Организация лизинговых сделок

Коммерческие банки, как уже указывалось ранее, могут участвовать в лизинговом бизнесе прямым или косвенным способом. При прямом методе участия коммерческие банки для учета инвестиционных затрат и расходов, связанных с приобретением предмета лизинга, а также выполнением других своих обязательств, вытекающих из договора лизинга, осуществляют на активном балансовом счете 47701 "Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)". При этом банк не начисляет амортизацию по лизинговому имуществу. На пассивном счете 47702 банк создает резерв на возможные потери по лизинговым операциям. Предметы лизинга, переданные лизингополучателю, банки учитывают на внебалансовом счете 91506 "Имущество, переданное на баланс лизингополучателей". Поступление лизингового платежа в обусловленной сумме и в установленный договором срок банк отражает по дебету своего корреспондентского счета и кредиту счета 61205 "Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)". Одновременно инвестиционные затраты, подлежащие возмещению полученным платежом, списываются проводкой: дебет балансового счета 612 – кредит счета 47701. Этим же днем сумма вознаграждения по полученному лизинговому платежу подлежит отнесению на счета по учету доходов от проведения операций финансовой аренды (лизинга). При выкупе лизингополучателем предметов лизинга банк списывает их стоимость (на дату перехода права собственности) с внебалансового счета 91506.

В случае, если по условиям договора учет имущества ведется на балансе лизингополучателя, коммерческий банк использует для учета лизинговых операций активный балансовый счет 608 "Финансовая аренда (лизинг)". При этом используются счета второго порядка 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)", 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)", 60806 "Арендные обязательства". Аналитический учет ведется на счетах по каждому предмету лизинга, ответственным лицам, юридическим лицам, которым предметы сданы в лизинг.

Анализируемый коммерческий банк (название банка не указывается по причине конфиденциальности) использует косвенный метод участия в лизинговом бизнесе. Специально для проведения лизинговых операций коммерческим банком создана лизинговая компания в виде акционерного общества. Вложения банка в уставный капитал этого общества учитываются на балансовом счете 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах", на котором отражаются ценные бумаги портфеля контрольного участия. Коммерческий банк владеет более 90% акций лизинговой компании, остальные акции распределены между физическими лицами. Упрощенная схема участия анализируемого коммерческого банка в лизинговом бизнесе показана на рис. 4.

Схема участия коммерческого банка в лизинговом бизнесе

Коммерческий банк владеет контрольным пакетом акций лизинговой компании, т.е. полностью осуществляет управление этой организацией, которая является дочерней компанией банка. При обращении клиента банка за долгосрочным кредитом на приобретение оборудования лизинговая компания производит соответствующие расчеты и в случае необходимой экономической эффективности сделки заключает с предприятием договор лизинга.

Лизинговая компания работает, как правило, с клиентами коммерческого банка, которые уже имеют с ним долговременные отношения. Предварительно в лизинговую компанию направляется заявка предприятия, которая обычно направляется через коммерческий банк и по его рекомендации. Это происходит в тех случаях, когда юридическое лицо, обратившееся в банк за долгосрочным кредитом, имеет конкретную цель кредита – приобретение определенного имущества, а также знает конкретного поставщика этого имущества. В заявлении указываются наименование имущества, его параметры и технико-экономические характеристики, местонахождение и реквизиты потенциального поставщика.

Лизинговая компания проводит оценку кредитоспособности клиента и экономической эффективности предполагаемой лизинговой сделки. В этих целях лизинговая компания получает от клиента стандартный набор документов, который обычно предоставляется в банк для получения кредита, а также расчеты, основанные на бизнес-плане использования оборудования, приобретаемого по лизингу.

Кроме этого, лизинговая компания нуждается в обеспечении средств, выдаваемых по лизингу. Приобретаемое лизинговой компанией имущество является ее собственностью и оформляется как залог по получаемому компанией у коммерческого банка долгосрочному кредиту. Для самой же компании наличие этого имущества в собственности не может являться достаточным обеспечением возврата средств, затраченных на приобретение лизингового имущества, так как в случае неплатежеспособности клиента могут иметься сложности в реализации этого имущества другому лицу. По этой причине лизинговая компания привлекает дополнительное обеспечение сделки, в качестве которого могут выступать залог другого имущества предприятия (в том числе ликвидные ценные бумаги), банковские гарантии, поручительства третьих лиц (обычно учредителей и акционеров лизингополучателя). Анализируемый коммерческий банк, который владеет контрольным пакетом акций лизинговой компании, не предоставляет свои гарантии по лизинговым сделкам, в целях снижения собственного кредитного риска.

После оценки кредитоспособности клиента и экспертизы лизингового проекта, в случае принятия положительного решения, заключается пакет договоров, в который входят:

- договор лизинга между лизинговой компанией и клиентом- лизингополучателем;

- договор долгосрочного банковского кредита между коммерческим банком и лизинговой компанией;

- договор купли-продажи имущества между поставщиком имущества и лизинговой компанией.

В договоре купли-продажи в обязательном порядке указываются следующие положения:

- имущество приобретается с целью последующей передачи лизингополучателю (указываются его наименование и реквизиты) по договору лизинга;

- лизинговая компания передает все свои обязательства, за исключением платежа за имущество, лизингополучателю, и поставщик согласен с этим;

- поставщик согласен с тем, что лизинговая компания передает все свои права (за исключением права собственности) лизингополучателю и предоставляет ему право непосредственно предъявлять все претензии к поставщику.

В договоре лизинга предусматриваются следующие положения:

1. предмет договора;

2. порядок поставки и приемки имущества;

3. права и обязанности сторон;

4. порядок использования имущества и его технического обслуживания;

5. страхование;

6. срок лизинга

7. лизинговые платежи и штрафные санкции;

8. ответственность сторон;

9. порядок разрешения споров;

10. условия досрочного расторжения договора;

11. действия сторон по завершению сделки;

12. дополнительные условия;

13. обстоятельства непреодолимой силы;

14. юридические адреса и реквизиты сторон.

Лизинговая компания занимается только чистым лизингом, т.е. не принимает на себя обязательства по обслуживанию имущества, поэтому расходы на обслуживание имущества не включаются в состав лизинговых платежей.

Страхование лизингового имущества осуществляет независимая от банка страховая компания, которая, однако, является клиентом банка и имеет с ним долговременные стабильные отношения.

Кредитный договор о предоставлении долгосрочного кредита между коммерческим банком и лизинговой компанией заключается на типовой основе.

Коммерческий банк выбрал косвенный метод участия в лизинговом бизнесе путем кредитования специализированной лизинговой компании по следующим основным причинам:

- экономия затрат на административно-управленческие расходы, связанные с содержанием аппарата, помещений, оргтехники и т.д.;

- банк не производит расчеты по налогу на добавленную стоимость и не имеет проблем с возмещением НДС из бюджета;

- возможность использования механизма возвратного лизинга, что позволяет банку осуществлять приобретение основных фондов за счет свободных кредитных ресурсов, а не за счет фондов, формируемых из прибыли;

- снижение уровня кредитного риска.

Кредиты на осуществление лизинговых операций, занимают незначительный удельный вес в структуре кредитных вложений банка.

Соответственно, получаемый банком доход в виде процентов по этил кредитам, а также в виде дивидендов по акциям лизинговой компании, такяк не очень существенен, тем не менее участие в лизинговом бизнесе является выгодным для коммерческого банка, так как способствует диверсификации предлагаемых банком услуг и повышает уровень и качество обслуживания клиентов.