Порядок составления декларации по налогу на прибыль

 

В соответствии с приказом Минфина РФ от 7 февраля 2006 г. N 24н новая форма декларации по налогу на прибыль применяется, начиная с представления налоговой декларации за первый отчетный период 2006 года.

Уже начиная с отчетности за I квартал 2006 года налогоплательщики подают в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль по новой форме.

Форма декларации, по которой налогоплательщики отчитывались за 2005 год, утверждена приказом МНС РФ от 11 ноября 2003 г. N БГ-3-02/614 (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказами МНС РФ от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-02/723 и от 3 июня 2004 г. N САЭ-3-02/351@).

Объем новой формы декларации значительно уменьшился. Это связано с объединением ряда листов, приложений к листу 02 и подразделов раздела 1.

В новой форме - три подраздела раздела 1 (раньше их было четыре), семь листов (вместо десяти) и пять приложений к листу 02 (вместо семи).

Теперь в приложении 1 к листу 02 помимо доходов от реализации отражаются и внереализационные доходы. Приложение 6 упразднено. Объединены приложения 2 и 7 к листу 02, в которых указываются затраты, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Количество показателей, которые теперь отражаются в приложениях 1 и 2, значительно сократилось.

Часть показателей указанных приложений перенесена в приложение 3 к листу 02. Это новое приложение. В нем производится расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке. Нововведение позволит страховым организациям правильно формировать налоговую базу по налогу на прибыль, а налоговым органам качественно проводить камеральную проверку. Кроме того, значительно сокращены показатели листа 04, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также с доходов в виде дивидендов.

Налогоплательщики, осуществляющие операции с ценными бумагами, а также с финансовыми инструментами срочных сделок, смогут производить расчет налоговой базы на бланке одного листа декларации с указанием вида операции - это лист 05. Раньше для этих целей применялось четыре листа - 05, 06, 07 и 08.

Значительные изменения претерпели приложения 5 и 5а к листу 02. В них распределяются авансовые платежи и налог на прибыль между организацией и обособленными подразделениями. Причиной указанных изменений стали поправки в статью 288 НК РФ. Напомним, что с 1 января 2006 года налогоплательщики, имеющие на территории одного региона несколько обособленных подразделений, вправе перечислять налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ по месту нахождения одного из подразделений.

В новой форме приложения 5 и 5а объединены. Теперь налог (авансовые платежи) распределяется между организацией и обособленными подразделениями на одном бланке приложения 5 к листу 02.

В составе прежней декларации большой объем занимали лист 11 и приложения к нему, в которых организации исчисляли налог на прибыль при выполнении соглашения о разделе продукции. В новой форме их нет. Такие операции отражаются теперь в приложении 3 к листу 02 декларации.

Рассмотрим подробнее, что изменилось в отдельных листах и приложениях к листу 02 декларации. Начнем с раздела 1, затем подробнее остановимся на листе 02 и приложениях к нему.

Порядок заполнения титульного листа затрагивать не будем, поскольку он изменился несущественно. В частности, из состава титульного листа исключен раздел "Сведения о должностных лицах организации". В реквизитах титульного листа больше не указывается ИНН руководителя и главного бухгалтера организации. Правда, появилась строка, в которую вписывается номер контактного телефона налогоплательщика.

 

Раздел 1

 

Как и раньше, раздел 1 содержит информацию о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. Теперь в нем три подраздела. Подразделы 1.1 и 1.2 значительных изменений не претерпели.

Напомним, что подраздел 1.1 заполняют все налогоплательщики независимо от способа исчисления и уплаты авансовых платежей но налогу. В том числе это касается организаций, которые уплачивают налог на прибыль, исчисленный с базы переходного периода в соответствии с пунктами 6 и 8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ.

Подраздел 1.2 заполняют страховые организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (абз. 2-6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Обратите внимание: из указанных подразделов исключены строки, в которых записывались суммы налога и ежемесячных авансовых платежей, подлежащие доплате в местный бюджет (уменьшению). Сейчас налог в этот бюджет не перечисляется. Исключение составляют суммы налога, исчисляемые с налоговой базы переходного периода. В подразделе 1.1 налог в этой части отражается в строке 091.

В подразделе 1.3 приводятся суммы налога на прибыль, которые подлежат зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале или месяце отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в листах 03 и 04 декларации. Раньше в этом подразделе организации отражали суммы налога на прибыль, исчисленные с доходов в виде дивидендов. При этом налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также от долевого участия в иностранных организациях указывался в подразделе 1.4.

В новой форме декларации подразделы 1.3 и 1.4 объединены. Теперь налогоплательщик заполняет столько листов подраздела 1.3, сколько видов доходов он получил. Каждому виду дохода соответствует свой код, который указывается по строке 010:

1 - для доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ);

2 - для удерживаемых налоговым агентов доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; для доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года; для доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; для удерживаемых налоговым агентом доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3 - для полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;

4 - для доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).

Кроме того, количество листов подраздела 1 с кодом 1 зависит от количества выплат дивидендов и соответственно сроков уплаты налога.

 

Лист 02

 

Лист 02 - основной лист декларации. В нем бухгалтер рассчитывает налоговую базу по налогу на прибыль и определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет или уменьшению. Сюда страховая организация переносит данные, которые формируются в приложениях к этому листу.

Нельзя сказать, что этот лист значительно изменился. Большинство поправок носит технический характер. В связи с тем, что зачисление налога на прибыль предусмотрено только в два уровня бюджетной системы России, из листа 02 исключены строки, где отражались налоговая база и налог на прибыль, подлежащий уплате в местный бюджет.

Как мы уже отметили, исключение составляет только налог с налоговой базы переходного периода, который перечисляется в три уровня бюджета. При этом в 2006 году в строки 320-340 листа 02 данные о суммах такого налога переносятся из строк 085, 091 и 105 листов 12 или 13 декларации, представленной страховой организацией за первое полугодие 2002 года.

Кроме того, лист 02 дополнен строкой 050. В нее переносятся убытки, расчет которых приводится в приложении 3 к листу 02. Эти убытки отражаются по строке 290 данного приложения и при исчислении налога на прибыль восстанавливаются. То есть их сумма увеличивает прибыль либо уменьшает убытки, показываемые по строке 060 листа 02.

Необходимо обратить внимание на порядок заполнения строк 210-230 листа 02, в которых записываются суммы начисленных авансовых платежей. Принцип формирования этих показателей в новой декларации не изменился, однако страховые организации, которые уплачивают в течение квартала ежемесячные авансовые платежи, часто допускают ошибки. У таких налогоплательщиков показатель строки 210 рассчитывается путем сложения двух сумм. Это величина исчисленных авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период и сумма ежемесячных авансовых платежей, которые причитались к уплате в последнем квартале отчетного периода. Если по результатам налоговых проверок декларации за предыдущий отчетный период налоговая инспекция доначислила (уменьшила) сумму авансовых платежей, не оспоренных страховой организацией, то строки 210-230 формируются с учетом произведенных начислений (уменьшений).

Однако наиболее существенные изменения коснулись не порядка заполнения листа 02, а порядка заполнения приложений к нему. Рассмотрим их подробнее.

 

Приложение 1 к листу 02

 

Приложение 1 к листу 02 изменилось значительно. В нем теперь отражаются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы, которые раньше приводились в отдельном приложении 6 к листу 02 "Внереализационные доходы". Указанные доходы отражаются на бланке одного листа декларации вместо двух. При этом количество показателей, которые раньше содержались в приложении, сокращено. Некоторые из них перенесены в приложение 3 к листу 02. Это показатели выручки от операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке. К ним относятся операции, связанные:

с реализацией амортизируемого имущества;

реализацией прав требований;

определением финансовых результатов по объектам обслуживающих производств и хозяйств;

реализацией компенсационной продукции;

определением налоговой базы участниками договора доверительного управления имуществом.

Теперь в приложении 1 к листу 02 выручка отражается только по строке 030. Этот показатель переносится из строки 270 приложения 3 к листу 02.

По строке 010 приложения 1 к листу 02 показывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Расшифровка этого показателя приводится в строках 011-014.

Общая сумма доходов от реализации показывается по строке 040. Затем эта сумма переносится в строку 010 листа 02.

Величина внереализационных доходов, сформированная в соответствии со статьей 250 НК РФ, записывается по строке 100 приложения 1 к листу 02. Причем новая редакция приложения 1 к листу 02 не содержит такого большого количества расшифровок видов внереализационных доходов, как это было предусмотрено в приложении 6 к листу 02.

Так, отдельно выделяются только доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (строка 101), доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (строка 102).

Сумма внереализационных доходов, сформированная по строке 100 приложения 1 к листу 02, переносится в строку 020 листа 02.

 

Приложение 2 к листу 02

 

Больше всего изменилось именно это приложение.

Как мы уже сказали, обновленное приложение 2 содержит данные не только о расходах, связанных с производством и реализацией, но и о внереализационных расходах и убытках. Помимо объединения этих показателей в одно приложение произошло их значительное сокращение.

По аналогии с приложением 1 расходы по операциям, финансовые результаты по которым учитываются в специальном порядке, отражаются по одной строке приложения - строке 080. Данные расходы формируются в приложении 3 к листу 02. Их общая сумма записывается по строке 280 этого приложения, а затем переносится в строку 080 приложения 2 к листу 02.

В новом приложении значительно изменена и группировка расходов, связанных с производством и реализацией. Заметим, что она стала более логичной.

В строках 010-030 приводятся прямые расходы налогоплательщика. Строка 030 является расшифровывающей. В ней из общей суммы прямых расходов выделяется стоимость реализованных покупных товаров. Показатель этой строки не включается в итоговую сумму признанных расходов, формируемых по строке 110 приложения 2 к листу 02.

Страховые организации, которые в учетной политике отражают все расходы как косвенные, строки 010-030 не заполняют.

Общая сумма косвенных расходов организации записывается в строке 040. Если налогоплательщик при исчислении налога на прибыль применяет кассовый метод, то в этой строке отражается общая сумма признаваемых расходов, за исключением перечисленных в строках 050-080 приложения 2 к листу 02.

Отдельные затраты, включенные в строку 040, расшифровываются в строках 041-046. В основном это расходы, порядок налогового учета которых существенно изменен Законом N 58-ФЗ. Так, в строках 042 и 043 отражаются расходы на НИОКР, в строке 044 - "амортизационная премия" (указанная норма установлена Законом N 58-ФЗ и действует с 1 января 2006 года), в строках 045 и 046 - расходы организаций в виде средств, направленных на социальную защиту инвалидов.

В строках 050, 060 и 070 показываются расходы по операциям, доходы от которых отдельно выделены в приложении 1 (соответственно в строках 013, 014 и 020). Так, в строке 050 указывается стоимость реализованных имущественных прав, а в строке 060 - цена приобретения и расходы, связанные с реализацией прочего имущества.

Значение строки 080 налогоплательщик рассчитывает в приложении 3 к листу 02. Как мы уже сказали, в эту строку переносится показатель строки 280 данного приложения.

В строках 090 и 100 указываются признаваемые в текущем отчетном (налоговом) периоде убытки от реализации амортизируемого имущества и по объектам обслуживающих производств и хозяйств. Порядок заполнения этих строк будет рассмотрен ниже.

Итоговая сумма расходов, связанных с производством и реализацией, рассчитывается в строке 110 приложения 2 к листу 02. Как и раньше, ее величину нужно перенести в строку 030 листа 02.

Внереализационные расходы отражаются в строке 200, а убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, - в строке 300 приложения 2 к листу 02. В строку 040 листа 02 переносится сумма этих строк.

Расшифровка внереализационных расходов и убытков теперь не такая подробная, как была раньше в приложении 7.

Из общей суммы внереализационных расходов и убытков отдельно выделяются:

расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (строка 201);

расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (строка 202);

убыток от реализации права требования (строка 203);

убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (строка 301);

суммы безнадежных долгов (строка 302). Сократилось и количество справочных строк в приложении 2 к листу 02.

По строке 400 отражается общая сумма амортизации, начисленной за отчетный (налоговый) период. Из этой суммы по строке 401 выделяется величина амортизации, начисленной по нематериальным активам. Как и раньше, в этих строках указывается сумма амортизации по всем основным средствам и нематериальным активам организации. Причем даже если на последний день отчетного (налогового) периода подобное имущество у налогоплательщика отсутствует.

В качестве справочной отражается также информация об остатке резерва предстоящих расходов, направляемых на социальную защиту инвалидов. Величина этого остатка записывается по строке 410.

 

Приложение 3 к листу 02

 

Как уже отмечалось, приложение 3 к листу 02 предназначено для расчета суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке. С этой целью показатели по указанным операциям перенесены из приложений 1 и 2 в приложение 3 к листу 02.

В приложениях 1 и 2 к листу 02 приводятся лишь суммарные показатели выручки и расходов по названным операциям.

Обратите внимание: данные в приложении 3 к листу 02 отражаются, даже если от указанных в нем операций организация получила прибыль.

Строки 010-060 приложения 3 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде реализовали амортизируемое имущество.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Этот убыток учитывается в целях налогообложения в порядке,установленном в пункте 3 статьи 268 НК РФ.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, который определяется как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. При этом учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно. Таково требование статьи 323 НК РФ.

Итак, по строке 010 налогоплательщик указывает количество сделок по реализации амортизируемого имущества. Из них выделяется количество убыточных (строка 020).

Строка 030 содержит данные о сумме выручки от реализации амортизируемого имущества.

По строке 040 отражаются остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией.

От реализации амортизируемого имущества могут быть получены как прибыль, так и убыток. Сумму прибыли следует вписать в строку 050, а величину убытка - в строку 060. В дальнейшем вся сумма убытка входит в состав убытков, отраженных по строке 290 приложения 3 к листу 02.

Ранее отраженную по строке 060 приложения 3 к листу 02 величину убытка налогоплательщик будет частями признавать в составе прочих расходов. Сумма признанного убытка записывается по строке 100 приложения 2 к листу 02.

В строках 070-170 приложения 3 отражаются сведения, которые относятся к операциям по уступке (переуступке) права требования.

Особенности формирования налоговой базы по таким операциям регулируются статьей 279 НК РФ. В пункте 1 этой статьи установлены особенности определения налоговой базы при уступке права требования, которая произведена до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), а в пункте 2 - после наступления такого срока. В обоих случаях отрицательная разница между доходом от реализации права требования и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

Однако в первом случае признаваемая часть убытка не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования. Это доход за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Размер указанных процентов определяется с учетом требований статьи 269 НК РФ. Величина убытка, превышающая сумму рассчитанных таким образом процентов, для целей исчисления налога на прибыль не учитывается.

Если же уступка права требования произошла после наступления срока платежа по договору, то весь убыток по рассматриваемой операции учитывается в составе внереализационных расходов. Причем одна половина убытка включается в состав расходов на дату уступки права требования, а другая - по истечении 45 дней с этой даты. Это установлено пунктом 2 статьи 279 НК РФ.

В приложении 3 выручка от реализации права требования в зависимости от даты, когда была совершена переуступка, отражается в строке 100 или 110. Стоимость реализованного права требования - соответственно в строке 120 или 130.

Убыток от реализации права требования, произошедшей до наступления срока платежа по договору, указывается в строках 140 и 150. В строку 140 вписывается признаваемая часть убытка, которая соответствует сумме процентов, исчисленных согласно статье 269 НК РФ. По строке 150 приводится сумма убытка, подлежащего восстановлению, то есть размер убытка, превышающий указанную сумму процентов.

Сумма убытка, включаемого в состав внереализационных расходов, отражается по строке 160 в полной сумме. По строке 170 отдельно показывается сумма убытка, признаваемая в расходах текущего отчетного или налогового периода. В приложении 2 к листу 02 показатель этой строки включается в строку 200 и расшифровывается по строке 203.

При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщик, который купил это право, не сможет признать в качестве расходов убыток, полученный от такой операции. Об этом говорится в пункте 3 статьи 279 НК РФ.

Таким образом, в приложении 3 к листу 02 вся сумма убытка сначала отражается по строке 090, а затем включается в строку 290. Выручка от подобной операции и стоимость реализованного права требования указываются по строкам 070 и 080 данного приложения.

В строках 180, 190 и 200 приложения 3 к листу 02 отражаются доходы, расходы и убытки налогоплательщика по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. Налогоплательщики, осуществляющие такую деятельность, определяют налоговую базу по ней отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности (ст. 275.1 НК РФ). Убыток, полученный организацией от подобной деятельности, признается для целей налогообложения при соблюдении определенных условий, которые установлены статьей 275.1 НК РФ. У налогоплательщиков, которые не соблюдают их, на сумму такого убытка может быть уменьшена только прибыль, полученная от деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств в последующие 10 лет.

Величина убытка записывается по строке 200 приложения 3, а в следующем налоговом периоде при наличии достаточной величины прибыли, полученной от деятельности объектов обслуживающих производств, - по строке 090 приложения 2 к листу 02.

Еще одним видом убытка, который не учитывается при исчислении налога на прибыль, является убыток учредителя доверительного управления имуществом. Основание - пункт 4 статьи 276 НК РФ. В приложении 3 такой убыток отражается по строке 230, а доходы и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления, - по строкам 210 и 220.

Сформированный в строке 270 приложения 3 к листу 02 суммарный показатель всей выручки отражается по строке 030 приложения 1 к листу 02. Суммарный показатель расходов из строки 280 приложения 3 к листу 02 принимается в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде и указывается по строке 080 приложения 2 к листу 02.

Общая сумма убытков, приведенная в строке 290 приложения 3 к листу 02, переносится в строку 050 листа 02. В этом и заключается процесс восстановления убытка в целях исчисления налога на прибыль.

Рассмотрим на примере, как заполняет декларацию налогоплательщик, который осуществляет операции, поименованные в приложении 3 к листу 02.

 

Пример 1

Предположим, ООО СК "Парус" в первом полугодии 2006 года осуществляло операции по реализации прав требования и амортизируемого имущества, а также вела деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

В первое полугодие 2006 года реализованы такие объекты основных средств, как автомобиль и сервер.

Выручка от реализации автомобиля составила 20 тысяч рублей, а от реализации сервера - 18 тысяч рублей. Остаточная стоимость автомобиля, включая расходы на его реализацию, равна 35 тысячам рублей, а остаточная стоимость сервера - 16 тысячам рублей.

Таким образом, от реализации автомобиля ООО СК "Парус" получило убыток в сумме 15 000 рублей (20 000 - 35 000), а от реализации сервера - прибыль в размере 2000 рублей (18 000 - 16 000).

Чтобы определить сумму признаваемого убытка от реализации автомобиля и правильно заполнить декларацию, необходимы дополнительные данные.

Допустим, оставшийся срок полезного использования автомобиля, который был реализован с убытком, - 8 месяцев. Объект продан в марте 2006 года. Следовательно, ежемесячно в течение 8 месяцев начиная с апреля по ноябрь 2006 года включительно в состав прочих расходов будет включаться убыток в размере 1875 рублей (15 000 руб.: 8 мес). При этом всю сумму убытка, полученного от реализации автомобиля, вначале нужно восстановить в декларации.

Рассмотрим последовательность заполнения приложения 3 к листу 02 по указанным операциям (образец заполнения приложения 3 к листу 02 приведен в табл. 1.27).

По строке 010 приложения 3 к листу 02 ООО СК "Парус" отражает количество сделок по реализации амортизируемого имущества - 2, в том числе убыточных - 1 (строка 020).

В строку 030 общество вписывает общую сумму выручки от реализации амортизируемого имущества - 38 000 рублей (20 000 + 18 000).

По строке 040 приводятся остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, в размере 51 000 рублей (35 000 + 16 000).

По строке 050 указывается прибыль от реализации станка в размере 2 тысяч рублей, а по строке 060 - убыток от реализации автомобиля в сумме 15 тысяч рублей. Этот убыток будет учтен в составе убытков, отраженных по строке 290 приложения 3 и впоследствии перенесенных в строку 050 листа 02. То есть убыток от реализации автомобиля в сумме 15 тысяч рублей будет восстановлен в целях налогообложения. Только с апреля 2006 года налогоплательщик по строке 100 приложения 2 к листу 02 будет отражать часть этого убытка в составе прочих расходов (фрагмент приложения 2 к листу 02 см. в табл. 1.28). В результате по итогам 2006 года по данной строке страховая организация укажет сумму 15 тысяч рублей.

 

Таблица 1.27

 

Приложение 3 к листу 02
Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты которых
учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке
(за исключением отраженных в листе 05)

 

Налогоплательщики, не осуществляющие операции, подлежащие отражению в приложении 3 к листу 02, данное приложение не представляют

 

Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001)

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬─────────────┐

│                                  Показатели                       │ Код │Сумма (руб.) │

│                                                                        │строки│        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│                                      1                            │ 2 │ 3 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Количество сделок по реализации амортизируемого имущества - всего       │ 010 │ 2 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│В том числе убыточных                                                   │ 020 │ 1 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Выручка от реализации амортизируемого имущества                         │ 030 │ 38 000 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы,│ 040 │ 51 000 │

│связанные с его реализацией                                             │ │        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым│ 050 │ 2000 │

│получены убытки)                                                        │ │        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым│ 060 │ 15 000 │

│получена прибыль)                                                       │ │        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг  │ 070 │ _   │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой│ 080 │ _  │

│услуги                                                                  │ │        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Убытки при реализации права требования как реализации финансовых услуг│ 090 │ _  │

│(строка 080 - строка 070, если строка 080 больше строки 070)            │ │        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Выручка от реализации права требования: до наступления срока платежа (п. 1│ 100 │ 50 000 │

│ст. 279 НК РФ)                                                          │ │        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ)                    │ 110 │ 50 000 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа (п. 1│ 120 │ 60 000 │

│ст. 279 НК РФ)                                                          │ │        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ)                    │ 130 │ 60 000 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│Убыток от реализации права требования в соответствии со статьей 279 НК РФ: по│ 140 │ 506 │

│п. 1 - размер убытка, соответствующий сумме процентов, исчисленных в│ │        │

│соответствии со статьей 269 НК РФ                                       │ │        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┤

│- размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со│ 150 │ 9494 │

│статьей 269 НК РФ (строка 120 - строка 100 - строка 140, если строка 120│ │        │

│больше строки 100)                                                      │ │        │

├─────────────────────────────────────