Безналичные расчеты индивидуальных предпринимателей

 

В силу гражданского права индивидуальные предприниматели могут вести расчеты с другими участниками хозяйственной деятельности, как в безналичном порядке, так и наличными деньгами.

Вместе с тем наличные расчеты коммерсантов, равно как и организаций, жестко контролируются государством и скорее выступают исключением, чем правилом. Поэтому основным видом расчетов индивидуальных предпринимателей является безналичный расчет, который предполагает определенный порядок и процедуру его проведения. Разобраться в многообразии форм безналичных расчетов, а также в особенностях их осуществления поможет данная статья.

 

Порядок осуществления безналичных расчетов в Российской Федерации регулируется:

- главой 46 "Расчеты" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ);

- Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности";

- Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденных Банком России 19 июня 2012 г. N 383-П (далее - Положение N 383-П);

- Положением о платежной системе Банка России, утвержденным Банком России 29 июня 2012 г. N 384-П;

- иными нормативными правовыми документами Российской Федерации.

Статьей 861 ГК РФ определено, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. При этом указанные лица могут вести и расчеты наличными деньгами, но только при соблюдении законодательно установленного лимита.

Напоминаем, что в соответствии с Указанием Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У) сегодня запрещено проводить в рамках одного договора наличные расчеты в валюте Российской Федерации в сумме, превышающей 100 000 руб., и в иностранной валюте - в сумме эквивалентной 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Причем обращаем Ваше внимание на то, что это правило распространяется на расчеты между:

- юридическими лицами;

- юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;

- индивидуальными предпринимателями.

В указанный лимит должны входить в совокупности все наличные платежи при исполнении гражданско-правовых обязательств:

- не только предусмотренные одним договором, но и вытекающие из него;

- не только в период действия договора, но и по окончании срока его действия.

Нарушение данного порядка может привести у коммерсанта к мерам административной ответственности. Так, в соответствии со статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами сверх установленных размеров, индивидуального предпринимателя могут оштрафовать на сумму от четырех до пяти тысяч рублей. Заметим, что аналогичное правонарушение у организаций карается более строго - здесь величина штрафа варьируется от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Правда, если в отношении организаций меры административной ответственности применяются без вопросов, то применение их к индивидуальным предпринимателям представляется весьма спорным. Буквальное прочтение статьи 15.1 КоАП РФ дает возможность предположить, что указанные меры ответственности могут применяться лишь к юридическим лицам. Что, кстати, подтверждают и некоторые региональные суды. Так, например, из постановления ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. по делу N А05-12170/2006 вытекает, что ответственность за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также между индивидуальными предпринимателями законодательством не установлена.

Аналогичный вывод можно сделать и на основании мнения суда, изложенного в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. N Ф03-7241/2009 по делу N А59-2836/2009. Исследуя материалы данного дела, суд пришел к выводу, что организация может быть привлечена к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ, только если она превысила лимит наличности, рассчитываясь с другой организацией, а не с коммерсантом.

Вместе с тем, не все судебные инстанции придерживаются такой точки зрения. Есть примеры судебных решений, где арбитры считают, что при расчетах наличными денежными средствами на основании статьи 23 ГК РФ индивидуальные предприниматели приравниваются к юридическим лицам. В частности такой вывод содержится в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу N А28-16681/2009.

Так как среди арбитражных судов в части ответственности за превышение коммерсантами лимита наличных денежных средств нет единого подхода, то у индивидуального предпринимателя велик риск привлечения к административной ответственности.

Чтобы этого избежать рекомендуем бизнесменам помнить о том, что с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя к ним применяются правила ГК РФ, регулирующие деятельность коммерческих фирм, и не превышать лимит в 100 000 руб. при расчетах наличными как с организациями, так и с индивидуальными предпринимателями.

 

Обратите внимание! Оштрафовать коммерсанта за превышение лимита наличными налоговики могут лишь при условии того, что данный факт выявлен ими в течение двухмесячного срока, на что указывает пункт 1 статьи 4.5 КоАП РФ. Если же превышение лимита будет обнаружено за пределами двух месяцев с даты платежа, то штраф будет незаконным как для самого предпринимателя, так и для его партнера по сделке.

Ведь из Указания N 3073-У следует, что лимит расчетов наличными в рамках одного договора касается обеих сторон договора - как ту, которая платит, так и ту, которая получает деньги.

Статья 862 ГК РФ к формам безналичных расчетов относит платежные поручения, аккредитив, чеки, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. При этом в силу пункта 2 статьи 862 ГК РФ стороны сделки самостоятельно решают, какая форма расчетов будет использована при исполнении договора, главное чтобы указание на форму расчетов присутствовало в самом договоре.

Нужно сказать, что большинство расчетов по сделкам, осуществляемым индивидуальными предпринимателями, производится при помощи платежных поручений. В соответствии со статьей 863 ГК РФ платежное поручение, как форма безналичных расчетов, представляет собой обязательство банка произвести платеж в пользу третьего лица по распоряжению плательщика - владельца счета.

Индивидуальный предприниматель, так же как и организация, может иметь свой расчетный счет в банке, тем более что вести бизнес без наличия такового сегодня практически невозможно. Ведь коммерсант, так же как и коммерческая фирма, признается самостоятельным плательщиком налогов и сборов, которые нужно не только исчислить, но и своевременно уплачивать. И хотя из подпункта 3 пункта 3 и пункта 8 статьи 45 НК РФ, пунктов 4 и 7 статьи 58 НК РФ, письма Минфина России от 3 июня 2008 г. N 03-02-07/1-203 вытекает, что налогоплательщики-коммерсанты могут уплачивать налоги и сборы наличными через банк, зачастую производить расчеты безналичным способом выгоднее и удобнее. Поэтому обычно индивидуальные предприниматели имеют свои расчетные счета, используемые ими для ведения бизнеса.

Открывается расчетный счет посредством заключения с банком договора банковского счета, порядок заключения которого установлен главой 45 "Банковский счет" ГК РФ.

По договору банковского счета банк принимает от индивидуального предпринимателя (клиента) деньги и зачисляет их на специально открываемый для него счет. В ходе исполнения договора кредитная организация по распоряжению коммерсанта перечисляет и выдает денежные средства с этого счета, а также проводит другие операции, на что указывает статья 845 ГК РФ. Заключить такой договор банк обязан с любым индивидуальным предпринимателем, обратившимся к нему за открытием расчетного счета на условиях, объявленных банком. В соответствии с положениями статьи 445 ГК РФ если банк уклоняется от заключения договора с индивидуальным предпринимателем, то коммерсант вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор. При этом банк, необоснованно уклоняющийся от заключения указанного договора, обязан возместить индивидуальному предпринимателю причиненные убытки. О праве индивидуального предпринимателя обратиться к арбитрам свидетельствует, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2007 г. N А58-5552/05-Ф02-3295/07 по делу N А58-5552/05.

Банк, обслуживающий индивидуального предпринимателя, вправе использовать деньги коммерсанта, находящиеся на его расчетном счете, но при этом гарантирует ему, что индивидуальный предприниматель в любой момент может распорядиться ими по своему усмотрению. За использование денежных средств банк, как правило, выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты, размеры и порядок выплаты которых определяются самим договором банковского счета.

Отметим, что процедура открытия банковских счетов определена Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (далее - Инструкция N 153-И).

Как указано в главе 4 Инструкции N 153-И, для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю необходимо представить в банк пакет соответствующих документов, перечисленных в пункте 4.7 Инструкции N 153-И.

 

Обратите внимание! Для открытия расчетного счета коммерсант обязан представить в банк в том числе свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, а если деятельность бизнесмена является лицензируемой - еще и соответствующую лицензию.

 

Согласно Инструкции N 153-И индивидуальные предприниматели, так же как и организации, для открытия расчетного счета обязаны представить в банк карточку с образцами подписей и оттиска печати (при ее наличии). Порядок ее заполнения регламентирован главой 7 Инструкции N 153-И. Карточка может быть оформлена по форме N 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93), приведенной в Приложении 1 к Инструкции N 153-И, либо по форме, установленной банковскими правилами и содержащей информацию, подлежащую включению в карточку в соответствии с указанным приложением.

Использование факсимильной подписи для заполнения полей карточки не допускается, на это указано в пункте 7.2 Инструкции N 153-И.

 

Для справки: открыв счет в банке, который будет использоваться для предпринимательской деятельности, бизнесмен не обязан информировать об этом свою налоговую инспекцию. Ранее это требование содержалось в подпункте 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако со 02.05.2014 г. эта норма была отменена подпунктом "б" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 02.04.2014 г. N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Аналогично с 01.05.2014 г. отменена обязанность информировать внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации) об открытии или закрытии счета в банке. Изменения в статью 28 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" были внесены Федеральным законом от 02.04.2014 г. N 59-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

 

Итак, наиболее распространенной формой безналичных расчетов, применяемых сегодня субъектами хозяйственной деятельности, в том числе и коммерсантами, являются расчеты платежными поручениями. Правовое регулирование данной формы расчетов установлено статьями 863-866 ГК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 863 ГК РФ, при расчетах платежными поручениями банк по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, осуществляет перевод определенных денежных сумм на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке. Причем осуществить перевод средств банк обязан в срок, предусмотренный законодательством, если более короткий срок не установлен договором банковского счета или применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Содержание платежного поручения и его форма должны соответствовать требованиям, установленным Положением N 383-П. Причем сегодня платежные поручения составляются, принимаются к исполнению и исполняются в электронном виде или на бумажном носителе.

 

Обратите внимание! Удостоверение права распоряжения денежными средствами при приеме к исполнению распоряжения в электронном виде осуществляется банком посредством проверки электронной подписи, аналога собственноручной подписи и (или) кодов, паролей, иных средств, позволяющих подтвердить, что распоряжение в электронном виде подписано и (или) удостоверено в соответствии с пунктом 1.24 Положения N 383-П.

 

Платежное поручение, составленное коммерсантом для представления в банк, действительно в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

Если "платежка" не соответствует указанным требованиям, то банк может уточнить ее содержание, причем сделать запрос клиенту банк должен сразу после получения платежного поручения.

Срок уточнения реквизитов "платежки" должен быть не более пяти рабочих дней, не считая дня ее поступления в банк. Если реквизиты платежного поручения не уточнены клиентом в течение пяти рабочих дней, в том числе не получен ответ на запрос об уточнении реквизитов, банк осуществляет возврат (аннулирование) распоряжения в порядке, предусмотренном пунктом 2.15 Положения N 383-П.

Аналогичную меру о возврате "платежки" предусматривает и пункт 2 статьи 864 ГК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 864 ГК РФ поручение предпринимателя должно исполняться банком при наличии на счете коммерсанта средств, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Причем исполнять платежное поручение банк должен в порядке очередности списания денежных средств со счета плательщика, установленной статьей 855 ГК РФ.

На основании пункта 1 статьи 865 ГК РФ банк, принявший платежное поручение коммерсанта, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в срок, предусмотренный законодательством, если более короткий срок не установлен договором между банком и клиентом - индивидуальным предпринимателем.

В силу пункта 3 статьи 865 ГК РФ банк обязан незамедлительно проинформировать плательщика об исполнении поручения.

Порядок оформления и требования к содержанию извещения об исполнении поручения предусматривается законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или соглашением сторон.

Для справки: согласно пункту 4.10 главы 4 Положения N 383-П исполнение распоряжений, в том числе частичное, подтверждается не позднее рабочего дня, следующего за днем исполнения распоряжения.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 "Ответственность за нарушение обязательств" ГК РФ.

Если нарушение банком правил совершения расчетных операций повлекло неправомерное удержание денежных средств, то банк обязан уплатить проценты в порядке и в размере, предусмотренных статьей 395 ГК РФ. Такая норма предусмотрена пунктом 3 статьи 866 ГК РФ.

 

Обратите внимание! С 1 августа 2016 г. при выплате таких процентов банк руководствуется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Согласно пункту 3 статьи 395 ГК РФ проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

 

Несмотря на то, что расчеты платежными поручениями довольно просты, в то же время такая форма расчетов не дает полной гарантии индивидуальному предпринимателю, что поставленный им товар, выполненная работа, или оказанная услуга будут оплачены. Поэтому с точки зрения гарантий наиболее надежной формой безналичной оплаты являются расчеты по аккредитиву. Отметим, что чаще всего с такой формой расчетов сталкиваются субъекты предпринимательства, занимающиеся внешнеторговой деятельностью. Вместе с тем в условиях финансового кризиса расчеты аккредитивами становятся все более популярными и при расчетах внутри страны, так как позволяют снизить риски неплатежей между партнерами.

Гражданско-правовые основы расчетов аккредитивами закреплены в параграфе 3 главы 46 ГК РФ. Причем в общепринятом смысле под аккредитивом понимается условное денежное обязательство, принимаемое на себя банком-эмитентом по поручению плательщика (покупателя по договору) оплатить счет поставщика, при предъявлении в банк последним документов, указанных в аккредитиве.

Общими положениями о расчетах по аккредитиву (статья 867 ГК РФ) закреплено, что при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Причем банк-эмитент может совершить указанные действия либо самостоятельно, либо дать такие полномочия другому банку (исполняющему банку).

К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств, применяются правила об исполняющем банке.

В зависимости от способа предоставления денежных средств исполняющему банку различают два вида аккредитива (пункт 2 статьи 867 ГК РФ):

- покрытый (депонированный);

- непокрытый (гарантированный).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет индивидуального предпринимателя (плательщика) либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Во втором случае сумма покрытия в исполняющий банк не перечисляется, однако исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Пунктом 3 статьи 867 ГК РФ определено, что порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Как уже было отмечено, порядок осуществления безналичных расчетов установлен Положением N 383-П, в котором расчетам по аккредитивам посвящена глава 6. Обращаем Ваше внимание на то, что указанная глава не регулирует порядок исполнения аккредитива посредством оплаты, акцепта или учета переводного векселя.

Помимо вышеуказанных видов аккредитива, гражданское законодательство различает отзывный и безотзывный аккредитив. Причем, как следует из пункта 3 статьи 868 ГК РФ, аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств (пункт 2 статьи 868 ГК РФ).

Если к моменту осуществления платежа или проведения иных операций по отзывному аккредитиву исполняющий банк не получил уведомление об изменении условий или отмене аккредитива, то он обязан осуществить платеж или иные операции.

 

Обратите внимание! Как сказано в главе 6 Положения N 383-П, передача аккредитива, изменений условий аккредитива, заявлений, уведомлений, извещений и иной обмен информацией по аккредитиву могут осуществляться в электронном виде или на бумажном носителе с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя.

 

Аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств, признается безотзывным (пункт 1 статьи 869 ГК РФ), который, в свою очередь, может быть подтвержденным или неподтвержденным. По общему правилу, все безотзывные аккредитивы признаются неподтвержденными (извещающими). Однако по просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив, что фактически означает, что исполнение аккредитива гарантируется как банком-эмитентом, так и исполняющим банком.

Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Исполнение аккредитива регулируется нормами статьи 870 ГК РФ.

Из пункта 1 статьи 870 вытекает, что при нарушении любого из условий аккредитива его исполнение не производится. Однако решение об исполнении или отказе принимается по результатам проверки представленных документов (по внешним признакам).

Согласно главе 6 Положения N 383-П срок такой проверки не должен превышать пяти рабочих дней, следующих за днем получения документов. В случае несоблюдения указанного срока банк не вправе ссылаться на несоответствие представленных документов условиям аккредитива.

При представлении документов менее чем за пять рабочих дней до истечения срока действия аккредитива исполняющий банк вправе осуществлять проверку документов в пределах пятидневного срока, при этом закрытие аккредитива до окончания указанного срока не осуществляется.

В случае соответствия указанных документов условиям аккредитива исполняющим банком производится исполнение аккредитива.

Как сказано в главе 6 Положения N 383-П, исполнение аккредитива может осуществляться банком следующими способами:

- непосредственно по представлении документов в срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия банком решения о соответствии представленных получателем средств документов условиям аккредитива, но не позднее трех рабочих дней после истечения пятидневного срока, установленного для проверки представленных документов;

- с отсрочкой исполнения в определенную (определенные) условиями аккредитива дату (даты) или установленный срок, начиная с даты совершения определенных действий, включая представление документов, отгрузку товаров;

- иным способом, предусмотренным условиями аккредитива.

Исполнение аккредитива осуществляется посредством перевода денежных средств платежным поручением исполняющего банка на банковский счет получателя средств или посредством зачисления соответствующей суммы на банковский счет получателя средств в исполняющем банке.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 870 ГК РФ банк-эмитент обязан возместить исполняющему банку понесенные расходы. Указанные расходы, а также все иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плательщиком.

Если исполняющий банк отказывает в принятии документов, которые по внешним признакам не соответствуют условиям аккредитива, он обязан незамедлительно проинформировать об этом получателя средств и банк-эмитент с указанием причин отказа (пункт 1 статьи 871 ГК РФ).

Если банк-эмитент, получив принятые исполняющим банком документы, считает, что они не соответствуют по внешним признакам условиям аккредитива, он вправе отказаться от их принятия и потребовать от исполняющего банка сумму, уплаченную получателю средств с нарушением условий аккредитива, а по непокрытому аккредитиву отказаться от возмещения выплаченных сумм (пункт 2 статьи 871 ГК РФ).

По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статье 872 ГК РФ, ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом исполняющий банк. Исключением являются:

- необоснованный отказ исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву - в этом случае ответственность перед получателем средств может быть возложена на исполняющий банк;

- в случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива ответственность перед плательщиком может быть возложена на исполняющий банк.

Основаниями закрытия аккредитива в исполняющем банке в соответствии с пунктом 1 статьи 873 ГК РФ являются:

- истечение срока аккредитива;

- отказ получателя средств от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

- требование плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен известить банк-эмитент.

Как определено пунктом 2 статьи 873 ГК РФ, неиспользованная сумма покрытого аккредитива возвращается банку одновременно с его закрытием.

Возвращенные исполняющим банком суммы зачисляются банком эмитентом на счет плательщика, с которого депонировались денежные средства (пункт 2 статьи 873 ГК РФ).

 

Обратите внимание! Если стороны договора предусмотрели, что формой осуществления расчетов являются расчеты по аккредитиву, то в договоре следует закрепить все условия аккредитива (сумму, срок действия, перечень предоставляемых документов и так далее).

 

Расчеты по инкассо урегулированы нормами статей 874-876 ГК РФ.

Общими положениями, установленными статьей 874 ГК РФ, предусмотрено, что при такой форме расчетов банк-эмитент обязуется по поручению клиента и за его счет осуществить действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Как следует из пункта 2 указанной статьи, банк-эмитент вправе привлекать для выполнения поручения клиента исполняющий банк.

Ответственность банков в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента закреплена пунктом 3 статьи 874 ГК РФ:

- банк-эмитент несет ответственность перед клиентом по основаниям и в размере, которые предусмотрены главой 25 ГК РФ;

- в случае нарушения правил совершения расчетных операций исполняющим банком, ответственность перед клиентом может быть возложена на исполняющий банк.

Порядку расчетов по инкассо посвящена глава 7 Положения N 383-П, согласно которой инкассовые поручения применяются при расчетах по инкассо в случаях, предусмотренных договором, и расчетах по распоряжениям взыскателей средств.

Так, например, при наличии у коммерсанта недоимки по налогам после вынесения решения о ее взыскании налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение на списание денежных средств со счета индивидуального предпринимателя.

Реквизиты, форма инкассового поручения на бумажном носителе, номера реквизитов инкассового поручения установлены Приложениями 1, 4 и 5 к Положению N 383-П.

Инкассовое поручение, как и иные виды распоряжений, составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде либо на бумажном носителе.

Как сказано в пункте 7.4 главы 7 Положения N 383-П, применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при наличии у получателя средств права предъявлять распоряжение к банковскому счету плательщика, предусмотренного законом или договором между плательщиком и банком плательщика.

В случае если право получателя средств предъявлять распоряжение к банковскому счету плательщика предусмотрено законом, применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при представлении плательщиком и (или) получателем средств в банк плательщика сведений о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об обязательстве плательщика и основном договоре.

В случае если право получателя средств предъявлять распоряжение к банковскому счету плательщика предусмотрено договором, применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при представлении плательщиком в банк плательщика сведений о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об обязательстве плательщика и основном договоре.

Инкассовое поручение взыскателя средств может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств.

Инкассовое поручение, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

Банк получателя средств, принявший инкассовое поручение в целях взыскания денежных средств, обязан направить инкассовое поручение в банк плательщика не позднее рабочего дня, следующего за днем его приема.

Исполняющий банк, получивший инкассовое поручение, проводит процедуры приема распоряжения к исполнению, в том числе проверяет документ на соответствие требованиям, установленным пунктом 7.2 главы 7 Положения N 383-П.

Если выявляются несоответствия, то в соответствии с пунктом 1 статьи 875 ГК РФ исполняющий банк обязан сразу поставить в известность лицо, от которого было получено инкассовое поручение. В случае неустранения указанных недостатков банк вправе возвратить документы без исполнения.

В том случае, если инкассовое поручение оформлено правильно, банк принимает его к исполнению. Документы представляются плательщику в той форме, в которой они получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции. Документы, подлежащие оплате по предъявлении, представляются к платежу немедленно по получении инкассового поручения.

Если документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа.

Частичные платежи могут быть приняты в случаях, когда это установлено банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения в инкассовом поручении.

Как указано в пункте 5 статьи 875 ГК РФ, инкассированные суммы немедленно передаются исполняющим банком в распоряжение банка - эмитента, который зачисляет эти суммы на счет клиента. При этом исполняющий банк вправе удержать из инкассированных сумм причитающееся ему вознаграждение и возмещение расходов.

 

Обратите внимание! По общему правилу пункта 2.10 главы 2 Положения N 383-П при недостатке денежных средств на счете коммерсанта распоряжения не принимаются и возвращаются (аннулируются) банком не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения, за исключением:

- распоряжений четвертой и предыдущей очередности списания денежных средств с банковского счета, установленной федеральным законом;

- распоряжений взыскателей средств пятой очередности списания денежных средств с банковского счета, установленной федеральным законом;

- распоряжений, принимаемых банком к исполнению или предъявляемых банком в соответствии с законодательством или договором.

 

Для справки: очередность списания денежных средств с банковских счетов установлена статьей 855 ГК РФ, согласно которой при недостатке денег на счете клиента в банке списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

 

Принятые к исполнению указанные распоряжения помещаются банком в очередь не исполненных в срок распоряжений для дальнейшего осуществления контроля достаточности денежных средств на банковском счете коммерсанта и исполнения распоряжений в срок и в порядке очередности списания денежных средств с банковского счета, которые установлены федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 876 ГК РФ, если платеж и (или) акцепт не были получены, то исполняющий банк обязан сразу известить банк - эмитент о причинах неплатежа или отказа от акцепта, который обязан проинформировать об этом клиента и запросить у него указания о дальнейших действиях. Если такие указания не получены в срок, установленный банковскими правилами, а при его отсутствии - в разумный срок, то исполняющий банк вправе возвратить документы банку-эмитенту (пункт 2 статьи 876 ГК РФ).

Индивидуальные предприниматели могут вести расчеты и при помощи чеков, однако такая форма расчетов применяется не часто. При расчетах чеками речь начинает идти о чеке как о ценной бумаге, которая выступает средством платежа. Чеки используются, как правило, для снятия наличных денежных средств с расчетного счета предпринимателя в личных целях, а также для осуществления безналичных расчетов между хозяйствующими субъектами. Во втором случае индивидуальному предпринимателю открывается специальный счет в банке, на который перечисляются денежные средства с расчетного счета.

Порядок расчета чеками определен главой 8 Положения N 383-П, согласно которой расчеты чеками осуществляются в соответствии с § 5 главы 46 ГК РФ и договором.

В соответствии с пунктом 2 статьи 877 ГК РФ в качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где коммерсант - чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. При этом отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Кроме того, выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Чек оплачивается за счет средств чекодателя. В силу пункта 8.3 главы 8 Положения N 383-П банк обязан удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Так как специальных правил такой проверки Положение N 383-П не устанавливает, то такая проверка проводится в соответствии с правилами, установленными самим банком чекодателя. В частности, банк обязан сравнить подпись на чеке с образцом подписи в банковской карточке коммерсанта, но при этом работники банка не обязаны обладать специальными познаниями для определения подлинности указанной подп<