Порядок исчисления взносов на ППС

 

Сумма взносов на ППС исчисляется по каждому работнику как произведение объекта исчисления и тарифов взносов на ППС.

 

Примечание. Об объекте исчисления взносов на ППС см. главу 1.8.

О тарифах взносов на ППС см. главу 1.7.

 

Пример. Заработная плата работника, занятого в должности, предусмотренной Перечнем учреждений, организаций и должностей для целей профессионального пенсионного страхования медицинских и педагогических работников, утвержденным подп. 2.8 п. 2 Постановления N 1490, за прошлый месяц составила 1850000 руб. Тариф взносов на ППС - 1,5%. Сумма взносов на ППС за прошлый месяц по данному работнику составит 27750 руб. (1850000 x 1,5 / 100).

 

Если работник в течение месяца занят на работах (в должностях), для которых установлены разные тарифы взносов на ППС, взносы на ППС за истекший месяц исчисляются путем суммирования произведений объектов исчисления и тарифов взносов на ППС по каждой должности.

 

Пример. Работник, занятый в особых условиях труда, отработал с 1 по 12 августа в должности, предусмотренной Списком N 2. Заработная плата за указанный период составила 1200000 руб., тариф взносов на ППС для данной категории работников - 2,6%. С 13 по 31 августа работник переведен на должность, предусмотренную Списком N 1. За отработанное время с 13 по 31 августа ему начислена заработная плата в сумме 1560000 руб., тариф взносов на ППС для данной категории работников - 4,8%.

Сумма взносов на ППС за август составит 106080 руб. ((1200000 руб. x 2,6 / 100) + (1560000 руб. x 4,8 / 100)).

 

Общая сумма исчисленных взносов на ППС рассчитывается как сумма взносов, исчисленных по каждому работнику, подлежащему профессиональному пенсионному страхованию, с применением 3-кратной величины.

 

Примечание. О применении 3-кратной величины, ограничивающей размер

исчисленных взносов на ППС, см. раздел 1.8.1.

 

Примечание. Дополнительно об исчислении взносов см. статьи

В.И.Грихутика "Актуальные вопросы исчисления и уплаты обязательных

страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и

иных платежей", "Исчисление и уплата обязательных страховых взносов (в

вопросах и ответах)".

 

ГЛАВА 1.12

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ В ФСЗН

 

Уплата плательщиками обязательных страховых взносов производится исходя из исчисленной суммы взносов за вычетом сумм расходов на выплаты, предусмотренные законодательством.

 

Примечание. О расходах, осуществляемых организациями за счет средств

ФСЗН, см. главу 1.10.

 

Пример. В мае организацией начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН в сумме 24500000 руб. Сумма начисленных пособий из средств ФСЗН за май составила 6430000 руб. Сумма обязательных страховых взносов к уплате составляет 18070000 руб. (24500000 - 6430000).

 

Уплата взносов на ППС производится в сумме исчисленных взносов по всем работникам, подлежащим профессиональному пенсионному страхованию.

 

Пример. В мае организацией начислены взносы на ППС в сумме 1750000 руб. В этой сумме взносы на ППС должны быть перечислены в ФСЗН.

 

Минимальная сумма уплачиваемых обязательных

Страховых взносов

 

Законодательством установлено нижнее ограничение суммы уплачиваемых обязательных страховых взносов. Она не должна быть менее суммы взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной (далее - минимальная заработная плата) в месяце, за который начислены взносы (ч. 1 п. 5 Положения N 40).

Размер минимальной заработной платы устанавливается Советом Министров Республики Беларусь ежегодно с 1 января и в течение года подлежит индексации в порядке, предусмотренном законодательством для индексации доходов населения с учетом инфляции (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 17.07.2002 N 124-З "Об установлении и порядке повышения размера минимальной заработной платы" (далее - Закон N 124-З)).

 

Примечание. Порядок индексации регулирует Закон Республики Беларусь от

21.12.1990 N 476-XII "Об индексации доходов населения с учетом инфляции".

Индексация осуществляется по нормативу, установленному Указом Президента

Республики Беларусь от 28.01.2006 N 55 "О нормативе индексации денежных

доходов населения с учетом инфляции".

 

Минимальная заработная плата (месячная и часовая) является государственным минимальным социальным стандартом в области оплаты труда за работу в нормальных условиях при выполнении установленной (месячной или часовой) нормы труда (ч. 1 ст. 59 ТК). Поэтому при выполнении работниками своих трудовых обязанностей в рамках норм, определенных для них нанимателем, локальными нормативными правовыми актами и трудовыми соглашениями, наниматель обязан выплатить работникам сумму не менее величины минимальной заработной платы, установленной Правительством Республики Беларусь.

 

Примечание. Размер минимальной заработной платы см.: Справочная

информация / Расчетные индикаторы / Минимальная заработная плата. Базовая

величина.

 

Все выплаты (надбавки, премии, вознаграждения по результатам работы за год, доплаты и др.) в составе начисленной работнику заработной платы, применяемой для определения размера доплаты до минимальной заработной платы, включаются в полном объеме в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету работника.

Выплаты, не учитываемые при определении размера доплаты до минимальной заработной платы, определены Письмом Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.05.2011 N 03-03-14/2251П "О порядке определения размера доплаты до минимальной заработной платы" (далее - Письмо N 03-03-14/2251П).

 

Пример. Работник в январе 2013 г. отработал 21 рабочий день, т.е. полный месяц. Ему начислены заработная плата в размере 1008220 руб., а также премия в сумме 179500 руб. Общая сумма выплат составила 1187720 руб.

С 1 января 2013 г. размер месячной минимальной заработной платы составляет 1395000 руб. (установлен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.12.2012 N 1144 "Об установлении размера минимальной заработной платы"). За январь 2013 г. необходимо исчислить обязательные страховые взносы исходя из минимальной заработной платы 1395000 руб. в сумме 488350 руб. ((1395000 x 34 / 100) + (1395000 x 1 / 100)).

 

Примечание. Подробнее о доплате до уровня проиндексированной

минимальной заработной платы в 2011 году см. в консультациях. Пример

расчета обязательных страховых взносов при индексации минимальной

заработной платы см.: Мохова, Н.С. Индексируем МЗП // Главная книга.by. -

2011. - N 14; Аксючиц, Е.В. Различаем понятия: индексация доходов и

индексация МЗП // Главная книга.by. - 2012. - N 3.

 

При занятости работников неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы рассчитываются из суммы размера минимальной заработной платы (с учетом индексации) пропорционально отработанному времени.

В случаях если работником не выполняется норма труда (трудовые обязанности) либо не отрабатывается норма рабочего времени, то доплата до установленного размера месячной минимальной заработной платы не производится.

Для работников, работающих в режиме неполного рабочего времени, по совместительству или не отработавших по уважительным причинам (болезнь, отпуск, выполнение государственных, общественных и воинских обязанностей и т.д.) установленную нанимателем норму продолжительности рабочего времени, применяется часовая минимальная заработная плата (Письмо N 03-03-14/2251П).

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание!                                              │

│ При наличии фактов доначисления обязательных страховых взносов до│

│минимального размера органы ФСЗН информируют территориальные органы│

│Департамента государственной инспекции труда Министерства труда и│

│социальной защиты Республики Беларусь о фактах нарушения трудового│

│законодательства                                                    │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Минимальное ограничение не применяется при исчислении указанных взносов с выплат, начисленных в пользу лиц:

- выполняющих работы по гражданско-правовым договорам;

- осужденных к лишению свободы или находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ;

- работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях).

 

Пример. Физическому лицу по гражданско-правовому договору в текущем месяце начислено и выплачено вознаграждение в сумме 300000 руб. Размер обязательных страховых взносов - 34%.

Обязательные страховые взносы должны быть исчислены из суммы вознаграждения в размере 105000 руб. ((300000 x 34 / 100) + (300000 x 1 / 100)).

 

Сумма доначисленных обязательных страховых взносов до минимальной заработной платы отражается в строке 009 отчета формы 4-фонд.

 

Примечание. О порядке заполнения отчета формы 4-фонд см. главу 3.1.

 

Сроки уплаты взносов в ФСЗН

 

Обязательные страховые взносы и взносы на ППС (далее - взносы в ФСЗН) должны быть уплачены в установленные сроки (п. 4, 7, 8 Положения N 40).

Рассмотрим их в таблице.

 

Таблица

 

N п/п	Категории плательщиков	Срок уплаты взносов     в ФСЗН
1	Плательщики, предоставляющие работу    по трудовым договорам.                 Пример. Организацией за июль начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН в сумме 35000000 руб., а также взносы на ППС в сумме 2300000 руб. Начисление и выплата пособий из средств ФСЗН в июле не производились.  Установленный срок выплаты заработной платы в организации - 5-е число месяца, следующего за месяцем начисления. Взносы в ФСЗН в сумме 37300000 руб. должны быть уплачены не  позднее 5 августа	Не позднее         установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц
2	Плательщики, предоставляющие работу по гражданско-правовым договорам.         Пример. Организация выплатила 30 сентября физическому лицу, выполнившему работу по гражданско-правовому договору,         вознаграждение в размере 500000 руб.   Установленный срок выплаты заработной платы в организации - 12-е число месяца,     следующего за месяцем начисления.           Обязательные страховые взносы в размере 175000 руб. ((500000 x 34 / 100) + (500000 x x 1 / 100)) должны быть уплачены не позднее 12 октября	В дни выплат       вознаграждений по этим договорам, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц
3	Плательщики - коммерческие организации со средней численностью работников за     календарный год до 100 человек.        Пример. Коммерческая организация со средней численностью работников за календарный год 75 человек уплачивает взносы в ФСЗН один раз в квартал. Заработная плата выплачивается 12-го числа месяца. За январь, февраль, март текущего года взносы в ФСЗН должны быть уплачены не позднее 12 апреля, за апрель, май, июнь - не позднее 12 июля, за июль, август, сентябрь - не позднее 12 октября, за октябрь, ноябрь, декабрь - не позднее 12 января следующего года <1>	Не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала
4	Физические лица (индивидуальные        предприниматели, адвокаты, частные     нотариусы), осуществляющие исчисление  обязательных страховых взносов         самостоятельно <2>	Ежегодно не позднее 1 апреля года,     следующего за отчетным годом
5	Физические лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц; физические лица, осуществляющие   предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по       заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных  предпринимателей; граждане, работающие в представительствах международных       организаций в Республике Беларусь,     дипломатических представительствах и   консульских учреждениях иностранных    государств, аккредитованных в Республике Беларусь; творческие работники; граждане,   работающие за пределами Республики Беларусь	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы должны быть уплачены
6	Представительства (филиалы) Белгосстраха	Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

 

--------------------------------

<1> Показатель средней численности отражается в строке 003 отчета формы 4-фонд за январь - декабрь и контролируется при сдаче данного отчета за год. Если по результатам работы за год численность работников коммерческой организации превысит 100 человек, то такому плательщику будет произведен перерасчет страховых взносов с применением общего правила уплаты страховых взносов (т.е. ежемесячно) с уплатой пени за просрочку внесения платежей в ФСЗН. О том, что показатель средней численности рассчитывается в целом по организации, см. консультацию.

<2> Необходимые сведения об индивидуальных предпринимателях, частных нотариусах, адвокатах органы ФСЗН получают от инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту своего нахождения ежегодно не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом.

 

При совпадении сроков уплаты с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими, уплата взносов в ФСЗН производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п. 11 Положения N 40).

 

Пример. Установленный срок выплаты заработной платы в организации - 10-е число месяца. Взносы в ФСЗН за январь 2013 г. должны быть уплачены не позднее 10 февраля. Поскольку 10 февраля приходится на воскресенье, взносы в ФСЗН должны быть уплачены не позднее 8 февраля 2013 г.

 

Примечание. Дополнительно о сроке перечисления обязательных страховых

взносов в ФСЗН учреждением здравоохранения, финансируемым из бюджета, в

случае заключения им гражданско-правового договора с физическим лицом для

выполнения определенных видов работ см. консультацию.

 

Оформление и представление платежных инструкций

 

На перечисление обязательных страховых взносов и взносов на ППС оформляются отдельные платежные инструкции. Поскольку данные платежи уплачиваются в бюджет, в платежной инструкции обязательно указывается код платежа (приложение 8 к Инструкции о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66).

Код платежа - это код платежа в бюджет, представляющий пятизначное число "XРРПП", в котором:

"X" - это вид платежа, принимающий значение вида платежа:

0 - основные платежи;

1 - пени;

2 - штрафы и суммы, доначисленные по актам проверок;

3 - проценты за пользование налоговым кредитом;

4 - возврат платежей;

5 - проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате платежей, проценты, взимаемые в соответствии с таможенным законодательством;

6 - платежи по налоговому кредиту;

7 - платежи по отсрочке (рассрочке);

8 - возврат пеней;

9 - распределение регулирующих и иных доходов бюджета (подп. 9.1.6 п. 9 Инструкции о порядке исполнения республиканского бюджета и бюджета государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь по доходам, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 08.12.2005 N 143/171 (далее - Инструкция N 143/171));

"РРПП" - это код раздела и подраздела Классификации доходов бюджета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.12.2008 N 208 (далее - Классификация доходов).

Обязательные страховые взносы и взносы на ППС в Классификации доходов имеют следующие коды раздела и подраздела:

 

РРПП	Наименование взносов в ФСЗН
3511	Обязательные страховые взносы работодателей, Белгосстраха, работающих граждан и физических лиц, уплачивающих эти взносы самостоятельно
3512	Обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами   Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность
3600	Взносы на профессиональное пенсионное страхование

 

Пример. При оформлении платежной инструкции на перечисление взносов на ППС работодатель должен указать код 03600. При перечислении пени за несвоевременную уплату взносов на ППС необходимо указать код 13600.

 

Обязанность правильного и достоверного заполнения документов на уплату (взыскание) платежей в бюджет возлагается на плательщика (п. 10 Инструкции N 143/171).

Платежные поручения на перечисление взносов в ФСЗН должны быть представлены в банк при получении средств на оплату труда (в дни выплаты заработной платы, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре).

Платежные поручения представляются независимо от наличия средств на счете.

Если взносы в ФСЗН были перечислены ранее или отсутствует необходимость их уплачивать, представляется справка о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют (п. 12 Положения N 40, п. 9 Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 63 (далее - Инструкция N 63)).

 

Примечание. Справка об исполнении обязательств должна быть заверена

оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика, которые

соответствуют заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. В одной

справке может быть указано об отсутствии или исполнении обязательств по

обязательным страховым взносам и взносам на ППС.

Плательщик может не представлять справку об исполнении обязательств

при наличии отметки об отсутствии обязательств по уплате указанных взносов

в справке о сроках выплаты заработной платы.

 

Если у организации отсутствуют рабочие места с особыми условиями труда и отдельные виды профессиональной деятельности, подлежащие профессиональному пенсионному страхованию, на представляемой в обслуживающий банк копии или выписке из коллективного договора (соглашения), трудовых договоров (контрактов) либо иных документов, в которых указаны сроки выплаты заработной платы, необходимо сделать отметку об отсутствии обязательств по уплате взносов на ППС либо представить в банк справку об отсутствии обязательств по уплате указанных взносов. Данная справка действует на период наличия условий, в соответствии с которыми она была выдана (ч. 4 п. 9 Инструкции N 63).

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание!                                              │

│ Законодательством не установлена обязанность уплаты взносов в ФСЗН│

│при получении заработной платы за первую половину месяца (аванса). В│

│данном случае в банк может быть представлена справка о том, что│

│обязательства по перечислению указанных платежей отсутствуют.       │

│ Плательщики, уплачивающие взносы в ФСЗН ежеквартально, при получении│

│денежных средств на заработную плату за первый и второй месяцы квартала,│

│также могут представить справку об отсутствии обязательств по уплате│

│обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное│

│пенсионное страхование                                              │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Примечание. По данному вопросу дополнительно см. консультации.

 

Платежные поручения на перечисление взносов в ФСЗН либо справка об отсутствии или исполнении обязательств по данным платежам представляются в банк при каждой выдаче или перечислении с их текущих счетов денежных средств на заработную плату.

При получении средств на выплаты работникам в межрасчетный период (отпускных, материальной помощи, окончательного расчета при увольнении работника и других выплат) плательщики должны одновременно представить в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование, исчисленных из получаемой суммы. Если у плательщика имеется переплата по взносам в ФСЗН, он может вместо платежного поручения представить в банк справку об исполнении обязательств.

 

Примечание. По данному вопросу дополнительно см. консультации.

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание!                                              │

│ Плательщики, расходы которых оплачиваются со  счетов главных│

│управлений Министерства финансов Республики Беларусь (далее -│

│территориальные органы), представляют платежные поручения на перечисление│

│взносов в ФСЗН в территориальные органы                             │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Плательщики не вправе отозвать из банков (территориальных органов) неисполненные платежные поручения без согласия органов ФСЗН.