Расчет эксплуатационных расходов по видам деятельности

 

Система внутрифирменной управленческой отчетности о расходах по видам деятельности ОАО «РЖД» 7-у является частью системы управленческого учета доходов, расходов и финансовых результатов ОАО «РЖД» по видам деятельности, укрупненным видам работ и тарифным составляющим (согласно Порядку ведения раздельного учета).

В систему внутрифирменной управленческой отчетности 7-у входят два вида отчетных форм – 7-у-предприятие и 7-у-отчетная.

7-у-предприятие – управленческий отчет о затратах филиалов, подразделений ОАО «РЖД» и ОАО «РЖД» собственно на основное и вспомогательное производство, где отображаются расходы от обычных видов деятельности в разрезе элементов затрат и статей Классификатора расходов Номенклатуры доходов и расходов (Приложение № 1 к Порядку ведения раздельного учета), а также Классификатора статей управленческого учета затрат ОАО «РЖД», структурированных по видам расходов, отраслевым хозяйствам, укрупненным видам работ, видам эксплуатации, видам деятельности (включая раздел «Распределяемые по видам деятельности»).

7-у-отчетная – управленческий отчет о затратах ОАО «РЖД» в целом на основное и вспомогательное производство, полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг в разрезе элементов затрат и статей Классификатора расходов Номенклатуры доходов и расходов, а также Классификатора статей управленческого учета затрат ОАО «РЖД», структурированных по видам расходов, отраслевым хозяйствам, укрупненным видам работ, видам эксплуатации, видам деятельности.

Для целей раздельного учета в качестве одного из признаков учетной информации вводится понятие «территория».

Под территорией понимается географический сегмент, соответствующий границам железной дороги.

Понятие «территория» необходимо для обособления расходов всех структурных подразделений, находящихся в пределах соответствующей территории. Это могут быть как подразделения территориального филиала, так и подразделения функционального филиала, не входящие в организационную структуру ТФ[3] (таким образом, обеспечивается возможность расчета расходов по видам деятельности по группе нескольких структурных подразделений в рамках одной территории).

Выделяется 17 территорий:

- Восточно-Сибирская;

- Горьковская;

- Дальневосточная;

- Забайкальская;

- Западно-Сибирская;

- Калининградская;

- Красноярская;

- Куйбышевская;

- Московская;

- Октябрьская;

- Приволжская;

- Свердловская;

- Северная;

- Северо-Кавказская;

- Юго-Восточная;

- Южно-Уральская;

- ОАО «РЖД» (сеть).

Структурным подразделениям, которые функционируют в границах определённой территории, присваивается код данной территории (расходы подразделений ТФ и расходы ТФ собственно; расходы структурных подразделений региональной дирекции ВИФФ и расходы региональной дирекции ВИФФ[4] собственно; структурные подразделения ВАФФ[5] с территориальным признаком). Структурным подразделениям, которые невозможно отнести к определённой территории, присваивается код территории «ОАО «РЖД» (сеть)» (расходы ВИФФ собственно; расходы ВАФФ со структурными подразделениями с территориальным признаком собственно; расходы структурных подразделений ПФФ и ПФФ собственно; расходы ВАФФ со структурными подразделениями без территориального признака собственно и расходы подразделений ВАФФ со структурными подразделениями без территориального признака; расходы ВАФФ без структурных подразделений; ОАО «РЖД» собственно).

В процессе заполнения и консолидации форм управленческой отчетности 7-у-предприятие и 7-у-отчетная для каждого структурного подразделения, филиала ОАО «РЖД» на всех уровнях сохраняются следующие признаки:

- тип структурного подразделения (производственное, вспомогательно-административное);

- уровень иерархии структурного подразделения (региональное подразделение, дирекция и т.д.);

- филиал, в организационную структуру которого входит структурное подразделение;

- признак территории.

Необходимость распределения специфических (прямых производственных) расходов между видами деятельности и УВР обусловлена невозможностью раздельного учета их по некоторым статьям специфических (прямых производственных) расходов по видам деятельности и УВР на уровне линейного предприятия.

В управленческой отчетности 7-у отчетная расходы распределяются в следующем порядке:

· Хозяйства;

· Укрупненные виды работ;

· Виды деятельности;

· Статьи расходов;

· Элементы затрат.

Далее приведены примеры расчетов по данным условной сети железных дорог

Пример 1. Структура эксплуатационных расходов по виду деятельности «Грузовые перевозки» в разрезе отраслевых хозяйств представлена в табл. 5.3.

Наибольший удельный вес эксплуатационных расходов по виду деятельности грузовые перевозки в разрезе отраслевых хозяйств занимает локомотивное хозяйство – 26,83%, хозяйство пути – 24,48%, прочие подразделения – 12,85%, вагонное хозяйство – 8,92%.

Пример 2. В виде деятельности «Грузовые перевозки» учитывают статьи расходов, приведенные в таблице 5.4. На рис.5.1. представлена структура расходов вида деятельности «Грузовые перевозки» в разрезе УВР.

Таблица 5.3.

Структура эксплуатационных расходов по виду деятельности «Грузовые перевозки» в разрезе отраслевых хозяйств, %

Отраслевые хозяйства	Удельный вес,%
Коммерческой работы в сфере грузовых перевозок	2,18
Перевозок	4,36
Локомотивное	26,83
Вагонное	8,92
Пути	24,48
Гражданских сооружений, водоснаюжения и водоотведения	3,75
Автоматики и телемеханики	4,06
Связи	3,32
Корпоративной информации	1,69
Электрификации и электроснабжения	7,56
Итого	87,15
Прочие подразделения, в т.ч. иностранные железные дороги, отделения железных дорог, управления железных дорог, Центральный аппарат ОАО «РЖД»	12,85
Всего	100

 

Таблица 5.4

Структура расходов УВР вида деятельности «Грузовые перевозки» по статьям

 

Грузовые перевозки		Содержание инфраструктуры		Локомотивная тяга		Ремонт подвижного состава		Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
№ статьи Номенклатуры	Сумма расходов	№ статьи	Сумма расходов	№ статьи	Сумма расходов	№ статьи	Сумма расходов	№ статьи	Сумма расходов
1001	4596662,5	2010	239658,9	3101	61226855,7	6051	24763,0	0757-	369354,743
1002	1344125,9	2030	5830370,9	3102	2523127,8	6052	2793,1	778	759158,305
1003	1293,4	2034	5174129,9	3103	750310,6	6053	2396,0	0785-	1251794,353
1004	52375,5	2039	272316,2	3104	719644,0	6101	2095883,3	807	3151507,842
1005	76759,0	2033	5120631,6	3105	874536,5	6102	4199915,8	0809-	9266585,732
1006	1077062,3	2036	97376,7	3116	7399,4	6109	11411,2	0821,	3099396,473
1007	24357,8	2037	2128230,3	3117	21125,5	6110	15672,0	0830-	24717956,21
1008	9626,1	2040	912902,6	3301	39853742,3	6301	2318137,1	0833	24470967,4
1009	441,1	2015	9491090,9	3302	10738175,8	6302	2692031,7		2731008,773
1010	335,8	2117	1073928,4	3303	16608835,1	6309	1203467,6		21068568,31
1011	7144242,0	2101	30998206,8	3304	548171,9	6310	1049778,6		88976684,36
1012	704685,2	2102	6255599,0	3305	285733,3	6501	2973,2		200135,969
1013	9667,0	2103	1290596,1	3316	148303,8	6103	1007505,6		26404711
1015	949934,7	2104	1774403,3	3317	1033071,9	6111	5535,4		19465038,29
1016	576149,8	2105	490575,4	3503	195,7	6303	15792883.274		5530057,746
1017	253954,4	2106	1261391,2	3504	3335,2	6311	1097017,9		4593375,649
1021	102,5	2109	860910,2	3505	3322,2	6001	1467544,7		284422,847
1022	225,3	2115	25232881,2			6002	2194345,7		469858,393
1030	55745,2	2116	23014485,2			6004	9004350,9		2858908,412
1031	492108,2	2118	5660,6			6021	41513,8		5399547,593
1031	9828,0	2119	60103,7			6031	10179330,7		137415,734
1033	16985,2	2130	689096,9			6008	4013843,5		16913957,4
1034	5399834,1	2131	49215,3			6022	47848,0		14704376.942
1041	289349,0	2133	302562,0			6060	108560,4		117298,64
1042	26341,8	2112	64714,1			6150	2923172,0		6977676,942
1060	4989575,8	2110	35979379,1			6350	2248101,5		7402369,45
1070	22884,5	2111	9857765,7			6354	532296,5		1917586,937
1075	319334,1	2113	28686,5						2522076,94
1080	368426,0	2114	3334316,0						5831874,931
1085	1153479,2	2119	2045892,5						4636575,942
		2132	11997,9						2345118,334
		2201	99110,8						3323656,411
		2204	592731,0						6945475,83
		2205	120739,0
		2206	1367258,4
		2220	2856333,5
		2221	3794976,2
		2301	858696,9
		2302	2156198,2
		2303	421673,7
		2304	3780250,5
		2305	1095786,6
		2306	134469,0
		2307	318383,9
		2319	7047696,6
		2308	4373838,0
		2402	1210948,4
		2403	99121,8
		2404	26650,7
		2405	762810,4
		2406	945455,4
		2407	3401992,4
		2408	1626646,5
		2409	1086088,3
		2410	114296,9
		2411	11736745,0
		2412	259920,0
		2413	59644,1
		2414	581268,5
		2419	4532142,2
		2420	1168404,0
		2422	50968992,0
		2415	14391,2
		2416	1438,9
		2418	9292,4
		2520	674965,3
		2522	116923,0
		2524	4173553,2
		2526	2298964,7
		2528	297072,7
		2530	364721,5
		2532	661882,8
		2534	81014,5
		2566	2680491,3
		2568	282044,5
		2570	9155359,7
		2572	627299,2
		2574	8861,3
		2576	18819574,0
		2578	1065897,3
		2580	225902,0
		2544	656498,1
		2546	28067,1
		2548	2573965,4
		2550	33758,3
		2552	70795,5
		2554	1319239,6
		2556	89079,3
		2585	2443830,4
		2587	2639381,7
		2601	1778603,4
Итого расходов	29965891,2		334741212,0		135345886,5		48490188,9		304140121,9
Доля УВР в общей сумме расходов, %	3,51		39,26		15,87		5,69		35,67

 

 

Пример 3. Структура эксплуатационных расходов ОАО «РЖД» по элементам затрат представлена в табл. 5.5

Таблица 5.5.

Структура эксплуатационных расходов ОАО «РЖД» в целом по сети железных дорог по элементам затрат, %

Элементы затрат	Всего	Хозяйство
		локо­мотивное	вагонное	пути
Затраты на оплату труда	29,83	27,02	25,15	24,91
Отчисления на социальные нужды	6,95	6,23	6,17	6,13
Материальные затраты	36,04	51,01	49,53	37,48
-материалы	11,86	8,3	33,14	22,12
-топливо	6,84	17,94	0,84	2,14
-электроэнергия	6	20,31	1,07	0,85
-прочие	11,34	4,46	14,48	12,37
Амортизация основных средств	18,97	10,93	16,74	28,15
Прочие затраты	8,21	4,81	2,41	3,33
Всего	100	100	100	100

 

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре эксплуатационных расходов по элементам затрат занимают материальные затраты – 36,04%, затраты на оплату труда – 29,83%, амортизация основных средств – 18,97, прочие затраты – 8,21 и отчисления на социальные нужды – 6,95%.

Структура эксплуатационных расходов по элементам затрат представлена на рисунке5.2.