Выплаты работникам для детей

 

Не начисляются взносы в ФСЗН на стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Новый год (п. 15 Перечня N 115).

В целях применения п. 15 Перечня N 115 к категории "дети" относятся физические лица в возрасте до 18 лет (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 19.11.1993 N 2570-XII "О правах ребенка").

Таким образом, из объекта для начисления взносов в ФСЗН исключается стоимость путевок, приобретенных организацией для оздоровления детей в возрасте до 18 лет. При этом тип учреждения, где будет оздоравливаться ребенок, не имеет значения: это может быть детское оздоровительное учреждение или санаторий общего типа.

 

Примечание. О применении п. 15 Перечня N 115 к стоимости путевок,

выданных работникам организации на оздоровление детей в детском

оздоровительном лагере, см. консультацию.

О том, что сумма материальной помощи, выданная нанимателем работнику

для приобретения детской оздоровительной путевки, с 2010 года не является

объектом для начисления взносов в ФСЗН, см. статью Таберко, И.М. Исчисление

и уплата организациями обязательных страховых взносов // Налоги Беларуси. -

2012. - N 13.

 

Для применения п. 15 Перечня N 115 к стоимости кондитерских наборов не имеет значения, приобретает наниматель готовые подарочные наборы или закупает в розницу печенье, конфеты и другие кондитерские изделия для комплектации новогодних подарков детям. Стоимость готовых кондитерских наборов или стоимость отдельно закупленных компонентов наборов исключается из объекта для начисления взносов в ФСЗН.

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание!                                              │

│ На стоимость игрушек, приобретенных организацией в качестве подарков│

│детям работников к Новому году, следует начислить взносы в ФСЗН     │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Пример. Организация приобрела кондитерские наборы и мягкие игрушки и скомплектовала из них новогодние подарки, выдаваемые своим работникам для детей.

Пункт 15 Перечня N 115 содержит норму, конкретно определяющую вид новогоднего подарка детям в виде кондитерских наборов. Поэтому стоимость кондитерских наборов не является объектом для начисления взносов в ФСЗН, а на стоимость приобретенных в качестве новогодних подарков мягких игрушек взносы начисляются в обязательном порядке.

 

Коллективным договором, соглашением, иным локальным нормативным актом в организации для выдачи кондитерских наборов к празднику Новый год могут быть установлены разные ограничения по возрасту детей. Однако для применения п. 15 Перечня N 115 наборы должны быть предназначены для детей, не достигших 18 лет. При этом п. 15 Перечня N 115 применяется вне зависимости от того, состоят работники, являющиеся родителями, в браке или нет.

 

Примечание. О правомерности применения п. 15 Перечня N 115 в отношении

выплат родителям, не состоящим в браке, см. консультацию.

 

Дивиденды, проценты

 

В п. 16 Перечня N 115 включены доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты). На указанные выплаты работникам взносы в ФСЗН не начисляются.

Понятие "дивиденды" приведено в п 1 ст. 35 НК. Дивидендом признается любой доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) собственнику ее имущества, акционеру в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.

Не признаются дивидендами:

- выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации (фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая, акций) организации), при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, при приобретении организацией принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой организации или акций (части акций) этой организации у ее акционера;

- выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров) либо изменяют ее менее чем на 0,01 процента (п. 2 ст. 35 НК).

Выплата дивидендов учредителям производится в порядке и размерах, определенных уставом организации либо ее собственниками (ст. 14 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 N 2020-XII "О хозяйственных обществах").

Решение о выплате дивидендов и их размерах оформляется решением собрания учредителей либо собственника в унитарном предприятии.

 

Пример. В феврале текущего года организация начислила работнику, который является учредителем этой организации, дивиденды по итогам прошлого года в сумме 2000000 руб. и заработную плату в сумме 5000000 руб.

Поскольку п. 16 Перечня N 115 является основанием для исключения дивидендов из объекта для начисления взносов по государственному социальному страхованию, взносы в ФСЗН следует начислить только на сумму заработной платы 5000000 руб.