Восстановление НДС в книге продаж при передаче имущества в уставный капитал

Восстановление НДС отражается в книге продаж за квартал, в котором имущество (НМА, имущественные права) компания передала в качестве вклада в уставный капитал (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).

Необходимо зарегистрировать в книге продаж документ, которым оформлена передача (например, акт приема-передачи). В нем должна быть указана сумма НДС, подлежащая восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).

Книгу продаж необходимо  заполнить следующим образом (п. п. 7, 14 Правил ведения книги продаж):

•   в графе 1 проставить очередной номер записи по порядку;

•   в графе 2 указать код вида операции "01";

•   в графе 3 указать номер и дату документа, которым оформлена передача имущества (НМА, имущественных прав);

•   графы 3а - 6 не заполняется;

•   в графах 7 и 8 указать наименование, ИНН и КПП организации-получателя;

•   графы 9 - 13а не заполняется;

•   в графе 13б указать итоговую стоимость имущества (НМА, имущественных прав) с НДС в рублях и копейках;

•   в графах 14 - 15 - по соответствующей ставке - указать стоимость имущества (НМА, имущественных прав) без НДС;

•   графу 16 не заполняется;

•   в графах 17 - 18 - по соответствующей ставке - указать сумму НДС, которая подлежит восстановлению;

•   графу 19 не заполняется;

•   графы 20 - 23 заполняется, если передаваемое имущество относится к прослеживаемым товарам.

 

Не нужно заполнять графы 7 и 8, если (пп. "к", "л" п. 7 Правил ведения книги продаж):

•   компания как комитент (принципал) выставила посреднику сводный счет-фактуру;

• компания     оформила сводный документ за месяц (квартал) по операциям с покупателями - неплательщиками НДС (освобожденными от НДС), с которыми у нее есть соглашение о невыставлении счетов-фактур;

•   компания оформила чек (документ) для компенсации НДС по системе "tax free" иностранному физлицу.

 

 Графы 9 и 10 заполняются, если  компания продает товары (работы, услуги) через посредника, который действует от своего имени. В этих графах необходимо указать название, ИНН и КПП посредника (пп. "м", "н" п. 7 Правил ведения книги продаж).

 Графу 11 заполняется в тех случаях, когда начисление НДС связано с оплатой счета-фактуры (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Например, если регистрируется:

•   счет-фактура на аванс;

•   счет-фактура как налоговый агент при покупке товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в РФ, а также при аренде (покупке) государственного и муниципального имущества;

•   счет-фактура при получении средств, которые увеличивают базу по НДС в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ.

В этой графе необходимо указать номер и дату документа, который подтверждает оплату счета-фактуры (данные берутся из строки 5 счета-фактуры). Если документов несколько, то необходимо  указать их реквизиты через ";" (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Графу 11 не заполняется, если регистрируется сводный документ на предоплату, полученную от контрагентов - неплательщиков НДС (освобожденных от НДС), с которыми у компании есть соглашение о не составлении счетов-фактур (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Наименование и код валюты следует отразить в графе 12 книги продаж. Заполнять эту графу необходимо, только если счет-фактура был оформлен в иностранной валюте. В ней указывается название и цифровой код валюты по Общероссийскому классификатору валют (пп. "п" п. 7 Правил ведения книги продаж). Например, "Евро, 978".

 Графу 13а также нужно заполнять, только если счет-фактура был оформлен в иностранной валюте. Указать в ней итоговую стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с учетом НДС или сумму полученной предоплаты с НДС в иностранной валюте (пп. "р" п. 7 Правил ведения книги продаж).

При регистрации корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости отгрузки необходимо указать в этой графе сумму в валюте из графы 9 корректировочного счета-фактуры по строке "Всего увеличение (сумма строк В)" (пп. "р" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости отгрузки. В графе 13а он указывает сумму в валюте из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" (пп. "р" п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графе 13б указывается итоговая стоимость продаж с НДС или сумму полученного аванса с НДС по счету-фактуре (другому документу, который регистрирует компания). Сумма указывается в рублях и копейках (пп. "с" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Если регистрируется счет-фактура, то данные  необходимо взять возьмите из графы 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры.

При регистрации корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости отгрузки в этой графе указывается сумма из графы 9 корректировочного счета-фактуры по строке "Всего увеличение (сумма строк В)" (пп. "с" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Покупатель в графе 13б с учетом указанного в этом абзаце реквизита-обоснования указывает сумму из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки (пп. "с" п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графах 14 - 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (другому документу) без учета НДС, облагаемых по соответствующей ставке (пп. "т" - "у" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Если применяется ставка 20%, заполняется графа 14.

Если ставка составляет 18%, заполняется графа 14а. Такое возможно, например, при восстановлении НДС, который был принят к вычету до 01.01.2019.

В случае,  когда НДС начисляется не со стоимости продажи, а, например, с разницы между ценой продажи и ценой покупки, то  указывается та сумма, с которой был начислен НДС (пп. "т" - "у" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Если регистрируется счет-фактура, данные для граф 14 - 15 берутся из графы 5 счета-фактуры, распределив суммы по соответствующим ставкам.

Если регистрируется счет-фактуру (другой документ) на аванс, эти графы не заполняются (п. 8 Правил ведения книги продаж).

При регистрации корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости отгрузки в этой графе указывается сумма из графы 5 корректировочного счета-фактуры по строке "Всего увеличение (сумма строк В)", распределив эту сумму по соответствующим ставкам (пп. "т" - "у" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Покупатель в графах 14 - 15 указывает сумму из графы 5 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки, также распределив ее по ставкам (пп. "т" - "у" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Графу 16 заполняется, если компания применяет ставку НДС 0%. В ней указывается стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре, облагаемых по ставке 0% (пп. "ф" п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графах 17 - 18 указывается сумма НДС по счету-фактуре (другому документу) по соответствующей ставке (пп. "х" - "ц" п. 7 Правил ведения книги продаж).

При исчислении НДС по ставке 20% или 20/120 нужно заполнить графу 17. Если ставка составляет 18% или 18/118, то необходимо  заполнить графу 17а. Эта графа заполняется, например, при восстановлении НДС, который был принят к вычету до 01.01.2019.

Если регистрируется счет-фактуру, то данные берутся из графы 8 счета-фактуры, распределив суммы по ставкам.

При регистрации корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости отгрузки указывается в этих графах сумма из графы 8 корректировочного счета-фактуры по строке "Всего увеличение (сумма строк В)", распределив эту сумму по ставкам налога (пп. "х" - "ц" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Покупатель в графах 17 - 18 указывает сумму из графы 8 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры (первичного документа) на уменьшение стоимости отгрузки, также распределив ее по ставкам (пп. "х" - "ц" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Графу 19 заполняют те, кто освобожден от НДС по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ. В ней указывают итоговую стоимость продаж по счету-фактуре (пп. "ч" п. 7 Правил ведения книги продаж).

После окончания квартала нужно просуммировать показатели по графам 14 - 19. Полученные результаты отразить по строке "Всего" (п. 8 Правил ведения книги продаж).

Графа 20 заполняется, если в графе 11 счета-фактуры (ином документе) отражен регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости. Необходимо перенести   в графу 20 соответствующие сведения из счета-фактуры или иного документа (пп. "ш" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Графы 21 - 23 заполняется, если отражаются сведения о товарах, подлежащих прослеживаемости.

В графе 21 указывается код количественной единицы измерения товара, подлежащего прослеживаемости, согласно ОКЕИ. Данные берутся из графы 12 счета-фактуры или иного документа (пп. "щ" п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графе 22 отражается количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественных единицах измерения товара. Данные необходимо взять из графы 13 счета-фактуры или иного документа (пп. "э" п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графе 23 приводится стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС (пп. "ю" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Если компания регистрирует счет-фактуру, у которого в графе 11 есть несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, или иной документ со сведениями об аналогичных прослеживаемых товарах, то в подстроке графы 20 книги продаж указывается  этот номер партии один раз. В соответствующих подстроках графы 22 и 23 отражается общие количество и стоимость товара, которым присвоен этот регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (пп. "ю" п. 7 Правил ведения книги продаж).