Прибыли банка. Рентабельность банковской деятельности

 

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытков концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Прибыль банка является основным показателем результативности его деятельности. Прямо или косвенно в банковской прибыли заинтересованы все участники экономического процесса. Так, для акционеров (учредителей) прибыль банка представляет собой доход на инвестируемый ими капитал. Для вкладчиков, банковская прибыль выгодна в том плане, что увеличение прибыли создает более надежную и эффективную банковскую систему. Интерес, на первый взгляд косвенный, заемщика в достаточной прибыли банка проявляется в том, что возможность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его собственного капитала, основным источником которого является прибыль. Кроме того, прибыль выступает основной, а порой и единственно возможным источником дальнейшего развития коммерческого банка. В соответствии с действующей нормативной базой прибыль учитывается при расчете собственного капитала банка, норматива достаточности капитала, а также рентабельности. Соответствующий объем прибыли обеспечивает надежность банковской деятельности, отражает конечную эффективность работы, выступает источником для наращивания активных операций банка, выражает степень доверия вкладчиков.

В экономической литературе прибыль банка определяется как разница между его валовым доходом и общей суммой расходов, то есть результат деятельности складывается как сальдо. Результат может иметь либо положительное, либо отрицательное значение.

В самом общем виде объем прибыли зависит от трех основных компонентов: доходы, расходы, налоги. Прибыльность обеспечивается лишь в том случае, когда доходы превышают расходы.

Выделяют следующие виды банковской прибыли:

- экономическая;

- налогооблагаемая;

- балансовая;

- чистая.

Согласно эко­номической теории экономическая прибыль отличается от "бух­галтерской" прибыли (балансовой) на размер "неявных" издержек (возможных, но упущенных расходов). Другими словами, эко­номическая прибыль представляет собой определенный изли­шек общего дохода над экономическими затратами, которые являются совокупностью расходов банка и его нормальной при­были.

На практике в учете и анализе субъектов хозяйствования экономическая прибыль не используется. Она рассчитывается только по банковской отрасли и входит в совокупность показа­телей отчета о прибылях и убытках. Размер экономической прибыли коммерческого банка в Республике Беларусь совпада­ет с суммой его балансовой прибыли. Причина совпадения — в методике расчета доходов и расходов.

По действующим в Республике Беларусь стандартам банковского учета и отчетности конечным финансовым результатом банковской деятельности является прибыль (убыток).

В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период.

Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями, по операциям с ценными бумагами, по операциям с иностранной валютой и по операциям с производными финансовыми инструментами отражаются на нетто-основе как чистый доход. Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов.

Годовой финансовый результат деятельности банка определяется как сумма доходов, уменьшенных на соответствующие им расходы банка.

В отчете о прибыли и убытках отражается по отдельным статьям прибыль (убыток) до налогообложения, налог на прибыль.

По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (убыток) отчетного года.

Далее прибыль распределяется по двум направлениям:

- отчисления в фонды банка (уставный, резервный, фонд развития банковского дела и прочие фонды);

- другие цели (дивиденды акционерам по акциям банка).

Отчисления от прибыли в фонды банка как правило производятся периодически по установленным годовым нормативам, либо по результатам года в сумме, утвержденной общим собранием учредителей (пайщиков) банка. Из чистой прибыли также возмещаются ряд потерь и убытков банка.

В банковской практике применяются несколько ме­тодов измерения прибыльности. Первый метод традиционен для любого юридического лица — прибыльность измеряется отно­шением чистого дохода (либо прибыли минус нестабильный до­ход) к средней сумме собственного (акционерного) капитала (ус­тавного капитала) за определенный период. Это обобщающий показатель нормы прибыли на капитал. Второй метод измере­ния заключается в сопоставлении прибыли с общей суммой ак­тивов либо с суммой активов, приносящих доходы. Банки с раз­ной специализацией, местоположением, качеством управления обладают разным соотношением между приносящими и не при­носящими доходы активами. Отношение прибыли к активам банка (общая рентабельность) отражает внутреннюю политику банка, профессионализм его менеджеров, поддерживающих оп­тимальную структуру активов и пассивов с точки зрения дохо­дов и расходов. Группа частных показателей (в разрезе типов клиентов, видов операций и др.) отношения прибыли к средней сумме активов либо прибыли к средней сумме работающих ак­тивов представляет значительную информационную ценность в оценке результативности производства и реализации отдельных услуг и деятельности банка в целом.

Рентабельность активов – финансовый коэффициент, характеризующий отдачу от использования всех активов банка.

Рентабельность активов (до/после выплаты налогов) рассчитывается как отношение прибыли за 12 месяцев (до/после выплаты налогов) к средней величине активов за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате.

Рентабельность капитала (до/после выплаты налогов) рассчитывается как отношение прибыли за 12 месяцев (до/после выплаты налогов) к средней величине капитала за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате.

Рентабельность банковских услуг (до/после выплаты налогов) рассчитывается как отношение прибыли за 12 месяцев (до/после выплаты налогов) к расходам за 12 месяцев (без учета/с учетом выплаты налогов).

Тематика докладов

1. Факторы, влияющие на состав и структуру доходов банка.

2. Классификация расходов банка.

Вопросы для самоконтроля

 

1. Назовите источники доходов коммерческого банка.

2. Какие доходы получает коммерческий банк?

3. Какие факторы влияют на доходы банка?

4. Назовите признаки классификации расходов банка.

5. Как формируется прибыль банка?

6. Что такое валовая прибыль банка?

7. Кто решает вопрос о направлениях использования прибыли отчетного года?

8. Что такое чистая прибыль банка?

9. Назовите цели, на которые может использоваться чистая прибыль.

10. Что такое распределяемая прибыль банка?

11. Что такое капитализируемая прибыль банка?

12. Каково значение банковской прибыли в обеспечении финансовой устойчивости коммерческого банка?

13. Какие показатели позволяют оценить прибыль банка?

14. Дайте определение процентной марже и показателям, которые ее характеризуют.

15. Понятие рентабельности банка.

16. Коэффициенты рентабельности, их характеристика.

17. Перечислите основные направления управления прибылью и повышения рентабельности банковской деятельности.