Расчета среднесписочной численности

Застрахованных работников за месяц,

Второй квартал и с начала отчетного

Года

 

Ситуация. Среднесписочная численность застрахованных работников плательщика составила за январь 24 человека, за февраль - 22 человека, за март - 23 человека, за апрель - 25 человек, за май - 25 человек. Списочная численность на начало июня составляла 25 человек. С 1 июня зачислены 4 работника на 0,5 ставки, у одного из прежних работников с 1 июня сокращена продолжительность ежедневной работы до 5 ч по распоряжению нанимателя в связи с производственной необходимостью, 1 работник оформил отпуск по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, а 20 июня один работник уволен.

Необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за июнь, за второй квартал и с начала отчетного года.

 

Решение. Шаг 1-й. Определим среднесписочную численность застрахованных работников за июнь. При этом выполним следующие действия.

1. Находим численность работников списочного состава, учитываемых при расчете среднесписочной численности, на каждое число июня. При этом из списочного состава исключаем работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, а работников с неполным рабочим временем учитываем пропорционально отработанному времени. Необходимо заметить, что работник, у которого рабочее время сокращено по распоряжению нанимателя, учитывается как целая единица.

Численность работников, участвующая в расчете среднесписочной численности, составит:

с 1 по 20 июня:

26 человек (25 (списочная численность работников) - 1 (работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет) + 4 x 0,5 (расчетная численность работников, работавших неполное рабочее время));

с 21 по 30 июня:

25 человек (25 (списочная численность работников) - 1 (работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет) + 4 x 0,5 (расчетная численность работников, работавших неполное рабочее время) - 1 (уволенный работник)).

2. Находим сумму значений численности работников списочного состава, подлежащих включению в среднесписочную численность, за каждый календарный день отчетного месяца.

26 человек x 20 календарных дней + 25 человек x 10 календарных дней = 770 человеко-дней.

Два вышевыполненных действия кратко можно представить в виде записи: (25 (списочная численность работников) - 1 (работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет) + 4 x 0,5 (расчетная численность работников, работавших неполное рабочее время) - 1 (уволенный работник)) x 30 дней + 1 (уволенный работник) x 20 дней = 770 человеко-дней).

3. Разделим полученную сумму на количество календарных дней отчетного месяца и применим правило округления.

770 человеко-дней / 30 календарных дней = 26 человек.

Таким образом, среднесписочная численность застрахованных работников за июнь составила 26 человек.

Шаг 2-й. Рассчитаем среднесписочную численность за второй квартал. Она составит 25 человек ((25 + 25 + 26) человек / 3 месяца).

Рассчитаем среднесписочную численность с начала года. Она составит 24 человека ((24 + 22 + 23 + 25 + 25 + 26) человек / 6 месяцев).

 

Примечание. Дополнительно примеры расчета среднесписочной численности работников см. в приложении 2 к Указаниям N 92.

Табель учета использования рабочего времени (вариант с расчетом среднесписочной численности работников) см.: Справочная информация / Формы в MS-Word и MS-Excel / Иные формы.

 

Строку 03 "Средняя численность работников" заполняют только плательщики - коммерческие организации, имеющие право на уплату платежей в ФСЗН ежеквартально, и только в отчете за январь - декабрь (ч. 1 п. 5 Указаний по отчету 4-фонд).

 

Примечание. О сроках уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН, установленных для разных категорий плательщиков, см. в разделе 1.12.2.

 

По строке 03 раздела I отчета формы 4-фонд отражается средняя численность работников в целом по юридическому лицу, включая филиалы и представительства (ч. 2 п. 5 Указаний по отчету 4-фонд).

Определяется такая численность следующим образом:

 

Средняя численность работников за календарный год

=

Списочная численность работников в среднем за год (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет) <1>

+

Средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей <2>

+

Средняя численность лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуг по предоставлению, найму работников) <3>

 

--------------------------------

<1> Методика исчисления данного показателя определена подп. 9.6, 9.7 п. 9 Указаний N 92.

<2> Методика исчисления данного показателя определена в п. 11 Указаний N 92.

<3> Методика исчисления данного показателя определена в п. 12 Указаний N 92.

 

Несмотря на схожесть наименования, среднесписочная численность работников за год (методика расчета рассмотрена выше) и списочная численность работников в среднем за год - разные показатели.

Списочная численность работников в большинстве случаев будет иметь большее значение, чем среднесписочная за тот же период. В отличие от среднесписочной численности в списочную включается более широкий круг лиц, временно отсутствующих на работе (п. 5, подп. 10.1 Указаний N 92). Кроме того, лица, принятые на работу в соответствии с трудовым договором на условиях неполного рабочего времени или на неполную ставку, учитываются в списочной численности как целые единицы (подп. 4.3 Указаний N 92), а в среднесписочной - пропорционально отработанному времени (подп. 10.4 Указаний N 92).

Чтобы рассчитать списочную численность работников в среднем за год, необходимо суммировать списочную численность работников в среднем за каждый месяц отчетного года и полученную сумму разделить на 12. Если организация работала неполный год (например, была создана после января), сумму показателей среднемесячной численности работников за все месяцы работы следует также разделить на 12 (подп. 9.6, 9.7 Указаний N 92).

 

Пример. Организация прошла государственную регистрацию в августе. Списочная численность работников в среднем составила: за август - 5 человек, за сентябрь - 12, за октябрь - 34, за ноябрь - 41, за декабрь - 40. Списочная численность работников в среднем за год составила 11 человек ((5 + 12 + 34 + 41 + 40) / 12).

 

Средняя численность внешних совместителей определяется пропорционально отработанному времени. При этом применяются два рассмотренных выше способа расчета средней численности лиц, работающих на условиях неполного рабочего времени (подп. 10.4 п. 10, п. 11 Указаний N 92).

В среднюю численность внешних совместителей не включаются лица, находящиеся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (п. 11 Указаний N 92).

Методика расчета средней численности граждан, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, в среднем за год аналогична методике расчета списочной численности работников за год (ч. 1 п. 12 Указаний N 92): необходимо найти сумму средней численности указанной категории граждан за все месяцы отчетного года и разделить ее на 12. При расчете граждане, работающие на основе гражданско-правовых договоров, учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия гражданско-правового договора.

Из расчета данного показателя следует исключить:

- работников, состоящих в списочном составе организации (в том числе обособленных подразделений) и заключивших гражданско-правовой договор на выполнение работ в ней;

- индивидуальных предпринимателей;

- граждан, заключивших гражданско-правовой договор на создание объектов интеллектуальной собственности (ч. 4 п. 12 Указаний N 92).

При определении средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, для отчета формы 4-фонд учитываются также работники, привлекаемые по заключенным с другой организацией договорам, предметом которых является оказание услуги по предоставлению, найму работников (ч. 2 п. 5 Указаний по отчету 4-фонд).

 

Пример. Организацией в отчетном году заключены гражданско-правовые договоры:

- с 1 февраля по 31 марта - на выполнение работ с гражданином, который не является индивидуальным предпринимателем;

- с 1 по 15 июня - на выполнение работ с индивидуальным предпринимателем;

- с 15 по 31 августа - на выполнение работ с двумя гражданами, которые не являются индивидуальными предпринимателями;

- с 1 по 20 сентября - со сторонней организацией, согласно которому эта сторонняя организация предоставила 12 своих работников на указанный период для выполнения срочного заказа.

С октября по декабрь гражданско-правовые договоры на выполнение работ организацией не заключались.

Средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, по месяцам составила:

январь - 0 человек;

февраль - 1 человек (1 чел. x 28 дн. / 28 дн.);

март - 1 человек (1 чел. x 31 день / 31 день);

апрель - июль - 0 человек (индивидуальный предприниматель не включается);

август - 1 человек (2 чел. x 17 дн. / 31 день);

сентябрь - 8 человек (12 чел. x 20 дн. / 30 дн.);

октябрь - декабрь - 0 человек.

Средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, в среднем за год - 1 человек ((1 + 1 + 1 + 8) / 12).

 

3.1.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"

 

В строке 04 раздела II отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, которая формируется из сумм выплат, начисленных каждому работающему гражданину, на которые начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН. При этом в строку 04 включаются и суммы вознаграждений гражданам, выполнявшим работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (несмотря на то, что в среднесписочную численность работников указанные граждане не включаются) (п. 6 Указаний по отчету 4-фонд, подп. 6.2 п. 6 Указаний N 92).

Таким образом, в строке 04 отражается объект для начисления обязательных страховых взносов за период с начала отчетного года (графа 1) и за отчетный квартал (графа 2).

 

Примечание. Подробнее об объекте для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН см. в главе 1.3.

 

Пример. Работнику за март 2018 г. начислено 850 руб., в том числе заработная плата в сумме 650 руб. и материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в сумме 200 руб.

При заполнении строки 04 отчета формы 4-фонд за первый квартал 2018 года в общую начисленную сумму выплат следует включить начисления указанного работника только в сумме 650 руб., поскольку на сумму материальной помощи обязательные страховые взносы в ФСЗН на основании п. 7 Перечня N 115 не начисляются.

 

Примечание. Об отражении в отчете 4-фонд обязательных страховых взносов в ФСЗН, начисленных на отпускные, приходящиеся на два месяца, см. консультации.

 

В строке 05 указываются данные о выплатах инвалидам I и II групп (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам), суммы которых включены в строку 04 (п. 6.1 Указаний по отчету 4-фонд). Такая расшифровка необходима, поскольку работодатели удерживают у этих граждан взносы на пенсионное страхование (1%) и уплачивают за них страховые взносы на социальное страхование (6%), а от уплаты страховых взносов на пенсионное страхование (в общем случае 28%) работодатели освобождены.

 

3.1.5.6. Заполнение раздела III "Расчет средств бюджета