Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути.

 Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в уч­реждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орга­низация должна иметь кассу и вести кассовую книгу установленно­го образца. Если организация продает товары населению или оказывает платные услуги, то она обязана применять при расчетах контрольно-кассовую машину.

Наличные деньги, полученные организацией в банках, расхо­дуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, с которым заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить денежные суммы для оплаты хозяйственных расходов и выдачи подотчетных сумм в пределах лимита, установленного организацией. Лимит устанавливается ежегодно исходя из среднедневной наличной выручки организации и ее среднедневных расходов наличных средств. Превышение установленного лимита допускается только в дни выдачи ЗП в течение 3 рабочих дней.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют при­ходными и расходными кассовыми ордерами, которые выписываются в момент совершения операции. Суммы операции записываются цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер и кассир, а расходные еще и руководитель организации. Кроме того, на расходном ордере обязательно указываются паспортные или иные данные получателя и ставится подпись получателя. подчистки, по­марки и исправления в кассовых документах не допускаются.

Заработную плату, пенсию, пособия по временной нетрудоспо­собности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ор­дерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Получатели расписываются в ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в кассовом ордере после фамилии получателя указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено по­лучить деньги. В ведомости делается запись "по доверенности". Доверенность остается у кассира и подшивается вместе с кассовы­ми документами.

Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы сос­тавляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бух­галтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью организации. Количество страниц в книге должно быть заверено подписями руко­водителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток в кассе на начало следующего дня. Записи в кассовой книге ведутся через копировальную бумагу в двух эк­земплярах. Отрывной лист книги является отчетом кассира, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными кас­совыми документами под расписку в кассовой книге. Сделанные ис­правления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководитель организации обязан оборуд­овать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их в банк и из банка.

Хранение в кассе наличных денег и иных ценностей, не при­надлежащих организации, запрещено.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бух­галтера и кассира.

К денежным документам относятся почтовые и вексельные мар­ки, марки гос.пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки и др.

Денежные средства и документы, хранящиеся в кассе, учиты­ваются на активном счете 50 "Касса", к которому могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации"

50-2 "Операционная касса"

50-3 "Денежные документы"

50-4 "Денежные средства в валюте" и др.

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных докумен­тов из кассы организации.

Д50 К51 – получено по чеку с расчетного счета в кассу

Д50 К62 - поступили наличные деньги от покупателей

Д50 К90 - поступила в кассу наличная выручка за проданный товар

Д50 К91 - поступила выручка за проданное имущество

Д50 К71 - возврат в кассу неиспользованного аванса

Д50 К70 - возврат излишне выданной ЗП

Д50 К73 - внесены суммы по недостачам, причиненному ущер­бу, в погашение выданной ссуды

Д50 К75 - внесены учредителями вклады в уставный капитал

Д10(41) К50 - оплачены из кассы материалы (товары)

Д20,23,25,26 К50 - оплачены из кассы расходы

Д51 К50 - сданы денежные средства из кассы на расчетный счет

Д70 К50 - выдана ЗП, дивиденды работникам

Д71 К50 - выдано подотчетному лицу из кассы

Д75 К50 - выплачены дивиденды учредителям, не являющимся работниками организации

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира проводится ревизия кассы. Остаток денежной наличности сверяют с данными учета по кассовой книге. Ревизия проводится комиссией, утвержденной приказом руководите­ля организации. При обнаружении излишка или недостачи в кассе в акте указывают сумму и обстоятельства возникновения.

Излишек приходуют:

Д50 К91

Недостачу списывают на виновное лицо (кассира)

Д94 К50

Д73 К94.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или касс почтовых отделений, а также переданных инкассаторской службе, для внесения на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на счет 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберкассы или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и др.

Д57 К50 - сдана выручка инкассаторам, в сберкассу, почто­вое отделение

Д51 К57 - зачислена выручка на расчетный счет.

2.2 Учет денежных средств на расчетном счете и других сче­тах в банках

 

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета. Их применение позволяет снизить расходы на денежное обращение, сокращает пот­ребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчет­ных документов. Расчетный документ представляет собой оформлен­ное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента банка) о списании де­нежных средств со своего счета и их перечисления на счет полу­чателя средств (платежное поручение);

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (платежное требование).

при осуществлении безналичных расчетов используются следу­ющие платежные документы:

а) платежные поручения

б) аккредитивы

в) чеки

г) платежные требования

д) инкассовые поручения.

Исправления, помарки, подчистки и другие корректировки в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы дейс­твительны к предъявлению в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлет­ворения всех требований списание средств производится по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на ос­новании которого производится списание денежных средств со сче­тов плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения выс­тавляют налоговые органы по платежам в бюджет, внебюджетные фонды, казначейства и др.

Денежные средства на расчетных счетах отражаются на счете 51. Денежные средства в валюте учитываются на счете 52. Кроме того, существует счет 55 «Специальные счета в банках», на котором отражаются средства, размещенные на аккредитивных, чековых или сертификатных счетах в банках.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51, перечисление с расчетного счета – по кредиту счета 51.

Д51К50 - сдана из кассы на расчетный счет наличная выручка, депонированная заработная плата и прочие денежные средства

Д51К66, 67 – зачислен на расчетный счет краткосрочный, долгосрочный кредит банка

Д51К62 – получена на расчетный счет оплата, предоплата или аванс от покупателя

Д51К91-1 – начислены банком проценты на остаток средств на расчетном счете

Д50К51 – получено по чеку с расчетного счета в кассу

Д68К51 – перечислены с расчетного счета налоги в бюджет

Д69К51 – перечислено с расчетного счета во внебюджетные социальные фонды

Д60К51 Перечислено с расчетного счета поставщикам и подрядчикам

Д66, 67К51 – погашен с расчетного счета краткосрочный, долгосрочный кредит банка, перечислены проценты за пользование кредитом

Д91-2К51 – снято банком с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание

 

Учет подотчетных сумм

 

Подотчетные суммы - денежные авансы, выдаваемые работ­никам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. порядок выдачи денег под отчет, раз­мер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установ­лены правилами ведения кассовых операций.

Командировочные расходы в части суточных относятся к нормируемым и устанав­ливаются Минфином РФ:

оплата проживания -   по фактическим расходам, подтвержденным квитанцией гостиницы, а при отсутствии документов - 12 рублей в сутки

суточные - 100 рублей в сутки для работников бюджетной сферы, для коммерческих организаций 700 руб. в сутки по территории России, 2700 руб. в сутки за пределами РФ.

расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачи­ваются по фактическим расходам, подтвержденным проездными доку­ментами.

Руководители организаций могут разрешить производить до­полнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты также относят на се­бестоимость продукции, но для целей налогообложения суммы сверхнормативных выплат не принимаются в состав расходов.

Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным ли­цам только на те цели, на которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действи­тельно израсходованных суммах с приложением оправдательных до­кументов. Отчет о расходах по командировкам должны быть предос­тавлены в течение 3 дней с момента возвращения. неизрасходованные суммы авансов подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетному лицу выдают только после полно­го расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии отчеты про­веряют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты ут­верждает руководитель организации.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

Д71 К50 - выдан аванс подотчетному лицу

Д26 К71 - списаны расходы по авансовому отчету

Д10 К71 - оприходованы материалы, приобретенные подотчет­ным лицом

Д50 К71 - сдан в кассу остаток полученного аванса