Тема 5. Доходы и прибыль коммерческого банка

1. Доходы коммерческого банка.

2. Расходы коммерческого банка.

3. Процентная маржа.

4. Прибыли банка. Рентабельность банковской деятельности.

 

Доходы коммерческого банка

 

Доход коммерческого банка равен стоимости всех оказанных услуг, т.е. это денежная сумма, получаемая в резуль­тате посреднической деятельности и реализации услуг за опре­деленный период времени. От своих операций банк должен за­рабатывать такую сумму доходов, которая позволит возместить расходы, покрыть риски, формировать прибыль, размер кото­рой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие активных и пассивных операций.

Доход - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов или уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале.

Доходы банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности доходов классифицируются следующим образом:

процентные доходы;

комиссионные доходы;

прочие банковские доходы;

операционные доходы;

поступления по ранее списанным долгам.

К процентным доходам относятся доходы от осуществления активных операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, вознаграждения (доходы) лизингодателя, дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг), доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода.

Доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода и процентные расходы по выпущенным ценным бумагам определяются исходя из стоимости ценной бумаги, годовой процентной ставки (доходности), установленной эмитентом, и срока обращения.

К комиссионным доходам относятся доходы, вознаграждения (плата), взимаемые (получаемые) за осуществление банковских операций, за выполненные работы и (или) оказанные услуги, в том числе посреднические услуги по договорам комиссии, поручения, агентским договорам и другим аналогичным договорам.

К прочим банковским доходам относятся доходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Прочие банковские доходы также включают в себя доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, иные банковские доходы.

К операционным доходам относятся доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности. Операционные доходы включают в себя доходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, арендные платежи, неустойки (штрафы, пени), суммы погрешностей, полученные в результате округления при совершении операций, связанных с приемом (выдачей) наличных денежных средств, и иные операционные доходы.

К поступлениям по ранее списанным долгам относятся доходы в виде поступлений по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1) право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом;

2) сумма дохода может быть надежно определена;

3) существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

4) в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Принцип начисления по доходам и расходам реализуется путем отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактического времени их поступления или оплаты, если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 125 (с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 722).

 

Расходы коммерческого банка

Расход - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов или увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале.

Расходы банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности расходов классифицируются следующим образом:

процентные расходы;

комиссионные расходы;

прочие банковские расходы;

операционные расходы;

отчисления в резервы;

долги, списанные с баланса;

налог на прибыль (доходы), расходы (доходы) по отложенному налогу на прибыль.

К процентным расходам относятся расходы от осуществления пассивных операций, связанных с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, расходы по выпущенным ценным бумагам.

К комиссионным расходам относятся расходы, сборы, понесенные (уплаченные) при осуществлении банковских операций, за принятые работы, полученные услуги, в том числе посреднические услуги по договорам комиссии, поручения, агентским договорам и другим аналогичным договорам.

К прочим банковским расходам относятся расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Прочие банковские расходы также включают в себя расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим полученным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также расходы по страхованию банковских операций и иные банковские расходы.

К операционным расходам относятся расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности, формированием и восстановлением ремонтного фонда, резервов предстоящих расходов по ремонту основных средств, резервов на оплату отпусков. Операционные расходы также включают в себя расходы по выбытию имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойки (штрафы, пени) и иные операционные расходы.

К отчислениям в резервы относятся расходы, связанные с формированием резервов в соответствии с законодательством и (или) локальными нормативными правовыми актами Национального банка, банков, регламентирующими порядок создания и использования резервов.

К долгам, списанным с баланса, относятся расходы в виде списания активов, которые отнесены к безнадежным долгам в соответствии с законодательством и (или) локальными нормативными правовыми актами банков и по которым не созданы соответствующие резервы.

К отчислениям в бюджет и налогу на прибыль (доходы) относятся расходы по платежам в бюджет, которые определяются в соответствии с законодательством.

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1) расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;

2) сумма расхода может быть надежно определена;

3) существует вероятность выплаты.

 

Процентная маржа

 

Процентная маржа — разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными. Процентная маржа (основной источник прибыли банка) должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и бремя (превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом), а также банковские риски. Ее размер может характеризоваться абсолютной величиной и рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи рассчитывается как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций.

На абсолютную сумму процентной маржи влияют следующие факторы:

- объем кредитного портфеля;

- объем доходных активов;

- проценты по активам;

- проценты по пассивам;

- спред (разница между процентом по активам и процентом по пассивам);

- доля беспроцентных ссуд в портфеле банка (обратная зависимость);

- доля рискованных активов, приносящих доход банку (зависимость прямая);

- соотношение между собственными и привлеченными ресурсами банка;

- структура привлеченных ресурсов;

- способ начисления и взыскания процента;

- система формирования и учета доходов и расходов банка;

- темпы инфляции (прямая зависимость);

Финансовые коэффициенты процентной маржи отражают фактический уровень и достаточный уровень  доходов. Фактический уровень определяется по формуле:

М_ф.у. = (П_п.ф. – П_у.ф.)/ О_а.д.,                                         (5.1)

где: М_ф.у. – фактический уровень процентной маржи;

П_п.ф. – проценты полученные фактически;

П_у.ф. – проценты уплаченные фактически;

О_а.д. – средний остаток активов, приносящих доход.

Достаточный уровень процентной маржи (М_д.у.) показывает минимально необходимый для банка уровень дохода на покрытие издержек банка и определяется:

 М_д.у. = (Р_б – П_у.ф. – Д_п) / О _а.д.,                                            (5.2)

где:  М_д.у. – достаточный уровень процентной маржи;

Р_б – расходы банка;

Д_п ­– прочие доходы.

Достаточная маржа может определяться на основе фактических данных за прошлый период и прогнозных данных на планируемый период. Сравнение достаточности маржи, рассчитанные на основе фактических данных и фактически полученной маржи, позволяет выявить тенденции финансовой устойчивости банка и оценить уровень управления доходом банка. Если в результате анализа выявлена тенденция снижения фактической маржи, а также сокращение разницы между фактической и достаточной маржой, это является тревожным сигналом или критическим фактором.

В ходе анализа следует сравнивать фактическую маржу с достаточной маржой по отдельным операциям. В итоге удается оценить рентабельность отдельных видов банковского бизнеса.