Выплаты, на которые не начисляются взносы в ФСЗН

 

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и взносы на ППС (далее - взносы в ФСЗН) не начисляются на выплаты, включенные в Перечень N 115.

Рассмотрим подробно пункты Перечня N 115.

 

Выходное пособие

 

В соответствии с п. 1 Перечня N 115 взносы в ФСЗН не начисляются на выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

Выходное пособие - это денежная сумма, выплачиваемая работнику в случае увольнения при отсутствии его виновных действий, цель которой состоит в смягчении последствий, наступающих для работника в связи с потерей им работы (Решение Конституционного Суда Республики Беларусь от 03.01.2006 N П-175/2006 "О правомерности налогообложения выходных пособий, предусматриваемых коллективными договорами").

Выходное пособие выплачивается в случаях, предусмотренных ТК и иными актами законодательства, коллективным договором, соглашением (ч. 1 ст. 48 ТК).

Размер выходного пособия зависит от основания увольнения.

 

Примечание. Когда и в каком размере наниматель обязан выплатить

выходное пособие см. статью Дубовской, Т.А. Выходное пособие, или Цена

увольнения // КонсультантЭкспресс. Аналитика. - 2010. - N 13; статью

Шпилевской Т.Э. "Гарантии при расторжении трудового договора".

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание!                                              │

│ На выходное пособие могут претендовать не все категории работников: │

│ - совместителям оно не выплачивается (ч. 6 ст. 48 ТК);          │

│ - временным и сезонным работникам выходное пособие выплачивается│

│только в случае увольнения в связи с призывом на военную службу (ст. 295│

│ТК) и в случае расторжения трудового договора по инициативе нанимателя в│

│связи с приостановкой работы на срок более одной недели (для сезонного│

│работника - на срок более двух недель) по причинам производственного│

│характера, а также сокращения объема работы (ст. 302 ТК)            │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Размер выходного пособия может быть увеличен в зависимости от стажа работы у данного нанимателя в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением (ч. 7 ст. 48 ТК).

Если выходное пособие, предусмотренное законодательством, выплачено в соответствии с коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом) в размере большем, чем минимально гарантированный законодательством, то вся выплаченная сумма не облагается взносами по государственному социальному страхованию.

 

Пример. С учетом положений коллективного договора работнику организации при увольнении в связи с призывом на военную службу выплачено выходное пособие в размере среднемесячного заработка.

Согласно ст. 340 ТК работникам, призванным или принятым на военную службу, выплачивается выходное пособие в размере, установленном ст. 48 ТК, не менее двухнедельного среднего заработка.

Пункт 1 Перечня N 115 не содержит ограничений по размеру сумм выплаченных выходных пособий, поэтому вся сумма выплаченного в данной ситуации выходного пособия не является объектом для начисления взносов в ФСЗН.

 

Коллективным договором, соглашением также могут быть установлены и иные по сравнению с трудовым законодательством случаи выплаты выходного пособия увольняемым работникам.

 

Пример. С учетом положений коллективного договора работнику организации при увольнении в связи с выходом на пенсию выплачено выходное пособие в размере среднемесячного заработка.

Поскольку п. 1 Перечня N 115 не содержит ограничений по условиям выплаты выходного пособия, то с суммы выплаченного в данном случае выходного пособия не исчисляются взносы в ФСЗН.

 

Выходное пособие следует отличать от других выплат, которые также могут причитаться увольняемому работнику:

- компенсация с согласия работника взамен предупреждения о предстоящем высвобождении, величина которой установлена в размере двухмесячного среднего заработка (ч. 4 ст. 43 ТК);

- компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя, выплачиваемая в размере не менее трех среднемесячных заработных плат (п. 2 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 02.08.1999 N 1180 "Об утверждении Примерной формы контракта нанимателя с работником" (далее - Постановление N 1180)).

 

Пример. Работник уволен в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности работников. Организация выплатила работнику выходное пособие в размере трех среднемесячных заработков и в соответствии со ст. 43 ТК компенсацию в размере двухмесячного среднего заработка взамен предупреждения о предстоящем высвобождении.

Согласно п. 1 Перечня N 115 выходное пособие при расторжении трудового договора (контракта) не является объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию.

На сумму компенсации взамен предупреждения о предстоящем высвобождении следует начислить взносы в ФСЗН.

 

Примечание. О начислении взносов в ФСЗН на компенсации см.

подраздел 1.9.4.1.

 

Государственные пособия

 

В п. 2 Перечня N 115 включены государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования. Указанные выплаты не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН.

В соответствии с законодательством к ним относятся следующие пособия:

по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой в быту, в случае протезирования, осуществляемого в рамках оказания медицинской помощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации, карантина;

по беременности и родам;

в связи с рождением ребенка;

женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

по уходу за ребенком в возрасте до трех лет;

на детей старше трех лет из отдельных категорий семей;

по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным членом семьи, в том числе за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет);

по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;

по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации;

на ребенка в возрасте до 18 лет, инфицированного вирусом иммунодефицита человека (ст. 3 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 N 7-З "О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей" (далее - Закон N 7-З), п. 2 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 N 569 (далее - Положение о больничных N 569));

пособие на погребение (Положение о выплате пособия (материальной помощи) на погребение и возмещении расходов по погребению специализированной организации за счет средств государственного социального страхования, утвержденное Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.05.2002 N 660 (далее - Положение N 660)).

 

Пример. За март текущего года работнику начислены заработная плата в сумме 3500000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в сумме 500000 руб. Поскольку пособие по временной нетрудоспособности входит в Перечень N 115, объектом для начисления взносов в ФСЗН являются выплаты в размере 3500000 руб.

 

Примечание. О том, что на сумму установленной дотации из средств

государственного социального страхования, включаемой в стоимость путевки,

взносы в ФСЗН не начисляются, см. консультацию.

 

Возмещение морального вреда

 

На суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в возмещение морального вреда, причиненного работникам, взносы в ФСЗН не начисляются на основании п. 4 Перечня N 115.

Компенсация морального вреда является одним из способов защиты прав граждан, в том числе трудовых прав работников.

В случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу ст. 246 ТК предусмотрено возмещение морального вреда работнику. Размер морального вреда определяется судом.

Компенсация морального вреда осуществляется в денежной форме (п. 1 ст. 970 ГК).

 

Пример. По решению суда организация обязана выплатить работнику компенсацию в возмещение морального вреда, причиненного работнику в связи с его увольнением с нарушением требований законодательства, в сумме 1500000 руб.

Согласно ст. 246 ТК в случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу суд вправе по требованию работника вынести решение о возмещении морального вреда, причиненного ему указанными действиями.

В данной ситуации на основании п. 4 Перечня N 115 на сумму выплаченной работнику компенсации в возмещение морального вреда, причиненного работнику в связи с его увольнением с нарушением требований законодательства, взносы в ФСЗН начислять и удерживать не следует.

 

Примечание. Дополнительно о выплате компенсации морального вреда

незаконно уволенному работнику см. статью Овечко В.М. "Незаконно уволил с

работы. Возмести моральный вред?".