Навигация:

Главная Случайная страница Обратная связь ТОП Интересно знать Избранные Новые материалы

Топ:

Проблема типологии научных революций: Глобальные научные революции и типы научной рациональности...

Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...

Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного...

Интересное:

Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...

Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...

Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...

Дисциплины:

Автоматизация Антропология Археология Архитектура Аудит Биология Бухгалтерия Военная наука Генетика География Геология Демография Журналистика Зоология Иностранные языки Информатика Искусство История Кинематография Компьютеризация Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Лингвистика Литература Логика Маркетинг Математика Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика Музыкология Науковедение Образование Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Предпринимательство Приборостроение Программирование Производство Промышленность Психология Радиосвязь Религия Риторика Социология Спорт Стандартизация Статистика Строительство Теология Технологии Торговля Транспорт Фармакология Физика Физиология Философия Финансы Химия Хозяйство Черчение Экология Экономика Электроника Энергетика Юриспруденция

Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности банков

2019-07-12

239

0.00 из 5.00 0 оценок

Заказать работу

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 18Следующая ⇒

Коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны. Но доля кредитов реальному сектору в совокупных активах банковской системы России на данный момент невысока (по данным Банка России, по состоянию на 01.03.2002 г. она составила 32,3%). Во многом это обусловлено причинами чисто экономическими: высокий уровень риска по данным кредитам (по данным Банка России, по состоянию на 01.03.2003 г. общий размер просроченной задолженности банкам, включая сумму основного долга и процентов, составил 45,7 млрд руб., или около 5%, от общей суммы задолженности), низкая доля длинных пассивов (т.е. пассивов, привлеченных на длительный срок), что с необходимостью влечет малую долю кредитов на длительные сроки (например, по данным Ассоциации Российских банков доля кредитов, выданных на срок более года, не превышает 8,5% в общей структуре кредитных ресурсов).

Система налогообложения должна способствовать, кроме пополнения доходной части бюджета, подъему экономики, т.е. быть тем экономическим рычагом, при помощи которого производителю выгодно увеличивать мощности, наращивать объемы реализации продукции (работ, услуг). Активизация инвестиционного кредитования жизненно необходима для развития экономики.

И сегодня банки, как крупные, так и средние и мелкие, должны выступать не только кредиторами, но и брать на себя роль инвестора, заинтересованного в получении реального результата*(1).

Также для формирования долгосрочных ресурсов в банковской системе необходимо активное развитие страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов. Их экономическая деятельность связана с созданием долгосрочных резервов, значительная часть которых размещается в банковском секторе. Их экономическая деятельность связана с созданием долгосрочных резервов, значительная часть которых размещается в банковском секторе. Для этого нужно сделать услуги страховых компаний и пенсионных фондов экономически привлекательными. Здесь важное место может занять политика налогового стимулирования спроса на такие услуги.

То есть если мы хотим добиться инвестиционной активности банков, то существующие налоги должны поощрять долгосрочное страхование имущества, жизни и здоровья, а также пенсионные накопления. Должна быть гибкая политика в вопросах учета таких затрат при формировании налогооблагаемой базы предприятий и при уплате подоходного налога гражданами.

Но наиболее важное, на наш взгляд, направление, или стимулирующий фактор, инвестиционных вливаний в реальный сектор экономики страны со стороны банковского капитала - это формирование налоговой тактики и стратегии в отношении банков-инвесторов.

Также необходимо в целях повышения заинтересованности банков в предоставлении долгосрочных инвестиций для развития производства в реальном секторе экономики освободить от налогообложения прибыль банков, полученную от предоставления долгосрочных кредитов (более года) на развитие производства. Освобождение доходов коммерческих банков, полученных от предоставления кредитов на развитие производства, создание новых рабочих мест, не увеличит существенно инвестиции в реальный сектор экономики, если не будет внесено изменений в налоговое законодательство производителей, т.е. тех, кто будет брать кредиты. Без создания экономической заинтересованности тех, кто будет брать долгосрочные кредиты, невозможно обеспечить совпадения интересов банков и производителей. Для совпадения интересов коммерческих банков и производителей необходимо внести изменения в налоговое законодательство одновременно, освобождая от налога доходы коммерческих банков, полученные от предоставления долгосрочных кредитов, выданных на развитие производства, и снижая ставки налога на прибыль (например, в 2 раза), полученную с продукции (услуг) от расширения производства или создания нового производства за счет долгосрочных кредитов, полученных в коммерческих банках. Снижение ставки должно иметь не разовый, а долгосрочный характер - на период 3-5 лет. В этом случае бюджет только выигрывает, поскольку будут поступать другие виды налогов от вновь появившегося производства: налог на добавленную стоимость, налог с продаж и все другие налоги, где базой служит не прибыль, а объем реализации, фонд заработной платы.

Конечно, при таком подходе может появиться соблазн для простой оптимизации налогообложения, как у банков, так и у предприятий. Поэтому перевод коммерческих банков на вышеописанную систему налогообложения и освобождение от налогов доходов российских коммерческих банков, полученных от предоставления долгосрочных кредитов на развитие производства, потребует создания четкого механизма контроля за использованием долгосрочных кредитов по назначению. А он на сегодняшний день отсутствует. Необходимо создать условия, при которых коммерческому банку было бы выгодно брать эти кредиты для расширения производства, для создания новых рабочих мест. А условия могут быть таковыми: коммерческие банки полностью освобождаются от налога на прибыль, полученную от предоставления долгосрочных кредитов для развития промышленного, строительного производства. Доходы, полученные коммерческими банками, также освобождаются от налогов, как и дорожные фонды, на содержание жилья и соцкультбыта. При этом производителям следует установить: полученную прибыль за счет взятых долгосрочных кредитов облагать налогом в течение 5 лет со дня ввода в эксплуатацию производственных мощностей за счет взятых долгосрочных кредитов по ставке, уменьшенной в 2 раза. На таких же условиях должно осуществляться предоставление кредитов сельхозпроизводителям и предприятиям, занимающимся переработкой сельхозпродукции и продукции животноводства.

Введение предлагаемых условий не сократит поступлений в бюджет. Даже если предприятия в первый год после ввода в эксплуатацию мощностей не будут получать прибыль, то доход для бюджета будет за счет того, что уменьшатся выплаты по безработице, и, кроме того, в бюджеты будут поступать налоги в виде подоходного налога с заработной платы и те налоги, где базой является фонд оплаты труда (единый социальный налог, местные налоги).

Существует необходимость сформировать такую систему налогообложения банков, и в первую очередь за счет наиболее эффективного налогообложения прибыли, которая стимулировала бы банки к увеличению доли кредитов, выдаваемых реальному сектору экономики, к росту вложений в ценные бумаги предприятий, что в конечном счете приведет к росту доходов кредитных организаций и через налоги положительно скажется на доходности бюджетов различных уровней.

Контрольные вопросы

Дайте сравнительную характеристику понятиям "доход" и "прибыль".

Дайте характеристику основных элементов налога на прибыль.

Является ли Центральный банк плательщиком налога на прибыль?

В чем заключается специфика определения налоговой базы по налогу на прибыль у финансово-кредитных организаций?

Какие виды резервов могут создавать коммерческие банки?

Что является налоговой базой по налогу на прибыль?

Каковы размеры ставок, зачисляемых в бюджеты различных уровней, а также в зависимости от видов дохода и видов деятельности?

Какие изменения по налогу на прибыль произошли в связи с введением в действие гл. 25 НК?

Как группируются доходы и расходы для целей налогообложения прибыли коммерческого банка?

Какие особенности присущи порядку исчисления расходов банка, относимых на издержки банковских услуг, при исчислении налогооблагаемой прибыли?

Какие, по вашему мнению, возможны направления оптимизации налогообложения прибыли коммерческих банков?

Решите задачу.

Банк "Стимул" является одним из учредителей АО "Стимул-Р", и ему принадлежит 150 простых акций данного акционерного общества, выкупленных в установленном порядке. В первом квартале по итогам работы за прошедший год в соответствии с решением общего собрания акционеров АО "Стимул-Р" окончательный размер дивиденда на одну простую акцию был определен в сумме 25 руб. Общая валовая прибыль банка "Стимул" за первый квартал составила 200 тыс. руб. Определите сумму налога на прибыль для коммерческого банка "Стимул".

Тест по налогу на прибыль

1. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль:

1) иностранные предприятия;

2) Центральный банк по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране;

3) Центральный банк по прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране;

4) организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога;

5) Внешторгбанк;

6) бюджетные организации;

7) образовательные учреждения.

2. Расходами банка признаются:

1) обоснованные расходы;

2) документально подтвержденные расходы;

3) обоснованные и документально подтвержденные расходы;

4) экономически оправданные затраты.

3. Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по которым были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств:

1) подлежащих отнесению на расходы текущего отчетного периода;

2) подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.

4. Какие из указанных расходов не относятся к расходам банка:

1) превышение отрицательной переоценки иностранной валюты над положительной переоценкой;

2) суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций;

3) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов;

4) расходы (убытки) от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах;

5) расходы по списанию долгов и ссуд при наличии резерва на возможные потери по ссудам.

5. Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности:

1) включаются в состав внереализационных расходов банка;

2) относятся к банковским расходам;

3) осуществляются за счет прибыли банка.

6. Ставка по налогу на прибыль распределяется между различными уровнями бюджета в следующих пропорциях:

1) в федеральный бюджет - 6,5%, в бюджеты субъектов РФ - 17,5%,

2) в федеральный бюджет - 6%, в бюджеты субъектов РФ - 16%,

3) в федеральный бюджет - 8%, в бюджеты субъектов РФ - 8%,

4) в федеральный бюджет - 16%, в бюджеты субъектов РФ - 14%,

5) в федеральный бюджет - 14%, в бюджеты субъектов РФ - 16%,

6) в федеральный бюджет - 7,5%, в бюджеты субъектов РФ - 14,5%,

7. Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций, российскими организациями облагаются по ставкам:

1) 6%;

2) 24%;

3) 15%;

4) 35%.

8. Сумма налогов, полученная по доходам в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам, подлежит зачислению:

1) в местный бюджет;

2) в региональный бюджет;

3) в федеральный бюджет;

4) распределяется между бюджетами в общепринятой пропорции.

9. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

1) квартал;

2) год;

3) месяц.

10. Налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа:

1) равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей;

2) исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев и одного года;

3) исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата квартального авансового платежа.

11. Организации и банки освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей, если у них за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем за каждый квартал:

1) 5 млн руб.;

2) 1 млн руб.;

3) 3 млн руб.;

4) 2 млн руб.;

5) 10 млн руб.

Ответы на тест по налогу на прибыль

┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Номер ответа │

├──────────────────────┼────────┬────────┬────────┬──────────┬──────────┤

│ Номер вопроса │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 1 │ │ │ │ │ │