Учёт переоценки счетов в иностранной валюте.

ЦБ по согласованию с Минфин РФ устанавливает порядок переоценки валютных счетов и статей баланса в ин.валюте:

1) доходы и расходы банка, дивиденды по акциям (сч.801,802,805) полученные и выплаченные в ин.валюте отражаются в балансе кредитной организации по официальному курсу ЦБ на день выплаты и в дальнейшем не переоценивается.

Не распределённая прибыль учитывается только в рублях и переоценки не подлежит.

2) не подлежат переоценки счета на которых учитываются капитальные вложения оплаченные в ин.валюте (сч.607)

3) взносы в уст. капитал (102,103,104) в ин.валюте учитываются в ин.валюте по курсу установленному собранием акционеров и не переоценивается

4) не переоценивается часть акций и паев Р. эмитентов приобретённых за ин.валюту и учитывающихся в рублёвом номинале

5) все оставшиеся балансовые валютные счета переоцениваются по мере изменения официального курса ЦБ

6) переоценка активов и обязательств банка в ин.валюте осуществляется корреспонденцией со счетами 61306 и 61406.

Закрытие балансового счёта по учёту переоценки средств производится не реже 1 раза в квартал и отрицательная курсовая разница списывается на доходы банка, а положительная курсовая разница списывается на расходы.

1) Отрицательная курсовая разница списывается на расходы банка: Дт 70205 Кт 61406

2) Положительная курсовая разница списывается на доходы банка: Дт 61306 Кт 70103

 

 

Учёт экспортных операций при расчётах в порядке банковского перевода.

Банковский перевод-это поручение 1-го банка другому выплатить определённую сумму денег за счёт перевододателя.

Схема расчётов путём банковского перевода:

1) поставщик посылает документы плательщику об отгрузке ему продукции

2) плательщик сдаёт в банк заявления о списании суммы с его счёта и перевода её в банк поставщика

3) банк плательщика списывает сумму со счёта плательщика

4) банк плательщика списанную сумму переводит в банк поставщика для зачисления её на счёт Ностро

5) банк поставщика получив перевод от банка покупателя зачисляет его на счёт Ностро

6) банк поставщика передаёт поставщику выписку из его счёта, в котором отражена сумма, поступившая по переводу от покупателя и зачисленная на счёт поставщика.

Операции при экспортном переводе (у поставщика):

1.Банк поставщика на осн. посту.док-ов зачисляет банк перевод полученный от плательщика на транз. вал.сч.Дт 30114 кт 40702.840(транз. В.сч.)

 

  Учёт импортных операций при расчётах в порядке банковского перевода.

Банковский перевод-это поручение 1-го банка другому выплатить определённую сумму денег за счёт перевододателя.

Схема расчётов путём банковского перевода:

1) поставщик посылает документы плательщику об отгрузке ему продукции

2) плательщик сдаёт в банк заявления о списании суммы с его счёта и перевода её в банк поставщика

3) банк плательщика списывает сумму со счёта плательщика

4) банк плательщика списанную сумму переводит в банк поставщика для зачисления её на счёт Ностро

5) банк поставщика получив перевод от банка покупателя зачисляет его на счёт Ностро

6) банк поставщика передаёт поставщику выписку из его счёта, в котором отражена сумма поступившая по переводу от покупателя и зачисленная на счёт поставщика.

Операции при импортном переводе (у покупателя):

2.от клиента плательщика поступило заявление на списание вал.ср-в с тек вал сч для перечисления их в порядке банк перевода зарубежному банкуДт 40702 Кт30114

3.В соответствии с договором взимается комиссия в пользу банка за перевод вал. Ср-в покупателемДт 40702.840 Кт 70601

 

  Учёт импортных операций при расчетах в порядке инкассо.

Инкассо- это поручение поставщика- экспортёра своему банку о взыскании платежа с плательщика.

Различают следующие виды инкассо:

1) чистое инкассо- в расчётах участвуют только финансовые документы (чеки)

2) документарное- в расчётах кроме финансовых документов участвуют документы сопровождающие поставку, выполнение работ.

Схема расчётов по инкассо:

1) поставщик и покупатель заключают договор- контракт

2) поставщик отгружает продукцию покупателю

3) поставщик передаёт в свой банк отгрузочные документы подтверждающие отгрузку продукции и инкассовые поручения на взыскание платежа с покупателя

4) банк поставщика пересылает отгрузочные документы и инкассовые поручения на взыскание платежа с покупателя

5) банк покупателя полученные документы передаёт покупателю для получения от него согласия на их оплату

6) покупатель акцептует данное инкассовое поручение

7) банк покупателя соответствующие документы пересылает в банк поставщика для зачисления средств

8) банк поставщика выдаёт поставщику выписку из его счёта, в которой поступившие средства от покупателя зачисляются на счёт поставщика.

Операции при импортном инкассо (у покупателя):

1.покупатель дает согласие на списание ср-в со своего тек вал сч на оплату поступившего ИПДт 40702ю840 Кт 30114

2. С тек вал сч плательщика списана комиссия в пользу банка

Дт 40702ю840 Кт 70601

 

  Учёт экспортных операций при расчетах в порядке инкассо.

Инкассо- это поручение поставщика- экспортёра своему банку о взыскании платежа с плательщика.

Различают следующие виды инкассо:

1) чистое инкассо- в расчётах участвуют только финансовые документы (чеки)

2) документарное- в расчётах кроме финансовых документов участвуют документы сопровождающие поставку, выполнение работ.

Схема расчётов по инкассо:

1) поставщик и покупатель заключают договор- контракт

2) поставщик отгружает продукцию покупателю

3) поставщик передаёт в свой банк отгрузочные документы подтверждающие отгрузку продукции и инкассовые поручения на взыскание платежа с покупателя

4) банк поставщика пересылает отгрузочные документы и инкассовые поручения на взыскание платежа с покупателя

5) банк покупателя полученные документы передаёт покупателю для получения от него согласия на их оплату

6) покупатель акцептует данное инкассовое поручение

7) банк покупателя соответствующие документы пересылает в банк поставщика для зачисления средств

8) банк поставщика выдаёт поставщику выписку из его счёта, в которой поступившие средства от покупателя зачисляются на счёт поставщика.

Операции при экспортном инкассо (у поставщика):

1.От клиента экспортера приняты на инкассо документы подтверждающие отгрузку товара и ИП Дт 91101 Кт 99999

2. Банк поставщик отослал отгрузочные документы и ИП в банк покупателя Дт 99999 Кт 91101

3.Банком экспортера отосланные отгрузочные документы, ИП на отгруженную прод-ию поставщиком в банк покупателя учитываются на внебал сч 91102Дт 91102 Кт 99999

4.На транз вал сч поставщика зачислены ден ср-ва, поступившие от покупателя Дт 30114 Кт 40702.840

5.В связи с поступлением вал ср-в на счет поставщика от покупателя,отгруз док-ты и ИП списывается с внебал сч 91102

Дт 99999 Кт 91102

 

 

  Учёт экспортных операций при расчетах аккредитивами.

Аккредитив выставляет плательщик на имя поставщика.Банк обслуживающий поставщика- экспортёра сообщает поставщику условия выставленного аккредитива ему покупателем.

Поставщик отгружает товар в адрес покупателя и предоставляет в свой банк отгрузочные документы на основании которых ср-ва зачисляются на р.сч. поставщика и списываются с имеющегося аккредитива.

Cхема расчётов при импортном акк.

Заключение контракта между покупателем и пост.

Плат-ик обращается в банк с заявлением на откр. ему акк

Б. плат. ставит в известность плат., что ему открыт акк для расчетов с поставщ.

Б. плат. пересылает извещение об открытии акк в б. поставщика

Поставщик отгруж. Товар в адрес покупателя

Пост. передаёт отгрузочные док-ты в свой б.

Б. пост. Пересылает докт-ты об отгрузке товара и востр. платежа в б. пок-ля

Поставщик в своём банке получает выписку из вал.счёта и прилож. к ней док-ты, свидетельствующие о поступлении платежа пост-ку

Операции:

В банке пок-ля на основании пост. заявления спи-ся ср-ва с тек.вал.сч. в размере откр. акк для пост. Дт 40702.840(тек в.с) Кт 47409

Со сч. Ностро в б. пок-ля списана сумма в размере открытого акк. В оплату сч. Пост-ка Дт47409 Кт 30114

С тек в.с. пок-ля списаны комисс. в пользу б. за соверш. вал. опер. Дт 40702.840 (тек в.с.) кт 70601

Остаток неисп. акк зачис-ся на тек в.с. орг-ии пок-ля ДТ 47409 Кт 40702.840(тек в.с.)

 

 

  Учёт импортных операций при расчетах аккредитивами.

Акк выставляет плат-ик на имя пост. Банк, обслуживающий пост-ка-экспортера, сообщ. пост-ку условия выст. акк и сумму акк. Поставщик отгруж. товар в адрес пок-ля и предост. в свой б. отгрузочн.док-ты на основании которых ср-ва зачисляются на расч. сч. постащика и спис-ся с имеющегося акк.

       Схема расчётов акк при экспортных операциях(в б. пост.)

Поставщ. с пок-лем заключают договор

В банк пост-ка поступает заявл. на открытие для него акк. из б. пок-ля

Б. пост-ка ставит в известность пост-ка что ему открыт акк

Б. пост-ка сообщ. пост-ку условия акк

Пост-ик отгруж. товар в адрес пок-ля и передаёт отгр. док-ты на этот товар в свой б.

Б. пост-ка отсылает док-ты,подтв. отгрузку продукции, в б. пок-ля

Б. пок-ля передаёт док-ты пок-лю для получ. Товара

Пок-ль получает в своём б. выписку со своего сч., где указана сумма исп-ого акк

Операции:

Б. пост-ка получает от пост-ка док-ты подтвержд. Отгрузку прод. в адрес пок-ля Дт 91101 Кт 99999

Б. пост-ка пересылает док-ты подтвержд. отгрузку товара пост-ом,в б. пок-ля Дт 99999 Кт91101

Б. пост-ка отосланные докты учитывает на счёте 91102. Дт 91102 Кт 99999

В б. пост-ка поступила сумма акк от б. плат-ка Дт 47410 требован Кт 47422 обяз-ва

На сч. ностро зачисл. сумма поступившего акк из б. пок-ля Дт 30114 Кт47410

На транз в.с. пост-ка зачисл. сумма поступ. акк в оплату отгруж.продукции Дт47422 Кт40702.840 (транз в.с.пост)

В связи с поступившей оплатой с акк в счёт пост-ка за отгруж. им продукцию пок-лю. док-ты на эту продукцию списываются со счёта 91102 Дт 99999 Кт 91102

С тек. в.с. пост-ка взыскана сумма комиссии за услуги банка Дт 40702.840 кт 70601

Неиспользованная сумма акк возвращена пок-лю Дт 47410 Кт 30114

 

  Учёт операций по покупке-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Банк покупает ин. валюту для своих нужд:

1 Банк покупает иностранную валюту для своих нужд

с корреспондентского счета банка перечислены денежные средства в рублях для покупки иностранной валюты

Дт 47404.810

Кт 30102

Банк заключил сделку на покупку иностранной валюты на условии положительной курсовой разницы

Дт 47408.840

Кт 47407.810; 70603

Банком заключена сделка на покупку иностранной валюты при условии положительной курсовой разницы

Дт 47408.840; 70608

Кт 47407.810

Выполнено обязательство по поставке рублей на биржу банка

Дт 47407.810

Кт 47404.810

На счет НОСТРО зачислена купленная валюта банком

Дт 30114

Кт 47408.840

На сумму комиссионного вознаграждения по операциям, связанных с покупкой иностранной валюты

Дт 70606

Кт 47408.840

Банк продает валюту на внутреннем валютном рынке

Со счета НОСТРО перечислена валюта с целью её продажи на внутреннем валютном рынке

Дт 47404.840

Кт 30114

Заключена сделка по продаже валюты банка при условии положительной курсовой разницы

Дт 47408.810

Кт 47407.840; 70603

Заключена сделка по продаже иностранной валюты при условии отрицательной курсовой разницы

Дт 47408.810; 70608

Кт 47407.840

Банком выполнено обязательство по перечислению средств в иностранной валюте

Дт 47407.840

Кт 47404.840

На корреспондентский счет банка зачислены основные средства в рублях, за минусом комиссионного вознаграждения биржи от продажи иностранной валюты

Дт 30102

Кт 47408.810

На сумму комиссионного вознаграждения биржи по операциям синостранной валютой

Дт 70606

Кт 47408.810