Обстановка совершения экономических преступлений.

 

Обстановка совершения преступления – это система различного рода взаимодействующих между собой до совершения преступления, в момент совершения преступления и после совершения преступления объектов, явлений и процессов, определяющих возможность, условия и иные обстоятельства его совершения. Обстановка совершения преступления, влияющая на выбор способа достижения преступного результата, складывается из целого ряда объективных и субъективных условий, в которых действует субъект преступления.

Объективно ее составляют уровень правовой урегулированности данного вида экономической деятельности, состояние рассматриваемого сектора экономики, особенности технологического процесса, документооборота, учетной политики предприятия, финансово-кредитных операций, уровень учета и контроля за сохранностью материальных ценностей, денежных средств и осуществлением хозяйственных и финансовых операций, состояние правоприменительной практики. Преступниками учитываются возможности правоохранительных органов, наличие у них необходимых сил и средств, компетентность и добросовестность руководства и сотрудников предприятия, организации, учреждения, состояние его охраны и техническая укрепленность, уровень механизации и автоматизации производственных и финансовых операций, наличие средств телекоммуникации, возможности внешнего доступа в компьютерные базы данных организации и др.

Исходя из перечисленных особенностей, определяются место, время, способ, необходимые технические средства совершения преступления.

Говоря об обстановке в конкретной организации, где совершается преступление, можно выделить общие и частные условия.

Общими условиями являются:

- местонахождение, профиль, структура организации, вид находящихся там ценностей;

- производственные и финансовые связи организации;

- характер технологического процесса, особенности выполняемых производственных, финансовых операций; система учета и отчетности, специфика документооборота, организация учета и контроля, режим работы;

- наличие (отсутствие) связи с предметом посягательства, служебные полномочия виновных;

- наличие (отсутствие)недостатков в производственной деятельности, контроле, учете, охране организации.

Место и время совершения преступления относятся к общим условиям. Однако под местом понимается не только место непосредственного изъятия имущества из владения собственника или иного лица, но и место создания источников преступления, место обращения имущества в пользу виновного и других лиц.

Время преступления также включает в себя время создания условий для последующего изъятия имущества, формирования источника преступления, непосредственного изъятия и (или) обращения материальных ценностей в пользу виновного либо других лиц. Оно может быть выражено конкретными датами или периодом.

Среди общих условий обстановки можно выделить несколько групп условий, которые способствуют совершению преступлений в сфере экономики:

- работа на должностях, связанных с материальной ответственностью, бухгалтерским учетом и выполнением контрольных функций лиц без надлежащего контроля за их деловыми и моральными качествами;

- отсутствие четко определенных должностных прав и обязанностей персонала организации;

- безразличное отношение персонала организации к состоянию дел в организации;

- отсутствие системы внутрихозяйственного контроля за сохранностью денежных средств и имущества, законностью и целесообразностью финансовых и хозяйственных операций, исполнительской дисциплиной персонала;

- низкий уровень организации бухгалтерского учета;

- отсутствие независимого последующего контроля финансовой и хозяйственной деятельности организации.

Частные условия определяют выбор виновными для совершения преступления производственных, финансовых операций, способа преступления, каналов сбыта похищенного. В их числе:

- выполнение (невыполнение) в организации определенной производственной или финансовой операции, которую виновные могут использовать для совершения преступления. Так, если торговая организация не принимает банковские кредитные или расчетные карты в качестве оплаты за товары, невозможно совершить преступление путем изготовления дополнительных оттисков пластиковых карточек;

- частота повторения производственной, финансовой операции, объем товарно-материальных ценностей или денежных средств, находящихся в обороте;

- состояние контроля за производственными и финансовыми операциями. Сюда включается контроль за состоянием бухгалтерского учета и отчетности; качеством проведения инвентаризаций; качеством и периодичностью аудиторских проверок; контроль со стороны налоговых и финансовых органов; банковский контроль; контроль со стороны коллег, участников тех или иных производственных, финансовых операций, а также иные виды контроля;

- деловые и моральные качества непосредственных исполнителей производственной, финансовой операции и их связи с виновными[34].

Таким образом, виновные могут совершить преступление при выполнении конкретной производственною финансовой операции только тогда, когда существуют объективные условия, позволяющие использовать данную операцию для совершения преступления, то есть когда операция фактически осуществлялась; ее объем и частота повторения были достаточными для совершения преступления в данной сумме; исполнители устраивали виновного; контроль за ее проведением был неудовлетворительным.

На выбор виновным каналов сбыта похищенного влияют следующие частные условия: наличие (отсутствие) в реальности тех организаций, лиц, которые виновный теоретически может использовать в качестве канала сбыта похищенных ценностей; благоприятная (неблагоприятная) для виновного обстановка в реально существующей организации, через которую он мог бы сбывать похищенное; моральные качества предполагаемых исполнителей, их связь с заподозренным (ее отсутствие).

Экономические преступления, как правило, не совершаются спонтанно, а тщательно готовятся. Виновный, обычно, планирует преступление, создает соответствующие условия, подбирает соучастников, определяет каналы сбыта похищенного, обеспечивает определенные гарантии безопасности, готовит документы прикрытия, вносит изменения в документооборот, бухгалтерскую отчетность, в систему организации контроля и учета, разрабатывает план преступления и т.д.

После достижения преступного результата виновный принимает меры для сокрытия следов преступления и использование похищенного в своих целях или в интересах других лиц.

Криминалистическое исследование обстановки совершения преступления предполагает поиск ответов на следующие вопросы:

- какова организационно-правовая форма юридического лица, форма собственности; виды деятельности, которыми организация может заниматься в соответствии с учредительными документами, уставом, имеющимися лицензиями?

- какие вещи, деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, объекты интеллектуальной собственности имеются в организации?

- как организован учет различных объектов гражданских прав; издан ли приказ об учетной политике, предусмотрены ли в нем особенности организации учета материальных и нематериальных ценностей, используются ли нетиповые бланки учетных документов и т.п.?

- каково состояние контроля за сохранностью имущества: соблюдается ли периодичность и порядок проведения инвентаризаций, выполняются ли требования обязательного проведения инвентаризаций, в том числе при смене материально ответственных лиц, смене руководителя коллектива, в случае пожара, стихийного бедствия или других чрезвычайных ситуаций, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества и др.?

- выявлялись ли в результате инвентаризаций недостачи, излишки материальных ценностей; какие решения принимались по фактам обнаружения недостач, излишков; исследовались ли более глубоко причины образования недостач, излишков путем проведения документальных ревизий, аудиторских проверок и т.п.?

- с какими предприятиями, учреждениями, организациями проверяемое юридическое лицо имеет хозяйственные и финансовые связи; характер этих связей?

- какие нарушения выявлялись в процессе проведения ранее аудиторских, налоговых и иных документальных проверок в данной организации; как реагировало руководство на эти нарушения?

- какие из выполняемых в организации хозяйственных и финансовых операций являются наиболее уязвимыми для преступных посягательств; частота выполнения этих операций; круг лиц, причастных к их выполнению?

- каков уровень профессиональной подготовки руководителей организации, бухгалтерских работников, материально ответственных лиц, исполнителей конкретных хозяйственных и финансовых операций; нет ли среди них лиц ранее судимых или привлекавшихся к уголовной ответственности за корыстные преступления?

- какая существует в организации система взаимоотношений между различными подразделениями, между руководителями и подчиненными, между работниками бухгалтерии и материально ответственными лицами; каков психологический климат в коллективе?

- имеется ли в организации юридическая служба, каковы ее функции и эффективность их выполнения?

Приведенный перечень вопросов не является исчерпывающим и должен быть конкретизирован следователем с учетом особенностей расследуемого преступления.

Знание обстановки позволяет исключить совершение преступления определенным способом, в определенном месте и в определенное время, дает возможность сделать логический вывод об использованном преступником способе преступления, облегчает построение модели конкретного преступного посягательства, создает предпосылки для прогнозирования возможности появления новых способов совершения преступления.