Освоб-ние от исполн-я обяз-тей taxpayer

Org-и и ИП имеют право на освоб-ние от исполн-я обяз-тей taxpayer, связ-х с исчисл-ем и уплатой taxа, если за 3 пред. последов-х календ-х м-ца ∑ N от реал-ции Т (Р,У) без учета taxа не > в совок-ти 1 млн. руб. Не dstr-ся на org-и и ИП, реализ-х подакцизные Т ^ы в теч-е 3х пред. последов-х календ-х м-цев.

Не об-т нал/о-я:

1) операции, указ-е в п. 3 ст. 39 наст. Кодекса; 2) передача на безвозм-ной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и др. об-тов соц-культ и жorщно-коммун назнач-я, а also дорог, элек3ческих сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и др. подобных об-тов органам гос. власти и органам местного самоупр-я; 3) передача им-ва гос. и муниц. п/п-й, выкупаемого в order приват-ции; 4) выполн-е jobs (оказ-е У) organs, вход-ми в с-му organs гос. власти и organs местного самоупр-я; 5) передача на безвозм-ной основе об-тов ОС organs гос. власти; 6) операции по реал-ции земел. участков (долей в них).

Освоб-ся от нал/о-я: 1) предоставл-е аренд-телем в аренду на терр-и РФ помещений ин. гражданам or org-ям, аккредит-ным в РФ. 2) реал-ция (а also передача, выполн-е, оказ-е для собств-х нужд) на терр-и РФ: а) мед. Т отеч-го и зарубеж. пр-ва, б) мед. У, оказ-х мед. org-ями и (or) учрежд-ями, except космет-х, ветерин-х и санитарно-эпидемиол-х У, в) У по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых гос. и муниц.и учрежд-ями соц. защиты; г) У по содерж-ю детей в дошкольных учрежд-ях; д) продуктов питания, непоср-венно произвед-х студенч-ми и школьными столовыми, е) У по перевозке пасаж-в: город-м пассаж-м tr-том; sea -м,

Не подлежат нал/о-ю на терр-и РФ след. операции: 1)реал-ция (передача для собств-х нужд) предметов религ. назнач-я except подакциз-х Т и минерал-го сырья, а also org-я и проведение указанными org-ями религ-х обрядов; 2) реал-ция (в т.ч. передача, выполн-е, оказ-е для собств-х нужд) Т (except подакциз-х, минерал-го сырья и п/и, Р,У (except брокерских и иных посреднических У), пр-водимых и реализ-х общ-ными org-ями инвалидов и т.п. org-ям; 3) осущ-ние банками банк-х операций (except инкассации), 4) осущ-ние отдел-х банк-х операций org-ями, j-е в соотв-и с закон-вом РФ вправе их совершать без лицензии ЦБ РФ;5) реал-ция изделий народных худож-х промыслов признан-го худож-го дост-ва (except подакциз-х Т); 6) оказ-е У по (со/пере)unsu с.к. а also оказ-е У по негос. пенс. обеспеч-ю негос. пенс. фондами.

Вычетам подлежат: 1) ∑ taxа, предъявл-е taxpayer и уплач-е им при приобрет-и Т (Р,У) на терр-и РФ либо уплач-е при ввозе Т на тамож-ю терр-ю РФ в тамож-х режимах выпуска для freе-го обращ-я, t-го ввоза и переjobsки вне тамож-й терр-и в отн-и: а) Т (Р,У), приобрет-х для осущ-ния пр-war-й деят-ти or иных операций, признав-х об-тами нал/о-я, Т (Р,У); б) Т (Р,У), приобрет-х для переsale. 2) ∑ taxа, уплач-е buyers – tax-ми агентами. 3) ∑ы taxа, предъявл-е sellers taxpayer – ин. лицу, не сост-шему на учете в tax-х органах РФ, при приобр-и указ-м taxpayer Т (Р,У) or уплач-е им при ввозе Т на тамож-ю терр-ю РФ для его пр-war-х целей or для осущ-ния им иной деят-ти. 4) ∑ы taxа, предъявл-е seller buyer и уплач-е seller в б-т при реал-ции Т, в case возврата этих Т продавцу or отказа от них. 5) ∑ы taxа, предъявл-е taxpayer подрядными org-ями (заказч-ми – застройщ-ми) при провед-и ими капстр-ва, 6) ∑ы taxа, уплач-е по расходам на команд-ки и представит-ким расходам, приним-м к вычету при исчисл-и taxа на Pr org-й. 7) ∑ы taxа, исчисл-е taxpayer с сумм аван-х or иных платежей, получ-х в счет предст-х поставок Т

Методы расчета НДС:

1) прямой бухг-й      НДС = (з/п + Pr) * t_ндс,

2) косвенный бухг-й НДС = (з/п * t + Pr * t),

3) прямого вычитания НДС = (N – mat. рес-сы) * t _ндс,

4) косвен. вычитания, кредит-ния, инвойсный, зачетный НДС = (N * t _ндс – mat. рес-сы * t _ндс)

 

                продавец (Н2)         taxpayer (Н1)          покупатель

                                 

                                                

                                                    бюджет

Н1 – tax на реализ-ю продукцию (tax, предъявл-й taxpayer buyer), tax, начисл.-й при sale buyer.

Н2 – tax, предъявл-й taxpayer seller) (входной tax)

Н3 – НДС, полеж-й уплате в б-т = Н1-НВ (≈Н2)

Осн. эл-ты taxа на Pr.

Taxpayers: росс./ин. org-и, осущ-щие свою деят-ть в РФ ч/з пост. представ-ва и (or) получ-е Iы от ист-ков в РФ.

Об-т нал/о-я - Pr, получ-я taxpayer: 1) для росс. org-й - получ-е Iы, умен-е на вел-ну произв-х расходов (25 гл. НК; 2) для ин. org-й, осущ-х деят-ть в РФ ч/з пост. представ-ва, - получ-е ч/з эти пост. представ-ва Iы, умен-е на вел-ну произвед-х расходов (25 гл. НК; 3) для иных ин. org-й - Iы, получ-е от ист-ков в РФ. Iы указ-х taxpayers опр-ся в соотв-и со ст. 309 НК. К Iам отн-ся: 1) Iы от реал-ции Т (Р,У) и им-х прав.2) внереал-е Iы.

Опр-яя Iы, исключ-ся ∑ы taxов, предъявл-е taxpayer buyer Т (Р,У).

Внереал. I -ми taxpayer: 1) от долев. участия в др. org-ях; 2) + ^й (-^й) курс. разницы; 3) призн-е debter or подлеж-е уплате на основ-и реш-я суда штрафы, пени и (or) др. санкции; 4) сдача им-ва в аренду (суб~), если это не осн. вид деят-ти; 5)предоставл-я в using прав на results интелл. деят-ти и, если (-//-); 6) %ов, получ-х по дог-рам займа, банк-го вклада, а also по ц.б. и др. обяз-вам; 7) ∑ восстан-х reserves, 8) безвозм-но получ-го им-ва; 9) Iа past лет, выявл-го в о/п; 10) + ^й курс. разницы переоц. ^ки  им-ва в виде вал. values; 11) ст-ть мат-лов or иного им-ва при демонтаже при ликв-ции вывод-х из экспл-ции ОС; 12) ∑, на j-е в о/п произошло умен-е УК org-и, 13) ∑ КЗ, спис-й по исковой давности

Опр-яя н/б, не учит-ся Iы: 1) в виде им-ва, им-ных прав, Р or У, получ-х от др. лиц в order пре2рит-й оплаты Т (Р,У) taxpayers, опр-ми Iы и расходы по м-ду начисл-я; 2) -//- залога or задатка в кач-ве обеспеч-я обяз-в; 3) в виде им-ва, (не)им-ных прав, have-х ден. оценку, получ-х в виде взносов в УК org-и (вкл-я I в виде превыш-я цены размещ-я акций (долей) над их номин-й ст-тью (первоначальным size); 4) -//- в limits первонач-го взноса участ-ком дог-ра простого товарищ-ва (дог-ра о совместной деят-ти); 5) в виде ср-в и иного им-ва, получ-х в виде безвозм-й help; 6) в виде ср-в or иного им-ва, j-е получены по дог-рам кредита or займа.

Iы призн-ся в том о/п, в j-м они имели место, незав-мо от поступл-я ДС, иного им-ва (м-д начисл-й).Taxpayer умен-т получ-е Iы на ∑у произвед-х расходов.

Расходы - обоснов-е и док-тально подтвержд-е з-ты (а в случаях, предусм-х НК, losses), осущ-ные taxpayer. Обоснов-е ~ – эк-ки оправд-е з-ты, оц^а j-х выражена в ден.-й form. Док-тально подтвержд-е ~ - з-ты, подтвержд-е док-тами, оформл-ми в соотв-и с зак-вом РФ. Расходы -  з-ты при усл-и, что они произв-ны для осущ-ния деят-ти, trend-й на получ-е Iа.

Расходы призн-ся в том о/п (н/п), в j-м они возн-т исходя из усл-й deals незав-мо от t-ни фактич-й оплаты ДС

Расходы, связ-е с пр-вом и реал-цией: 1)с изготовл-м, хран-м и доставкой Т, выполн-м jobs, оказ-м У, приобрет-ем и (or) реал-цией Т (Р,У,им.-х прав); 2)содерж-е и экспл-цию и т.д. ОС и иного им-ва; 3)освоение прир. рес-сов; 4)НИОКР, 5) ОМС и добровол..

Расходы, связ-е с пр-вом и (or) реал-цией по статьям: 1) mat.; 2)оплату труда; 3) ∑ начисл-й Ам; 4) пр.

Внереал-е расходы: vs внереал. I-ды плюс 1) с (рас)консервацией произв-х мощ-тей и об-тов;2)аннул-ые заказы, а also з-ты на пр-во, не давшее продукции; 3) по операциям с тарой, 4) У банков, "клиент-банк";5)fin-е инструм-ты срочных deals

К внереал. расходам при=ся losses, получ-е taxpayer в о/п (н/п): 1) в виде losses past н/п, выявл-х в тек. о/п (н/п); 2) ∑ безнадеж-х debt, а в case, если taxpayer принял реш-е о созд-и резерва по сомнит-м debtам, ∑ы безнадеж-х debt, не покрытые за счет ср-в резерва; 3) потери от простоев по вну3произв-м reasons; 4) не компенс-е виновниками потери от простоев по внеш. reasons; 5) недостачи mat. values в пр-ве и на складах.

Опр-яя н/б, не учитыв-ся след. расходы: 1)начисл-е taxpayer див-ды и др. сумм dsr-го Iа; 2)пени, штрафы, перечисл-х в б-т (в гос. внеб-тные фонды); 3)взнос в УК, вклада в простое товарищ-во; 4)tax, а also платежи за сверхнормат-е выбросы загрязн-х вещ-в в окр/сру; 5) приобрет-е и (or) созд-е Ам-мого им-ва; 6)взносы на добровол-е unsu, кроме указ-х в ст. 255 и 263 НК; 7)взносы на негос. пенс-е обеспеч-е, кроме -//-; 8)ст-ть им-ва, переда-го в рамках цел. фин-ния

Org-и (except банков) имеют право на опр-е даты получения Iа (осущ-ния расхода) по кассовому м-ду, если в ср-м за пред. 4 кв-ла ∑ N от реал-ции товаров (jobs, услуг) этих org-й без учета НДС <1 млн. руб. за _к кв-л. Дата получ-я Iа - день поступл-я ср-в на счета в банках и (or) в кассу, поступл-я иного им-ва (Р,У), а also погашение задолж-ти перед taxpayer иным способом (кассовый м-д). Расходами taxpayers призн-ся з-ты после их фактич-й оплаты. Оплата Т (Р,У, им-ных прав) - stop-е встречного обяз-ва taxpayer – приобр-лем указ-х Т (Р,У)перед seller, которое непоср-венно связано с поставкой этих Т (выполнением jobs, -//-). При этом расходы учитыв-ся в составе расходов с учетом след. особ-тей: 1) mat. расходы, а also расходы на оплату труда учит-ся в составе расходов в момент погаш-ия задолж-ти путем спис-я ДС с р/с taxpayer, выплаты из кассы, а при ином способе погаш-я задолж-ти. Аналог-й order примен-ся в отн-и оплаты %ов за using ЗС и при оплате У ^г 3-их лиц. Расходы по приобрет-ю сырья и мат-лов учит-ся в составе расходов по мере спис-я их в пр-во; 2) Ам учит-ся в составе расходов в ∑х, начисл-х за о/п (н/п). При этом допуск-ся Ам only оpay-го taxpayer Ам-мого им-ва, use-го в пр-ве.; 3) расходы на уплату taxов и сборов учит-ся в составе расходов в size их фактич-й уплаты taxpayer.

 Если taxpayer, перешедший на опр-е Iов и расходов по кассовому м-ду, в теч-е н/п превысил предел-й size ∑ы N от реал-ции Т (Р,У), то он обязан перейти на опр-е Iов и расходов по м-ду начисл-я с начала н/п, в теч-е j-го было допущено такое exceed-e. Taxpayers, опр-щие Iы и расходы по кассовому м-ду не учит-т в aims нал/о-я в составе Iов и расходов ∑-ые разницы в case, если по усл-м сделки обяз-во (требование) выражено в усл-х д.е.

Taxpayers, понесшие loss(es), исчисл-й в соотв-и с гл. 25, в пред. н/п or в пред. н/п-ах, вправе умен-ть н/б тек. н/п на всю ∑ получ-го ими убытка or на часть этой ∑ (перенести loss на future). Taxpayer вправе осущ-ть перенос в теч-е 10 лет, след. за тем н/п, в j-м получен этот убыток.

Н/п – календ-й год. О/п – I кв-л, п/годие и 9 м-цев. Для taxpayers, исчисл-х monthly аванс-е платежи исходя из фактич-ки получ-й Pr, м-ц, 2 м-ца, 3 м-ца и т.д. до оконч-я календ-го года.

Н/ст- 24 %: 6,5 % ФБ, 17,5 % - б-ты суб-тов РФ. Н/ст taxа, подлеж-го зачисл-ю в б-ты суб-тов РФ, з-нами суб-тов РФ м.б. понижена для отдел-х категорий taxpayers., но не < 13,5 %.

Н/ст на Iы ин. org-й, не связ-е с деят-тью в РФ ч/з пост. представ-во: 1) 20 % - со всех Iов, except указ-х в НК

2) 10 % - от using, содерж-я or сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов or др. подвижных tr.-х ср-в для осущ-я м/д-х перевозок.

Н/б, опр-мая по Iам, получ-м в виде див-дов: 1) 9 % - по Iам, получ-м в виде див-дов росс. org-й нашим и ФЛ – tax-ми резид-ми РФ; 2) 15 % - по Iам, получ-м в виде див-дов от росс. org-й ин. org-ями, а also по Iам, получ-м в виде див-дов росс. org-ями от ин. org-й.

Н/б, опр-мая по операц-м с отдел-ми видами debt-х обяз-в: н/ст-15% - по Iу в виде %ов по гос. и муниц. ц.б., terms выпуска и обращ-я j-х предусм-но получ-е Iа в виде %ов, а also по Iам в виде %ов по bonds с ипотеч-м покрытием, эмитир-м после 1.01.07, и Iам учред-лей довер-го упр-я ипотеч-ым покрытием, получ-м на основ-и приобрет-я ипотеч-х сертификатов участия, выданных управляющим ипотеч-м покрытием после 01.01.07;

2) н/ст - 9 % - по Iам в виде %ов по муниц. ц.б., эмитир-м на срок не < 3х лет до 01.01.07, а also по Iам в виде %ов по bonds с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07 и т.д.; 3) н/ст - 0 % - по Iу в виде %ов по гос. и муниц. bonds, эмитир-м до 20.01.97 вкл-но, а also по Iу в виде %ов по bonds гос. валют-го облиг-го займа 1999 года, эмитир-м при осущ-и новации bonds внутр. гос. валют-го займа серии III.

Pr, получ-я ЦБ РФ от осущ-ния деят-ти, связ-й с выполн-м им ф-ций, предусм-х ФЗ "О ЦБРФ", облаг-ся по 0 %.

По итогам _к о/п (н/п) taxpayers исчисл-т ∑ аванс-го платежа, исходя из н/ст и Pr, подлеж-й нал/о-ю, рассч-й нараст-щим итогом с начала н/п до оконч-я о/п (н/п). ∑ monthly аванс-го платежа, подлеж-го уплате в 1-м кв-ле тек. н/п, приним-ся =ой ∑е monthly аванс-го платежа, подлеж-го уплате taxpayer в last кв-ле пред. н/п. ∑ monthly аванс-го платежа, подлеж-го уплате во 2-м кв-ле тек. н/п, приним-ся =ой 1/3 ∑ы аванс-го платежа, исчисл-го за 1-ый о/п тек. года. ∑ monthly аванс-го платежа, подлеж-го уплате в 3-м кв-ле тек. н/п, приним-ся =ой 1/3разницы м/у ∑й аванс-го платежа, рассч-й по итогам п/годия, и ∑й аванс-го платежа, рассч-й по итогам 1-го кв-ла. Если рассч-я т.о. ∑ monthly аванс-го платежа - ^на or =0, указ-е платежи в соотв-м кв-ле не осущ-ся. Taxpayers имеют право перейти на исчисл-е ежемес-х аван-х платежей исходя из факт-ки получ-й Pr, подлеж-й исчисл-ю. В этом case исчисл-е сумм аван-х платежей произв-ся taxpayers исходя из н/ст и фактич-ки получ-й Pr, рассч-мой нараст-щим итогом с начала н/п до оконч-я соотв-го м-ца.

Org-и, у к-ых за пред. 4 кв-ла Iы от реал-ции не > в ср-м 3-х млн руб. за _к кв-л, а also б-тные учрежд-я, ин. org-и, осущ-щие деят-ть в РФ ч/з пост/ представ-во, некоммерч-е org-и, не имеющие Iа от реал-ции Т (Р,У), участники простых товарищ-тв в отн-и Iов, получ-х ими от участия в простых товарищ-вах, инв-ры соглашений о разделе продукции в части Iов, получ-х от реал-ции указ-х соглашений, выгодоприобр-ли по дог-рам довер-го упр-я уpay-т only кв-льные аванс-е платежи по итогам о/п.

Taxpayers (tax-е агенты) предст-т tax-е декларации (tax-е расчеты) не later 28 дней со дня окончания соотв-го о/п. Taxpayers, исчисл-е ∑ы ежемес-х аван-х платежей по фактич-ки получ-й Pr, предст-т tax-е декларации в сроки, устан-ные для уплаты аван-х платежей. Tax-е декларации (tax-е расчеты) по итогам н/п предст-тся taxpayers (tax-ми агентами) не later 28.03 года, след-го за истек-м н/п.