Способы совершения экономических преступлений.

 

Способ преступления занимает значимое положение в криминалистической характеристике определенного вида преступления. Это система взаимосвязанных целенаправленных умышленных действий по подготовке, совершению и сокрытию преступления.

Обычно достижение преступных целей становится возможным на основе применения совокупности способов, которые реализуются на различных стадиях подготовки и совершения преступления, а также сокрытие его следов.

Данные о способе совершения позволяют быстрее и правильнее сориентироваться в сути и особенностях совершенного преступления, его обстоятельствах, круге лиц, среди которых следует искать преступника и наметить оптимальные методы раскрытия преступления.

Криминалистическое понимание способа совершения преступления в определенной мере отличается от уголовно-правового его истолкования. Для криминалистов в способе совершения преступлений на первый план выступают те его информативные стороны, которые являются результатом проявления во вне закономерностей отражения основных свойств избранного способа достижения преступных целей.

При этом с криминалистической точки зрения важно не только выявить все внешние проявления примененного способа совершения преступления, но и установить, что в нем было заранее заготовлено правонарушителем, а что явилось результатом приспособления к сложившейся на момент преступления обстановке.

Анализ следственной и судебной практики свидетельствует, что совершение экономических преступлений совершается, как правило с предварительной подготовкой, изучением и оценкой обстановки, созданием определенных условий, облегчающих доступ к чужому имуществу, обеспечения возможности сокрытия преступления и реализации похищенного. Иногда отсутствие предпосылок для сокрытия преступления заставляет преступников отказаться от самого преступления.

Криминалистические исследования отдельных способов экономических преступлений свидетельствует, что изъятие материальных ценностей не является определяющим элементом способа преступления. Гораздо большее значение имеют действия виновных по созданию источников преступления и сокрытию следов. Многие способы экономических преступлений в криминалистике принято определять именно по способу создания источника (например, завышение объемов выполненных работ, фиктивное списание материальных ценностей и т.п.).

«При выполнении действий по сокрытию преступления в процессе его совершения субъект для достижения конечной цели ставит как минимум две промежуточные цели: совершение преступления и его сокрытие. Включая в преступный замысел их достижение, он совершает соответствующие действия, которые избираются и выполняются им таким образом, чтобы скрыть их осуществление. Преступник может упрощать или усложнять эти действия, чтобы принять наиболее приемлемые, с его точки зрения, меры по их сокрытию»[35].

Сокрытие имеет большое значение при совершении экономических преступлений. оно охватывается единым преступным замыслом по разным причинам. В некоторых случаях совершение экономических преступлений невозможно без его сокрытия, поскольку преступник еще до достижения поставленной цели будет разоблачен и привлечен к ответственности. Например, без применения мер по сокрытию субъект в большинстве случаев не может совершить хищение, связанное с использованием должностного положения. В другой ситуации субъект предвидит, что после его совершения общественно опасного деяния он будет привлечен к ответственности еще до того, как сможет воспользоваться теми или иными его результатами, и тоже осуществляет соответствующие действия.

Иногда преступник, реализуя действия по подготовке и совершению преступления, устанавливает, что имеются благоприятные условия и для его сокрытия. Принимая решение об использовании этих условий, он планирует действия по сокрытию, включая их в общий преступный замысел и подчиняя конечной цели. Такие действия могут включаться в преступный замысел из боязни наказания, в связи с желанием преступника продолжать преступную деятельность и по другим причинам.

До совершения преступления преступники осуществляют сбор и анализ сведений об объекте, где будет совершаться преступление; изучают обстановку, порядок осуществления и учета хозяйственных операций; детально знакомятся с характером работы; изучают нормативные и иные акты, регламентирующие порядок учреждения хозяйственных структур, систему охраны и осуществления контроля за производственными процессами, а также особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности, правила заполнения документов на проведение финансовых операций и т.п.

Эти сведения организаторы и члены группы преступления добывают разными способами, в том числе: путем личных наблюдений, консультаций со специалистами тех отраслей, в которых будет совершаться преступление. При необходимости преступники знакомятся с различной специальной литературой, в которой содержатся интересующие сведения об объектах, где планируется совершить преступление. Располагая необходимой информацией, преступники во многих случаях как бы составляют модель совершения преступления. Она находит воплощение в планах, схемах, графиках, расчетах и т.д. Там предусматриваются роль и действия каждого из них при совершении и сокрытии преступления.

В основе способов совершения экономических преступлений лежит использование подложных документов, злоупотребление доверием и обман. «Подлог может иметь место исключительно в отношении документов: внесение в них заведомо ложных сведений либо исправлений, искажающих содержание документов, если правонарушитель действует из корыстной или иной личной заинтересованности»[36].

Большинство экономических преступлений совершаются с использованием методов, которые зависят от состава преступной группы, от участия в преступлении материально-ответственных лиц. Например, работники счетного аппарата, имеющие возможность фальсифицировать данные учета, в тоже время не имеют прямой связи с предметом посягательства, так как не могу быть одновременно (за редким исключением) и материально-ответственными лицами. На основании этого способы при совершении экономических преступлений можно подразделить на две группы:

- совершаемые работниками счетного аппарата без соучастия материально-ответственных лиц;

- совершаемые ими при соучастии этих лиц[37].

В зависимости от использования различных способов при совершении экономических преступлений можно выделить общие, межотраслевые и специфические способы.

К общим способам относятся:

- заключение фиктивных договоров на выполнение работ или оказание услуг с последующим изъятием денежных средств, перечисленных в оплату за невыполненные работы, неоказанные услуги;

- неполное оприходование поступающих материальных ценностей;

- оформление бес товарных накладных, счетов-фактур, товарных чеков;

- получение наличных денег без оформления кассового чека или путем искажения данных контрольной кассовой ленты;

- изъятие денег из кассы под предлогом возврата товара покупателем;

- оформление подложных документов, служащих основанием для получения или выдачи наличных денег;

- фальсификация результатов инвентаризации;

- присвоение денежных средств путем фальсификации записей в платежных ведомостях;

- внесение подложных записей в иные первичные учетные документы и другие действия, направленные на совершения преступления.

Следы этих преступлений могут быть обнаружены в документах бухгалтерской отчетности, кассовых документах в процессе проведения документальной ревизии или аудиторской проверки. Нередко возникает необходимость привлечения квалифицированных специалистов для оценки этих документов. При этом необходимо иметь в виду, что первичные материалы после подготовки отчета о проделанной работе не подлежат длительному хранению, и могу быть уничтожены.

Межотраслевые способы совершаются в отраслях экономики со сходной организацией финансово-хозяйственной и производственной деятельности. К таким способам могут быть отнесены:

- фальсификация количественных и качественных показателей при приемки товарно-материальных ценностей;

- необоснованное списание материальных ценностей на выполнение строительных, ремонтных или иных хозяйственных работ;

- умышленное создание пересортицы товаров и реализация более дешевого товара по цене дорогого;

- необоснованное применение норм естественной убыли;

- внесение подложных записей в регистры бухгалтерского учета и счета бухгалтерского баланса и др.

Выведенные в результате перечисленных действий из-под учета материальные ценности изымаются преступниками и обращаются ими в свою пользу или в пользу иных лиц.

Совершение экономических преступлений специфическими способами обусловлены прежде всего особенностями технологии производства, документооборота, нормативными требованиями, действующими в определенной отрасли экономики, сфере производственной деятельности, на отдельном предприятии, в организации, учреждении. Например, в кредитно-банковской сфере широкое распространение получили хищения путем выдачи заведомо невозвратных кредитов; на нефтебазах и автозаправочных станциях преступление совершаются путем изменения в желаемую сторону величины измерений, регулировки дозирующих устройств на недолив, смешение различных марок бензина путем добавления низкооктановых сортов в высокооктановые, разбавления различными суррогатами или водой.

Способы преступления зависят от того, где совершается преступление.

На предприятиях промышленности преступления совершаются чаще всего путем: создания излишков материальных ценностей вследствие нарушения технологических процессов при производстве продукции; составления подложных актов на списание сырья, материалов в отходы или на бой и порчу; пересортицы готовой продукции, составления подложных актов на выработку продукции; присвоение подотчетных сумм; получение денежных средств в качестве арендной платы за предоставление помещения; присвоения денежных средств с использованием подлогов в документах по учету труда и заработной платы.

В кредитно-банковской сфере получили распространения преступления связанные с совершением различных операций: при получении банковского кредита в различных формах; с использованием подложных кредитовых авизо и платежных поручений; создание ложных коммерческих структур путем составления фиктивных договоров, незаконного перевода денежных средств другим предприятиям. «Незаконное завладение имуществом с помощью пластиковых карт является сравнительно новым для России способом хищения, поскольку сами пластиковые карты и их инфраструктура появились у нас совсем недавно. В самом общем виде можно выделить два типа таких хищений: с использованием подлинных карт и с использованием поддельных карт»[38].

 На предприятиях розничной торговли и общественного питания, кроме перечисленных способов, преступление совершается путем: списание продовольственных товаров на естественную убыль сверх установленных норм; списание товаров по подложным актам на порчу; присвоения денег под видом производства рекламных работ; присвоение денежных средств по договорам купли-продажи в качестве предоплаты и продажи товаров, минуя кассовый аппарат, с последующим присвоением денежных средств, присвоение денег, полученных за продажу товаров, которые списаны на порчу.

Например, прокуратурой Ленинского района г. Самары возбуждено уголовное дело в отношении Л.. на основании материалов дела, где указывается, что Л. совершила преступление, предусмотренное ч. 1, ст. 200 УК РФ. Л., работая продавцом в магазине «Б.» ООО «Ф.», осуществляла реализацию продуктов питания населению. Предупрежденная о том, что «ветчина в форме» просрочена, заведомо зная, что, «ветчина в форме» имеет просроченный срок годности, имея умысел на обман потребителей, ввела в заблуждение Г., Д., Е. путем умалчивания, не сообщив о сроке годности товара[39].

«В сфере бизнеса возникли нетрадиционные приемы преступного вмешательства в хозяйственную деятельность юридических лиц различных форм собственности. К ним можно отнести создание лжепредприятий, заключение фиктивных договоров на поставку товаров в счет предоплаты, использование заведомо ложной рекламы для привлечения клиентов с последующим присвоением поступивших от них денег»[40].

Важным элементом большинства совершаемых экономических преступлений является то, что в качестве орудия совершения преступления выступает компьютер. Трудности в расследовании таких преступлений, совершаемых подобным образом, для работников правоохранительных органов возникают из-за того, что работники вычислительных центров банковских учреждений являются, как правило, и программистами и операторами. Это обстоятельство приводит к тому, что операторы компьютеров имеют доступ к паролям и ключам программ и свободно могут самостоятельно без чьего-либо контроля со стороны внести любые изменения в программы. Затем, после совершения хищения, они опять же беспрепятственно могут восстановить первоначальную программу.

Раскрытие и расследование преступление, совершенное данным способом, осложняется тем, что преступник, обладая профессиональными знаниями в области программного обеспечения компьютеров, может мгновенно уничтожить следы преступления.

Раскрыть такое преступление довольно сложно из-за того, что средства вычислительной техники постоянно усовершенствуются.

Преступления в сфере экономики отличаются большой латентностью, так как совершаются с участием специалистов, знакомых с технологией банковских операций и системой отпуска товарно-материальных ценностей. их знание и опыт используются участниками преступления для маскировки своих противоправных действий под обычные хозяйственные операции.

Количество и состав преступных групп, а также степень их организованности зависят от предмета посягательства и способа завладения чужим имуществом. При совершении простых хищений путем присвоения и растраты расхитители из числа материально ответственных лиц обычно действуют без чьей-либо помощи. При совершении замаскированных хищений наряду с материально ответственными лицами могут участвовать товароведы, работники бухгалтерии и руководители предприятий, которые, используя свое служебное положение, оформляют фиктивные документы на списание похищенных товарно-материальных ценностей.

В настоящее время наблюдается тенденция создание небольших преступных групп в различных регионах страны и за ее пределами. Члены таких криминальных образований действуют согласованно, по единому плану со строгим разделением обязанностей. Так, при совершении экономических преступлений с использованием подложных авизо одни из членов преступного сообщества устанавливают контакты с работниками почты, телеграфа, телетайпа и банковских структур, другие подыскивают предпринимателя, который согласился бы предоставить в их распоряжение свой расчетный счет в коммерческом банке, третьи отслеживают продвижение фальшивых документов в системе банковских учреждений и т.д.

Рассмотрим наиболее распространенные способы совершения экономических преступлений в различных отраслях более подробно.

Одним из способов совершения преступления в промышленности является хищение денежных средств, полученных в качестве арендной платы за предоставление помещений. В условиях переходного периода к рыночным отношениям и возникновения различных форм собственности лица, которые начинают заниматься предпринимательской деятельностью, в условиях высокой инфляции не имеют возможности сразу построить или приобрести специальные помещения для использования в коммерческой деятельности. Поэтому вынуждены арендовать их у хозяйствующих субъектов и заключать соответствующие договоры с их руководителями. Последние, используя предоставленное им право, получают арендную плату наличными и присваивают ее. Например, директор малого арендного промышленного предприятия «К.» Д. с целью хищения денежных средств заключил договор с индивидуально- частным предприятием «О.» на аренду торгового павильона. Не поставив об этом в известность главного бухгалтера и кассира, Д. по договоренности с представителем ИЧП «О.» получил от него 75 тыс. руб. наличными в качестве арендной платы, которые присвоил[41].

Создание пересортицы товаров для получения излишков и последующего их присвоения является способом совершения правонарушения на предприятиях розничной торговли и общественного питания независимо от форм собственности. Заключается он в том, что продавцы и кладовщики, имеющие в излишке товары сортом ниже, но обладающие однородными признаками с одноименным товаром, сорт, которого выше (а вследствие этого и цена товара дороже) смешивают эти товары между собой, создавая пересортицу. После этого весь товар реализуется по цене высшего сорта, а разница в деньгах расхитителями изымается или используется для перекрытия имеющейся недостачи. 

Списание товаров и сырья по подложным актам на порчу. Предприятия муниципальной розничной торговли и общественного питания при реализации изготовленной продукции собственного производства во многих случаях имеют дело со скоропортящими товарами и сырьем. Преступники похищают определенное количество таких товаров или сырья, а затем их списывают по подложным актам на порчу.

Реализация товаров, минуя поступление денег через кассовый аппарат, с целью присвоения полученных денежных средств. Этот способ, применяемый на предприятиях розничной торговли и общественного питания муниципальной формы собственности, заключается в том, что расхитители, работающие на этих предприятиях, используя противоправные действия, создают излишки товаров, которые затем реализуют, причем деньги в кассу предприятия не поступают, а присваиваются.

К способу преступления в кредитно-банковской сфере относят прямое присвоение денежных средств, полученных в банке в качестве кредита. Этот способ присвоения заключается в том, что ссудозаемщик является официально зарегистрированным субъектом и осуществляет предпринимательскую деятельность, Он заключает договор, по которому контрагент должен ему поставить товар. С целью оплаты этого товара руководитель хозяйствующего субъекта получает кредит в банке и перечисляет деньги поставщику, а через определенное время просит поставщика расторгнуть договор, снять наличные деньги с расчетного счета и передать ему. Поставщик выполняет эту просьбу, и денежные средства остаются в руках ссудозаемщика.

Хищение банковской ссуды по подложным документам, удостоверяющим личность ссудозаемщика. Способ данного хищения состоит в следующем: государственное предприятие работает длительное время и его руководителю становится известно, что предприятие подлежит реорганизации. С целью присвоения денежных средств руководитель предприятия с соучастниками оформляет и получает банковскую ссуду для этого предприятия. Однако по целевому назначению ссуда не используется. Затем денежные средства по сговору с руководителем коммерческой структуры перечисляются на ее расчетный счет, якобы на оплату определенной сделки. Вскоре предприятие – ссудозаемщик реорганизуется, а на его месте учреждается другой хозяйственный субъект. После реорганизации денежные средства руководителем коммерческой структуры возвращаются «ссудозаемщику» по его просьбе и им присваиваются.

Хищение банковского кредита, полученного на подставных лиц. Данный способ состоит в том, что преступники под различными предлогами временно завладевают паспортами, принадлежащими другим лицам, без согласия последних. На их имена учреждают фиктивные коммерческие структуры и открывают расчетные счета в банке. Затем один из этих «предпринимателей» получает кредит в банке и переводит его на расчетный счет другой существующей коммерческой структуры. После этого из перечисленных денежных средств преступник снимает часть денежных средств и присваивает, а оставшиеся перечисляет на другие расчетные счета.

Способов совершения экономических преступлений очень много и все они имеют свои особенности, перечень их не является исчерпывающим. Более того, учитывая тенденции развития преступности в сфере экономики и мировой опыт, можно прогнозировать появление новых способов совершения преступления, в частности, на рынке ценных бумаг, в сфере торговли недвижимостью, а также с использованием средств телекоммуникации в связи с ростом объемов электронной коммерции и др.

Установление следователем способа преступления позволяет конкретизировать факты преступления, выявить его следы, установить корыстную заинтересованность и роль каждого соучастника при совершении хищения.