Денежные средства по кредитному договору признаются предоставленными при зачислении их на текущий счет Заемщика.

При этом выдача кредита - это действие, направленное на исполнение обязанности Кредитора не только в рамках кредитного договора, но и в рамках норм законодательства Российской Федерации.

Предоставление кредита осуществляется Кредитором разовым зачислением денежных средств на текущий валютный счет Заёмщика.

При этом предоставление денежных средств (кредита) в иностранной валюте Заёмщику подтверждается письменным доказательством в виде первого экземпляром расчетного документа - первичным расчетным (платежным) документом.

 

 

При этом Банковский счет клиента - физического лица, под которым понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка. (Подпункт 2.1.2, Положения № 54 – П)

К тому же банковский лицевой счет Заёмщика открывается для учета

денежных средств физического лица, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности.

- по кредиту этого счета № 40817 "Физического лица" отражается

учет суммы предоставленного кредита по условиям Исследуемого договора;

- по дебету этого счета № 40817 "Физического лица" отражается учет сумм направленных на погашение задолженности по предоставленному кредиту по условиям Исследуемого договора.

Открывается названный банковский счет на балансовом счете второго порядка № 40817 "Физические лица" в плане счетов бухгалтерского учета (Кредитора). Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.

(Подпункт 4.41 раздела 4 Положения № 302 – П или Положения № 385 –П)

 

Нумерация разрядов цифр при открытии лицевого банковского счета производится бухгалтерией Кредитора по следующему правилу.

Пример счет: № 40817 840 К 0123 1234567

Балансовый счет второго порядка	- 40817 (разряды 1 - 5)
Код валюты (доллар США)	- 840 (разряды 6 - 8)
Защитный ключ	- К (разряд 9)
Номер филиала	- 123 (разряды 10 - 13)
Порядковый номер лицевого счета	- 1234567 (разряды 14 - 20)
Номер банковского (лицевого) счета Номер текущего валютного счета Заёмщика	- 40817 840 К 0123 1234567

(Приложение № 1 Положения № 302 – П или Положения № 385 –П)

Именно указанная нумерация соответствует, лицевому банковскому счету - текущему валютному счету Заёмщика физического лица не предпринимателя, где и отражается сумма предоставленного кредита по условиям Исследуемого договора и производится аналитический учет предоставленного кредита в иностранной валюте Кредитором.

При этом лицевой банковский счет - текущий валютный счет Заёмщику открывается на основании договора банковского счета заключенного Кредитором с Заёмщиком по установленным правилам главы 45 ГК РФ.

 

Другие лицевые (ссудные) счета Заемщика по бухгалтерскому учету предоставленного кредита в балансе банка – Кредитора являются балансовыми счетами учета и при расчетах между Кредитором и Заемщиком, сторонами Исследуемого договора, не используются.

Вывод подтверждается правовой позицией Верховного Суда РФ.

«Ссудный счет является балансовым счетом банка, а не

банковским счетом заемщика, служит для отражения задолженности по ссуде, а не для проведения расчетов». (Определение Верховного Суда от 17 августа 1999 года № КАС 99-199)

Таким образом, ссудные счета № 45507, № 42307, открываемые на балансовых счетах второго порядка банк – Кредитор открывает самостоятельно (без договора банковского счета). Распоряжениями - расчетными документами Заемщика не управляются, денежные средства в иностранной валюте на них не зачисляются и тем более не списываются.

При этом ссудный (лицевой) счет, открытый на балансовом счете второго порядка № 45507 в плане счетов бухгалтерского учета Кредитора, открывается для отражения предоставленного кредита на срок более 3 лет.

По дебету счета № 45507 учитываются сумма предоставленного кредита в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами. Счет активный.

По кредиту счета № 45507 учитываются суммы погашенной задолженности по предоставленному Заемщику кредиту в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (для физических лиц).

Назначение счета: учет кредитов физическим лицам. Аналитический учет осуществляется в разрезе Заемщика по каждому кредитному договору.

(Подпункт 4.56 раздела 4 Положения № 302 – П или Положения № 385

–П)

Нумерация разрядов цифр при открытии ссудного (лицевого) счета производится бухгалтерией Кредитора по следующему правилу.

Пример: № 45507 840 К 0123 1234567

Балансовый счет второго порядка	- 45507 (разряды 1 - 5)
Код валюты (доллар США)	- 840 (разряды 6 - 8)
Защитный ключ	- К (разряд 9)
Номер филиала	- 123 (разряды 10 - 13)
Порядковый номер лицевого счета	- 1234567 (разряды 14 - 20)
Номер лицевого ссудного счета Заёмщика	- 45507 840 К 0123 1234567

(Приложение № 1 Положения № 302 – П или Положения № 385 –П)

Именно указанная нумерация соответствует, лицевому (ссудному) счету Заёмщика физического лица, где ведётся Кредитором аналитический учет предоставленного кредита в иностранной валюте Заемщику.

Главной особенностью лицевого (ссудного) счета – является то, что это не самостоятельная услуга, предоставляемая банком - Кредитором. Открытие и ведение ссудного счета это сопутствующее действие, выполняемое сотрудниками банка - Кредитора для обслуживания условий Исследуемого договора с Заемщиком.

Ссудный (лицевой) счет является техническим счетом учета.

Фиксировать факт открытие названного счета, в налоговые органы не требуется. Ссудный (лицевой) счет отличается от текущего валютного счета тем, что на нём ведется лишь учет, расчетов по текущему валютному счету, его не нужно закрывать, когда Заемщик полностью выполнил свои обязательства перед Кредитором по условиям Исследуемого договора, банк - Кредитор самостоятельно, автоматически закроет ссудный (лицевой) счет учета задолженности Заёмщика.

 

К тому же также ссудный (лицевой) счет, открытый на балансовом счете второго порядка № 42307 в плане счетов бухгалтерского учета Кредитора, открываемый Кредитором самостоятельно, для отражения депозитов и прочих привлеченных средств физических лиц на срок более 3 лет.

По дебету счета № 42307 учитываются выплачиваемые суммы депозитов (вкладов), других средств; выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада); перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.

По кредиту счета № 42307 учитываются вклады (депозиты), и прочие привлеченные средства физического лица Заёмщика на срок свыше 3 лет, при предоставлении кредита в безналичном порядке.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

Нумерация разрядов цифр при открытии ссудного (лицевого) счета производится бухгалтерией Кредитора по следующему правилу.

Пример: № 42307 840 К 0123 1234567

Балансовый счет второго порядка	- 42307 (разряды 1 - 5)
Код валюты (доллар США)	- 840 (разряды 6 - 8)
Защитный ключ	- К (разряд 9)
Номер филиала	- 123 (разряды 10 - 13)
Порядковый номер лицевого счета	- 1234567 (разряды 14 - 20)
Номер лицевого ссудного счета Заёмщика	- 42307 840 К 0123 1234567

(Приложение № 1 Положения № 302 – П или Положения № 385 –П)

Именно указанная нумерация соответствует, лицевому ссудному счету Заёмщика физического лица не предпринимателя, где и ведётся аналитический учет депозитов и прочих привлеченных средств физического лица Заёмщика на срок более 3 лет.

На указанном счете подлежит отражению сумма, принятая кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Назначение счета: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер

привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.

Ссудный (лицевой) счет также является техническим счетом учета. Когда происходит его открытие, ставить в известность налоговые органы не требуется. Когда банк - Кредитор полностью выполнил свои обязательства по договору банковского счета вклада (депозита) и выплатил всю сумму с процентами, Кредитор самостоятельно закроет ссудный (лицевой) счет.

(Подпункт 4.55 раздела 4 Положения № 302 – П, Положения № 385 –П)