Порядок учета увеличения уставного капитала за счет капитализации.

Уставный капитал сформированный за счёт обыкновенных и привилегированных акций может увеличиваться в процессе работы банка:

1) путём размещения доп. акций

2) путём увеличения номинальной стоимости размещённых акций

Операции:

Увелич-е уст кап:

1) на накопит сч банка безнал путём поступ ден ср-ва в оплату размещ-х доп акций

Дт 30208

Кт 60322

2) на к/с банка поступ ден ср-ва в оплату размещ-х доп долей

Дт 30102

Кт 60322

3) нал в кассу банка поступ ден ср-ва в оплату доп выпущ-х акций(долей)

Дт 20202

Кт 60322

4) поступ-е нал деньги в кассу банка в оплату доп акций(долей) перечисл на накопит сч ко

Дт 30208

Кт 20202

5) с р/с юр лица безнал путём спис ден ср-ва в оплату доп акицй(долей)

Дт 40702

КТ 60322

6) с депоз сч до востреб сиз л спис безнал путём ден ср-ва в оплату доп размещ-х акций(долей)

Дт 42301

Кт 60322

7) с к/с банков-корр-в спис безнал путём ден ср-ва в оплату размещ=х доп акций(долей)

Дт 30109

Кт 60322

8) на накопит сч перечисл безнал ден ср-ва. ранее принятые в оплату доп акций(долей)

Дт 30208

Кт 30102

9) вал ср-ва поступ в оплату размещ доп акций(долей) в $

Дт 30114.840

Кт 60322.840

10) в обмен на осн ср-ва приобр-ы доп-но выпущ-е акции(доли)

Дт 60401

КТ 60322

11) на к/с банка зачисл безнал ден ср-ва, перечисл с накопит сч после рагистр отчёта об итогах выпуска акций

Дт 30102

Кт 30208

12) после регистр отчёта и перечисл ден ср-в в оплату доп акций(долей) с накопит сч на к/с банка увелич уст кап, сформир за сч акций(долей)

Дт 60322

Кт 10207,10208

13) увелич уст кап, сформир за сч обыкн и привелиг акций(долей) в разм поступ-й ин вал за куплен акции(доли) после регистр отчёта

Дт 60322.840

КТ 10207,10208

14) увелич сумма эмис дохода на разницу между продажн ценой акций и номин ст-тью в руб и ин вал, поступ за них

Дт 60322.810,60322.840

Кт 10602

 

 

Учет формирования и использования резервного фонда.

Резервный фонд учитывается на пассивном счёте 10701 Начальное Кт сальдо показывает наличие рез.фонда на начало отчётного периода. Кт оборот показывает начисление рез.фонда. Дт оборот показывает использование рез.фонда Основным источником образования рез.фонда является прибыль отчётного года и единовременные взносы акционеров.

Ср-ва резервного фонда используются на:

1) Погашение убытков по результатам деятельности

2) На увеличение уст.капитала

Операции на образование рез.фонда:

1) Прибыль отчётного года направлена на образование рез.фонда

Дт 70501 Кт 10701

2) Перечислены единовременные взносы акционеров в резервный фонд банка

Дт 20202,30102,42301,40702 Кт 10701

Использование средств резервного фонда:

1) Ср-ва резервного фонда направлены на погашение убытков по результатам деятельности прошлого года Дт 10701 Кт 70402

2) Ср-ва резервного фонда в части превышающей минимально установленный размер резервного фонда используется на увеличение усп.капитала банка сформированного за счёт обыкновенных акций Дт 10701 Кт 102

 

 

  Учет формирования и использования фондов специального назначения, накопления.

Фонды специального назначения учитываются на пассивном счёте 10702. Начальное Кт сальдо показывает наличие спец. фондов на начало отчётного периода. Кт оборот показывает увеличение спец. фондов. Дт оборот показывает использование спец. фондов.

Операции:

1) Прибыль отчётного года направлена на образование спец. фондов Дт 70501 Кт 10702

2) За счёт средств спец.фондов начислены премии, пособия,материальная помощь работникам банка Дт 10702 Кт 60305

3) Ср-ва спец.фондов использованы на увеличение уст.кап., сформированного за счёт обыкновенных акций Дт 10702 Кт 102

Учёт фондов накопления

Фонды накопления учитываются на пасс. счёте 10703 Начальное Кт сальдо показывает наличие фондов накопления на начало отчётного периода. Кт оборот показывает увеличение фондов накопления. Дт оборот показывает использование фондов накопления. Основным источником образования фондов накопления является прибыль банка отчётного года. Ср-ва этих фондов используются на погашение убытков прошлого года, на начисление дивидендов акционерам банка, на увеличение уст.капитала сформированного за счёт обыкновенных акций.

Операции:

1) прибыль отчётного года направлена на формирование фондов накопления

Дт 70501 Кт 10703

2) средства накопления используются на погашение убытков прошлого года

Дт 10703 Кт 70402

3) Ср-ва фонда накопления использованы на начисление дивидендов акционерам

Дт 10703 Кт 60320

4) Ср-ва фондов накопления использованы на увеличение уст.капитала сформированного за счёт обыкновенных акций Дт 10702 Кт 102

 

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал учитывается на П. сч. 106.

В разрезе этого сч. открыты сч 2-го порядка, по источникам формирования добавочного кап-ла.

сч 10601 кредитуется в корреспонденции с Дт сч., на которых учитывается сумма дооценки переоцениваемого имущества. На счёте 10602- учитывается эмиссионный доход банков, полученный при реализации акций по цене превышающей их номинальную стоимость. На счёте 10604- учитывается разница между уставным капиталом КО и собственными средствами банка. По Кт счёта 10604 отражается списание со счетов по учёту уставного капитала, после его регистрации в корреспонденции со счётом уставного капитала. По Дт этого счёта отражается сумма направленная по решению общего собрания акционеров банка на погашение убытков предшествующих лет.

Операции:

1) Увеличен добавочный капитал на сумму прироста стоимости основных средств в результате из переоценки Дт 60401 Кт 10601

2) Увеличен добавочный капитал на сумму прироста стоимости незавершенного строительного производства в результате его переоценки. Дт 60701 Кт 10601

3) Доначисляется амортизация на сумму прироста основных средств в связи с их переоценкой Дт 10601 Кт 60601

4) Уменьшен добавочный капитал на сумму уценки основных средств при их переоценки

Дт 10601 Кт 60401

5) Уменьшен добавочный капитал на сумму уценки незавершённого производства по капитальному строительству по причине переоценки Дт 10601 Кт 60701

6) Уменьшена сумма начисленной амортизации при переоценке основных средств- их уценке Дт 60601 Кт 10601