Если договоры заключены формально и их заключение преследует в качестве главной цели разбить стоимость договора, то, скорее всего, хозяйствующий субъект подпадет под действие административной ответственности. Об этом свидетельствует постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 марта 2008 г. по делу N А28-9126/2007-60/18. При этом существуют противоположные решения судов, в соответствии с которыми заключение нескольких договоров в рамках одной сделки не всегда является незаконным (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 октября 2010 г. по делу N А78-4550/2010). Поэтому чтобы доказать формальность заключения указанных договоров необходимо представить все необходимые доказательства. В частности, такая позиция суда высказана в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 апреля 2010 г. по делу N А33-20038/2009 (оставлено без изменения Определением ВАС РФ от 15 июля 2010 г. N ВАС-8618/10).

 

Следует отметить, что Указанием N 3073-У не только установлен предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между хозяйствующими субъектами, но и установлено ограничение в расходовании наличных денег. Так, в пункте 2 Указания N 3073-У сказано, что участники наличных расчетов могут расходовать свою выручку и страховые премии, поступившие в их кассу только на следующие цели:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачу наличных денег работникам под отчет;

- возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

- выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Причем согласно пункту 6 Указания N 3073-У предельный размер наличных расчетов не распространяется только на:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- выдачу работникам под отчет.

Обратите внимание, что в соответствии с Указанием N 3073-У расходовать поступающие в их кассы наличные деньги без ограничения целей расходования могут только кредитные организации.

Из пункта 3 Указания N 3073-У вытекает, что:

- банковские платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте Российской Федерации, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе";

- платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте Российской Федерации, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".