Глава 3. Как уплачивать страховые взносы и сэкономить?

 

Уплата страховых взносов

 

На уплату страховых взносов перешли с 1 января 2010 года после вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы уплачиваются в следующих случаях:

- Выплаты и иные вознаграждения: начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

- по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

- издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений);

- для организаций - также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не относятся к объекту обложения выплаты:

- в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, кроме договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

- производимые добровольцам в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", на возмещение расходов добровольцев (кроме расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных).

- производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных с Оргкомитетом "Сочи 2014", на возмещение расходов волонтеров, а также суммы страховых взносов по договорам страхования в пользу указанных лиц.

- производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных с организацией "Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани", на возмещение расходов волонтеров, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц.

Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу:

- иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;

- физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2015 году = 711 000 рублей (цифра ежегодно индексируется) нарастающим итогом с начала года. (Не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам)

- С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются (кроме случаев, прямо указанных в законе: так на 2012-2015 года предусмотрена уплата страховых взносов от базы свыше предельной величины);

- При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов;

- Сумма вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся:

- договора авторского заказа;

- договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

- издательского лицензионного договора;

- лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

- определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Расчетный период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Предельная величина в ФСС составляет 670 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2015.

Предельная величина в Пенсионный фонд составляет 711 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2015.

Приведем пример расчета.