Общие принципы учёта депозитарн оп-й с цб.

В депозитарии с цб происходит много оп-й. Из всего множества можно выделить 4 оп-и и назвать их типы, а все ост оп-и будут отнесены к одному из этих типов. 1.О п-и, олько изменяющ место нахождения цб, которые возлагает перевод бумаг со счета депо. 2. Оп-и, предполагающ перевод бумаг со счета ДЕПО на счет их владельца. В этом случае участвует только пассив счета, баланс депозита не уменьшается. 3. Оп-и, с помощью кот осущ-ся прием цб на хранение и зачисление их на счет клиента. В этом случае А и П баланса увелич-ся, баланс изменяется - увелич. 4. Расходные оп-и, в результате кот относятся, снимаются со счета клиента и возвращаются ему. В результате таких операций А и П баланса уменьшатся. Депозитарий составляет баланс, происходящий в данном депозитарии.

 

Учёт депозитарн оп-й с цб.

1 банк приобрел Ц.Б на хранение в депоз-рии

Дт98000    Кт98050 – III тип

2 банк учел Ц.Б принятия на хранение в депоз-рии от клиентов банка

Дт98000    Кт98040 - III тип

3 банк приобрел Ц.Б на депоз хранение в ведущем депоз-рии

Дт98010    Кт98040 – III тип

4 банк учел на деп хранении в ведущ деп-рии Ц.Б клиенту

Дт98010    Кт98040 – III тип

5 банк учел на хран Ц.Б в депозитарии в доверит ему управл

Дт98000    Кт98055 – III тип

6 банк учел на хран Ц.Б в ведущ деп-рии в доверит управл

Дт98010    Кт98055 – III тип

Перемещение, переход Ц.Б в депоз учете

1 Ц.Б деп-рии переданы на хран в др деп-рий:

Дт98020    Кт98000 – I тип
2 устанавл недостача Ц.Б в деп-рии

Дт98030    Кт98000 - I тип

3 устанавл недостача Ц.Б в ведущ деп-рии

Дт98030    Кт98010 – I тип

4 на оснавании решения банка недостача Ц.Б списана за сч ср-в деп-рия

Дт98050    Кт98030 – IV

5 недостача Ц.Б списана за сч ср-в клиента этих Ц.Б

Дт98040    Кт98030 – IV

6 Ц.Б изъяты из деп-рия по решению правоохран и судеб органов

Дт98035    Кт98000

Снятие Ц.Б с депоз ранения

1 Ц.Б банка сняты с деп хранения

Дт98050    Кт98000 – IV тип

2 Ц.Б клиентов банка сняты с деп хран

Дт98040    Кт98000 – IVтип

3 Ц.Б находящ в доверит управл сняты с деп хранения

Дт98055    Кт98000 - IVтип

4 выбыли Ц.Б банка наход на депоз хранении в ведущ деп-рии

Дт98050    Кт98010 - IVтип

5 выбыли Ц.Б клиентов банка наход на депоз хранении в ведущ деп-рии

Дт98040    Кт98010 - IVтип

6 выбытли Ц.Б наход в доверит управл из ведущего депоз

Дт98055    Кт98010

 

  Аналитический и синтетический учёт депозитарных операций.

Общ признаки учета депоз оп-ций с Ц.Б План счетов ДЕПО Хар-ка синт сч ДЕПО

Учет депоз оп-ций в Банках РФ утвержден положением ЦБ РФ. Депозитар деят-ть по эконом содерж отвечает понятию депозит и представл собой Ц.Б, отданные на хранение в депозитарий. Депозитарии работают с эмиссион Ц.Б акциями, облигациями, в т ч гос-ными. С неимоссион Ц.Б (векселя, чеки, сертификаты), которые не обращаются на ОРЦБ, депозитарии не работают. Деят-ть деп-рия различна и имеет след целевую направленность:

1 хранение и учет получен банка от клиента Ц.Б

2 осущ-ние доверит управления Ц.Б клиентов

3 осущ брокерских оп-ций

4 учет Ц.Б, принадлеж К.О на правах соб-ти или ином веществен праве

5 осущ-ние др оп-ций

Депоз-рии обсужд клиентов банка кор и физ лиц – ДЕПОНЕНТОВ. Между депоз и депон заключ депозитар договор об оказании разн услуг. (хранение, доверит управл и др) в пользу клиента. Под местом хран-ния поним-ся хранилище депоз-рии. В депоз-рии с Ц.Б происходит много оп-ций. из всего множ-во депоз оп-ций и назвать их типами, а все ост оп-ций будут отнесены к какому-то из этих типов. К I типу относ оп-ции, которые только изменяют местонахожд Ц.Б в депозитарии. Эти оп-ции затрагивают только АКТ сч баланс в рез-те этих оп-ций не имен. Ко II типу относ оп-цит, которые предполаг перед Ц.Б со сч ДЕПО на сч их владельца. В этом случ участвуют только ПАС сч баланс депозитария не измен. К III типу относ оп-ции с помощью которых осущ-ся прием Ц.Б на хранения и зачисл их сч клиента. В этом случ АКТ и ПАСсив баланса увелич баланс измен-ся увелич. К IV типу относ расходные оп-ции в рез-те которых Ц.Б сним-ся со сч клиента и возвращ ему. В рез-те таких оп-ции АКТ и ПАСсив баланса уменьш. Итог баланса уменьш.при соверш любых депоз оп-ций рав-во АКТива и ПАСсива б-са не наруш-ся. Депоз оп-ции учит-ся на АКТ сч 98000-98035. нач Дт остаток показывает наличие Ц.Б на хранении находищихся в депозитариях, а также Ц.Б в пути, недостача Ц.Б и Ц.Б изъятые из депозитария на начала отчет периода. Дт-оборот показ увелич, Кт- уменьшение Ц.Б значащихся на остатке. ПАС сч: 98040-98080

Нач Кт Сальдо показ сумму Ц.Б владельцев их и банка, находящ в депоз-рии на хранении, а также Ц.Б владельцы которых не устанавл Ц.Б наход в доверит управлении на начало отчета периода. Кт-увелич Дт- уменьш перечисл выше Ц.Б на остатке

1) Банк приобрел ц.б. на хранение в депозитарий Дт 98000 КТ 98050

2) Банк учел ценные бумаги, принятые на хранение в депозитарий от клиента банка     Дт 98000 Кт 98040

3) Банк приобрел ц.б. на депозитарное хранение в следующий депозитарий Дт 98010

Кт 98050

4) Банк учел на депозитарное хранение в ведущий депозитарий ц.б. клиента Дт 98010

Кт 98040

5) Банк учел на хранение ц.б. в след депозитарий в доверительном ему управлении

Дт 98010 Кт98055         Дт 98000 Кт 98055

 

 

  Организация учёта операций по доверительному управлению. Учёт денежных средств, передаваемых в доверительное управление.

Порядок осуществления банками трастовых операций и их отражение в бухгалтерском учете определяется инструкцией Б.Р. от 2.07.97 № 63 «О порядке осуществления операций кредитными организациями РФ» с последующими изменениями и дополнениями.

Участниками договора траста являются:

1. учредитель управления

2. доверительный управляющий

3. выгодоприобретатель

Учредитель доверительного управления -собственник имущества, переданного в траст доверительному управляющему.

Доверительный управляющий- юр. или физ лицо, осуществляющий доверительное управление имуществом, полученным в траст.

Выгодоприобретатель – лицо в интересах которого доверительный управляющий осуществляет управление имуществом.

Операции доверительного управления выполняются банком на основе заключенных договоров, доверительного управления имуществом.

Объекты доверительного управления могут быть: Денежные средства в валюте РФ.; Ин. валюта; ц.б.; природные драг.ме; дрег ме и др.

Имущество полученное банком в доверит. управление обосабливается от другого имущества учредителя управления, а также и от имущества самого банка. Для ведения учета операций с имуществом, полученном банком в траст, используются счета доверительного управления гл. «Б» плана счетов. Аналитический учет по этим счетам ведется в разрезе учредителей и по каждому общему фонду банковского управления.

1.В кассу по договору управления поступили наличные деньги.

Дт сч 80101

Кт сч 85101

2.Из кассы доверительного управления наличные деньги сданы для зачисления на текущий счет доверительного управления.

Дт сч80801

Кт сч 80101

3.Безналичным путем на текущий счет доверительного управления поступили средства.

Дт сч 80801

Кт сч 85101

Учет операций доверительного управления в валюте.

1.По договору доверительного управления наличными в кассу поступила иностранная валюта.

Дт сч 80101(840)

Кт сч 85101

2.По договору доверительного управления зачислена валюта, поступившая от учредителей на текущий чет «валюта»

Дт сч 80801(840)

Кт сч 85101(840)

3. С текущего перечислены денежные средства на приобретение ч в доверительное управление.

Дт сч 80601(810)

Кт сч 80801(810)

4. Зачислена на текущий счет по счету валюта, приобретенная по договору доверительного управления.

Дт сч 80801(840)

Кт сч 80601(840)

5. С текущего счета по лицевому счету «валюта» списывается стоимость проданной иностранной валюты по договору доверительного управления.

Дт сч 85201

Кт сч 80801

6. На текущий счет в рублях доверительного управления поступили средства от продажи иностранной валюты.

Дт сч 80801(810)

Кт сч 85201(810)