Что такое банковская карта организации

Распространение корпоративных банковских карт происходит благодаря удобству их применения. Нет необходимости снабжать наличностью сотрудника, отсутствует риск утери денежных средств, расчеты с использованием карты не ограничены по сумме, поскольку не относятся к наличным расчетам. О том, что же такое банковская карта организации и об интересных моментах, связанных с ее использованием, поговорим в настоящей статье.

Чтобы понять, что же такое банковская карта юридического лица, необходимо обратиться к Положению об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденному Банком России 24 декабря 2004 г. N 266-П (далее - Положение N 266-П), и к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ).

Как следует из пункта 1.5 Положения N 266-П, пункта 19 статьи 3 Закона N 161-ФЗ, банковская карта является электронным средством платежа, позволяющим осуществлять перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов. Это означает, что компании, у которой имеется банковская карта, больше нет необходимости ломать голову над тем, как произвести наличный платеж в сумме, превышающей 100 000 руб. по одному договору. Поскольку это инструмент безналичных расчетов, то и ограничения соблюдать не требуется.

Напоминаем, что в соответствии с Указанием Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты между субъектами хозяйственной деятельности ограничены. В рамках одного договора сумма наличных денежных средств не должна превышать 100 000 руб. (либо сумму, эквивалентную 100 000 руб. - при расчетах в иностранной валюте).

Однако если вы попытаетесь снять наличные деньги с карты и затем рассчитаться ими с контрагентами, то такие расчеты уже будут приравнены к наличным расчетам, и соблюсти лимит расчетов все-таки придется.

В соответствии с пунктом 1.5 Положения N 266-П банковские карты бывают нескольких видов: расчетные (дебетовые), кредитные и предоплаченные. Разница между первыми двумя заключается в источнике финансирования. В первом случае платежи осуществляются за счет денежных средств организации, находящихся на ее счете, во втором случае - платежи осуществляются за счет кредита, который выдается банком. Корпоративная банковская карта по своей сути является расчетной (дебетовой) картой. Как правило, она "привязана" к расчетному счету организации, но организации никто не запрещает открыть отдельный карточный счет. Отдельный карточный счет открывается, когда, например, организации необходима валюта. Такая необходимость может возникнуть, когда вы отправляете сотрудников в командировку за границу.

Напоминаем, что сегодня об открытии карточного счета организация не обязана информировать свою налоговую инспекцию.

Ранее это требование содержалось в подпункте 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Однако с 2 мая 2014 г. эта норма была отменена подпунктом "б" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В то же время с банка такая обязанность не снята. В соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии счета организации в электронной форме в течение трех дней со дня его открытия.

В соответствии с пунктом 2.5 Положения N 266-П при помощи банковской карты организации можно осуществлять следующие операции:

- получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью юридического лица, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов;

- оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с деятельностью юридического лица, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;

- иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;

- оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

- иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Обратите внимание! Банк устанавливает максимальную сумму денежных средств, которую можно обналичить в течение одного операционного дня по карте. По рекомендациям Банка России данная сумма не может превышать 100 000 руб.

Для открытия корпоративного карточного счета в банк необходимо представить пакет документов. Пакет документов, который вас попросит предоставить банк, должен соответствовать требованиям, предъявляемым Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов". При изменении сведений в тех документах, которые предоставлялись в банк для открытия счета, организации следует сообщить об этом в кредитную организацию. Порядок и сроки уведомления банка об изменении реквизитов в таких случаях устанавливаются соглашением сторон.

У карточного счета компании может быть несколько держателей карт. В данном случае на каждого держателя необходимо заполнить заявление на предоставление корпоративной банковской карты. Может случиться и так, что сотрудник, на имя которого оформлена карта, уволился, тогда у него необходимо изъять карту и письменно сообщить об этом в банк. Срок, в течение которого это необходимо сделать, устанавливается в договоре с банком.

Обратите внимание! В отношении каждого держателя карты в договоре с банком следует установить лимит расходования средств. Чтобы определить указанный лимит, вам потребуется информация о расходах и движении денежных средств сотрудников тех подразделений, на имя которых вы собираетесь оформлять банковские карты.

Как правило, банковская карта является собственностью банка, поэтому при ведении бухгалтерского учета данный факт следует учитывать. Имущество, не принадлежащее организации на праве собственности, учитывать на балансе не следует. Таким образом, в отношении банковских карт необходимо организовать забалансовый учет. Отметим, что существует также точка зрения, в соответствии с которой банковскую карту организации можно учитывать на счете 50 "Касса" на соответствующем субсчете, где учету подлежат денежные документы. Однако с этим мнением можно не согласиться. Понятие денежного документа в бухгалтерском учете не раскрыто. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов), содержит открытый перечень денежных документов, которые могут быть учтены на счете 50 "Касса". Исходя из логики денежных документов, которые указаны в Инструкции по применению Плана счетов, под денежными документами понимаются документы с зафиксированной на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную на них сумму или товары, работы, услуги, стоимость которых составляет номинал денежных документов. Исходя из этого, корпоративная банковская карта не является денежным документом.