Формы налоговых регистров по НДС

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НДС

 

Формы налоговых регистров по НДС

К налоговым регистрам по НДС, прежде всего, относят:

•   книгу продаж, где фиксируются данные о стоимости продаж и сумме налога по каждому выставленному счету-фактуре за квартал;

•   книгу покупок, где  аккумулируются НДС к вычету за квартал;

•   журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, где отражаются "транзитный" НДС по счетам-фактурам, которые получили и выставили как посредник при покупке (продаже) от своего имени товаров (работ, услуг) в интересах третьих лиц.

Формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур, а также правила их ведения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N1137.

 

 

Компании  должны вести книгу продаж, если она (п. 3 Правил ведения книги продаж):

1) плательщик НДС;

2) неплательщик НДС и при этом (ст. 161, п. 1 ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, пп. 2, 3 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж):

•   является участником простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионером либо доверительным управляющим имущества. Есть исключение: вести книгу продаж не нужно, если применяется УСН и заключено концессионное соглашение в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения и водоотведения в населенных пунктах, население которых на дату заключения соглашения составляет менее 100 тыс. человек;

•   является налоговым агентом по НДС.

 

Можно не вести книгу продаж, если осуществляются:

•   только те операции, которые не являются объектом налогообложения по НДС (в том числе когда местом реализации товаров, работ, услуг не признается РФ) (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ);

•   только те операции, по которым компания применяет освобождение по ст. 149 НК РФ и при этом не продает товары на экспорт в ЕАЭС (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

 

На УСН книгу продаж нужно вести, если компания (ст. 161, п. 1 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж):

•   является участником простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионером либо доверительным управляющим имуществом. Есть исключение: вести книгу продаж не нужно, если заключено концессионное соглашение в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения и водоотведения в населенных пунктах, население которых на дату заключения соглашения составляет менее 100 тыс. человек;

•   является налоговым агентом по НДС.

 

Восстановление авансового НДС в книге продаж

Счет-фактуру продавца, по которому компания приняла к вычету авансовый НДС, регистрируется в книге продаж за квартал, в котором компания  (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж):

•   приняла к вычету НДС с реализации предоплаченных товаров (работ, услуг);

•   изменила или расторгла договор и продавец вернул ей аванс;

•   списала безнадежную дебиторскую задолженность.

Если НДС восстанавливается частично (например, компания получила только часть товара или ей вернули часть аванса), в книге продаж необходимо отразить только ту сумму налога, которая подлежит восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).

 

4. Восстановление НДС в книге продаж при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг)

При уменьшении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) необходимо зарегистрировать в книге продаж документ, который получен первым (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж):

•   корректировочный счет-фактуру;

•   первичный документ об уменьшении стоимости.

Регистрировать корректировочный счет-фактуру (первичный документ) необходимо в том квартале, в котором компания  его получила (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж).

При заполнении книги продаж следует  указать код вида операции "18", сведения о компании как о покупателе, а также разницу в стоимости товаров (работ, услуг) и в сумме НДС.

 

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НДС

 

Формы налоговых регистров по НДС

К налоговым регистрам по НДС, прежде всего, относят:

•   книгу продаж, где фиксируются данные о стоимости продаж и сумме налога по каждому выставленному счету-фактуре за квартал;

•   книгу покупок, где  аккумулируются НДС к вычету за квартал;

•   журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, где отражаются "транзитный" НДС по счетам-фактурам, которые получили и выставили как посредник при покупке (продаже) от своего имени товаров (работ, услуг) в интересах третьих лиц.

Формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур, а также правила их ведения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N1137.

 

 

Компании  должны вести книгу продаж, если она (п. 3 Правил ведения книги продаж):

1) плательщик НДС;

2) неплательщик НДС и при этом (ст. 161, п. 1 ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, пп. 2, 3 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж):

•   является участником простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионером либо доверительным управляющим имущества. Есть исключение: вести книгу продаж не нужно, если применяется УСН и заключено концессионное соглашение в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения и водоотведения в населенных пунктах, население которых на дату заключения соглашения составляет менее 100 тыс. человек;

•   является налоговым агентом по НДС.

 

Можно не вести книгу продаж, если осуществляются:

•   только те операции, которые не являются объектом налогообложения по НДС (в том числе когда местом реализации товаров, работ, услуг не признается РФ) (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ);

•   только те операции, по которым компания применяет освобождение по ст. 149 НК РФ и при этом не продает товары на экспорт в ЕАЭС (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

 

На УСН книгу продаж нужно вести, если компания (ст. 161, п. 1 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж):

•   является участником простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионером либо доверительным управляющим имуществом. Есть исключение: вести книгу продаж не нужно, если заключено концессионное соглашение в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения и водоотведения в населенных пунктах, население которых на дату заключения соглашения составляет менее 100 тыс. человек;

•   является налоговым агентом по НДС.