Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
Топ:
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного...
Выпускная квалификационная работа: Основная часть ВКР, как правило, состоит из двух-трех глав, каждая из которых, в свою очередь...
Интересное:
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Дисциплины:
2021-04-19 | 111 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Рассмотрим особенности учета при реорганизации юридических лиц в форме присоединения (слияния) на примере:
Общество с ограниченной ответственностью «Петрокар» сливается с Обществом с ограниченной ответственностью «Атланта-1», которая является правопреемником ООО «Петрокар» по всем его обязательствам в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые третьими лицами.
ООО «Петрокар» существует четыре года, площадь арендует. Юридический адрес: 432071 г.Ульяновск, ул.Урицкого,39. Директор Елюкин Александр Егорович, главный бухгалтер Теляпова Елена Александровна. Основным видом деятельности организации является оптовая торговля запчастями. Форма собственности: частная. Основными поставщиками являются ЗАО «Волгоградский подшипниковый завод», АО «Ижевский подшипниковый завод». Основным покупателем – ООО «Идель-У». Расчеты между поставщиками и покупателями ведутся через расчетный счет или векселями СБ РФ, а также путем взаиморасчетов с составлением актов. Для целей налогообложения выручка от реализации товаров определяется по методу начисления, переход права собственности на товар происходит в момент реализации товара. За 2002 год выручка от реализации товаров всего – 929743 руб. Просроченной задолженности по платежам в бюджет, во внебюджетные фонды организация не имеет. Инвестиционную деятельность не ведет. Дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности нет. По итогам 2002 года организация получила убыток 57234 руб.
С 2003 года организация ООО «Петрокар» реорганизуется в форме присоединения к ООО «Атланта-1». Этот процесс происходит в несколько этапов:
|
1) проводится общее собрание участников (акционеров) общества по вопросу реорганизации обществ в форме присоединения. Принимается решение о присоединении (приложения Г, Д);
2) проводится общее совместное собрание участников (акционеров) обществ по вопросу реорганизации обществ в форме присоединения.
На общем собрании участников (акционеров) объединяющихся обществ принимается решение о присоединении (приложение Ж) и утверждается договор о присоединении (приложение К);
3) посылается уведомление каждым из объединяющихся обществ в налоговый орган о реорганизации в срок не позднее 3 дней со дня принятия соответствующего решения п.2 ст.23 [1], рассылаются уведомления каждым из объединяющихся обществ своим кредиторам о проведении реорганизации в форме присоединения (слияния).
Процедура уведомления кредиторов о проведении реорганизации является стандартной в форме АО или ООО. Согласно п.6 ст.15 [6].
Уведомление о реорганизации ООО «Петрокар» своему кредитору ООО «Корфокс»:
ООО «Петрокар» уведомляет Вас, что ООО «Петрокар» реорганизуется с ООО «Атланта-1» в форме присоединения. Числящаяся за ООО «Петрокар» задолженность перед ООО «Корфокс» в сумме 14814,53 (Четырнадцать тысяч восемьсот четырнадцать) рублей 53 копейки, в т.ч. НДС 249 руб. 09 коп. переходит как кредиторская задолженность к ООО «Атланта-1». Сообщите о Вашем решении;
4) получение требований кредиторов о погашении (в том числе долгосрочном) кредиторской задолженности. ООО «Петрокар» получило только одно требование от кредиторов. Кредиторы общества, в течение 30 дней с даты направления им уведомлений или в течение 30 дней с даты опубликования сообщения о принятом решении, вправе письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.
Аналогичная норма действует в отношении ООО – п.5 ст.51 [7]. Досрочное прекращение или исполнение соответствующих обязательств обществом является выражением так называемых «длящихся обязательств», вытекающих из договоров кредита (займа), аренды, лизинга;
|
5) составление реестра требований кредиторов.
Кроме требования ООО «Корфокс», которое было удовлетворено, других требований от кредиторов не поступало. Реестр не составлялся;
6) выверка расчетов с кредиторами и определение сумм кредиторской задолженности к погашению. Отправили всем дебиторам и кредиторам акты сверки взаимных расчетов (приложение Л).
Кроме сумм требований кредиторов о погашении задолженности следует определить величину взаимных обязательств присоединяемого и присоединяющего обществ. Взаимных обязательств ООО «Петрокар» и ООО «Атланта-1» нет.
Данный этап может быть оформлен как часть инвентаризации имущества и обязательств, проведение которой обязательно в случае реорганизации. Инвентаризация в ООО «Петрокар» не проводилась, так как нет остатков основных средств, материалов, нематериальных активов;
7) погашение кредиторской задолженности до момента завершения реорганизации. При получении требования от ООО «Корфокс» об оплате долга, руководитель принял решение о досрочном погашении кредиторской задолженности. В бухгалтерском учете эту операцию оформили следующей проводкой:
Д-т сч.60 - К-т сч.51 – на сумму задолженности - 14814,53;
8) исключение сумм взаимных вложений в уставный капитал производится по статьям финансовых вложений в уставный капитал присоединяемого общества у присоединяющего общества и части капитала присоединяемого общества, принадлежащего присоединяющему обществу. Взаимных вложений в уставный капитал ООО «Петрокар» и ООО «Атланта-1» нет;
9) начало процедуры конвертации прав участников (акционеров) в уставном капитале. Первая часть процедуры конвертации подразумевает образование задолженности перед участниками (акционерами) по получению акций (долей) в уставном капитале правопреемника. Индекс сравнительной экономической силы представляет предполагаемую величину участия акционеров каждого из объединяющихся обществ в уставном капитале общества-правопреемника. Приведем информацию для расчета показателей в таблице 5.
Таблица 5 - Данные для расчета индекса сравнительной экономической силы объединяемых обществ
|
Наименование показателя | ООО «Петрокар» | ООО «Атланта-1» |
Рыночная стоимость активов общества | 979 743 | 349 288 |
(-) Неликвиды в составе активов | 50 000 | 200 000 |
Нетто-активы | 929 743 | 149 288 |
Обязательства | 845 078 | 147 614 |
Соотношение рентабельности активов и цены капитала (К1) | 1,1 | 1,15 |
Индекс сравнительной экономической силы по каждому из обществ будет рассчитан по формуле (1):
СЭС ООО «Петрокар»= :2
СЭС ООО «Петрокар»= :2=0,735
СЭС ООО «Атланта-1»= :2
СЭС ООО «Атланта-1»= :2=0,265
На основе произведенного расчета можно сделать вывод, что в уставном капитале общества-правопреемника ООО «Атланта-1» доля участников ООО «Петрокар» должна составить 73 %, а ООО «Атланта-1» соответственно 27%. Информацию об участии долей (акционеров) присоединяемого общества в капитале присоединяющего следует представлять в договоре о присоединении.
Участники реорганизации договорились об одинаковом праве в долевом участии организации правопреемника ООО «Атланта-1»: 50% на 50%. Выдержка из п.4 Договора о присоединении.
Уставный капитал Основного общества определяется в размере, равном сумме уставных капиталов Основного и присоединяемого общества на день вступления в силу настоящего договора, то есть в размере: 8400+8400=16 800 руб.
Отражаем в учете задолженность учредителей проводкой:
Д-т сч.75 – К-т сч.80 – на сумму 16800 руб.
Уставный капитал предполагается разделенным на доли, которые выражены соответствующим процентом в Уставном капитале Основного общества;
10) формирование передаточного акта (приложение М) происходит на основе данных инвентаризации присоединяемого общества. В ходе инвентаризации выявлено:
- основные средства по последнему балансу, представленному в налоговую инспекцию отсутствуют;
- денежные средства на расчетном счете №40702810169020100478 в Ульяновском ОСБ №8588 г.Ульяновск – 62,62 руб;
- кредиторская задолженность – 810 479,88 руб;
- дебиторская задолженность – 995 550,61 руб;
- переплата в бюджет и внебюджетные фонды – 550 097,85 руб;
- работников, принятых в порядке реорганизации нет – список не прилагается;
11) передаются документы на государственную регистрацию;
|
12) завершеним государственной регистрации юридического лица считается дата внесения в государственный реестр записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лиц п.5 ст.16 [2] - дата государственной регистрации правопреемника (приложение Н);
13) составление акта приемки – передачи активов и обязательств.
На основании остатков по счетам оборотно-сальдовой ведомости за 4 квартал 2002 года ООО «Петрокар» (приложение П), составляем перенос остатков на транзитный счет:
Учет активов ООО «Петрокар»
Д-т 00 – К-т 19.3 – 66993,89 – НДС по приобретенным ценностям;
Д-т 00 – К-т 51 – 66,62 – Расчетный счет;
Д-т 00 – К-т 62.1 – 210270,03 – Расчеты с покупателями и заказчиками;
Д-т 00 – К-т 68.16 – 50,39 – Расчеты по налогу на жилищный фонд;
Д-т 00 – К-т 68.2 – 420210,34 – НДС;
Д-т 00 – К-т 68.41 – 22728,26 – Налог на прибыль федеральный;
Д-т 00 – К-т 68.42 – 37133,67 – Налог на прибыль территориальный;
Д-т 00 – К-т 68.43 – 7846,63 – Налог на прибыль местный;
Д-т 00 – К-т 68.6 – 451,75 – Налог на пользователей автодорог;
Д-т 00 – К-т 68.8 – 9,68 – Налог на имущество;
Д-т 00 – К-т 69.11 – 602,07 – Страхование от НС и ПЗ;
Д-т 00 – К-т 76.5 – 372926,31 – расчеты с дебиторами и кредиторами;
Учет обязательств ООО «Петрокар»:
Д-т 60.1 – К-т 00 – 328465,48 – Расчеты с поставщиками;
Д-т 62.2 – К-т 00 – 58047,76 – Авансы полученные;
Д-т 68.18 – К-т 00 – 108,00 – Расчеты по налогу на милицию;
Д-т 69.1 – К-т 00 – 1,85 – Социальное страхование;
Д-т 69.22 – К-т 00 – 49,82 – Пенсионное обеспечение (14%);
Д-т 69.23 – К-т 00 – 30,55 – Страховая часть пенсии;
Д-т 69.24 – К-т 00 – 1,98 – Накопительная часть пенсии;
Д-т 69.31 – К-т 00 – 0,48 – ФФОМС;
Д-т 69.32 – К-т 00 – 2,23 – ТФОМС;
Д-т 70.1 – К-т 00 – 39772,69 – Расчеты по оплате труда;
Д-т 71.1 – К-т 00 – 213,55 – Расчеты с подотчетными лицами;
Д-т 71.2 – К-т 00 – 5873,40 – Расчеты по командировкам;
Д-т 76.6 – К-т 00 – 35043,85 – НДС;
Д-т 80 – К-т 00 – 8400,00 – Уставный капитал;
Д-т 84.1 – К-т 00 – 720512,37 – Прибыль подлежащая распределению.
На основании акта приемки-передачи активов и обязательств осуществляется перенос данных в учетную систему правопреемника;
14) переносим данные бухгалтерского учета присоединяемого общества в учетную систему правопреемника.
Формируем бухгалтерский баланс ООО «Атланта-1» после переноса данных из учетной системы ООО «Петрокар» в бухгалтерский учет присоединившего общества в таблице 6.
Таблица 6 – Перенос данных бухгалтерского учета ООО «Петрокар» в учетную систему ООО «Атланта-1» (тыс.руб.)
АКТИВ | Код стр. | ООО «Петрокар» на 31.12.02г. | ООО «Атланта-1» на 31.12.02г. | ООО «Атланта-1» на 01.01.03г. |
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Основные средства (01,02) | 120 | - | 72 | 72 |
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) в том.числе: | 140 | - | 1943 | 1943 |
Инвестиции в другие организации | 143 | - | 1943 | 1943 |
Итого по разделу I | 190 | - | 2015 | 2015 |
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Запасы | 210 | - | 1879 | 1879 |
В том числе: сырье, материалы и другие аналог. ценности (10,16) | 211 | - | 1878 | 1878 |
Расходы будущих периодов (97) | 216 | - | 1 | 1 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 67 | 1249 | 1316 |
Дебиторская задолженность (платежи в течении 12 месяцев после отчетной даты)в том числе: | 240 | 1072 | 2927 | 3999 |
Покупатели и заказчики (62,63,76,) | 241 | 583 | 2541 | 3124 |
Прочие дебиторы | 246 | 489 | 386 | 875 |
Денежные средства в том числе: | 260 | - | 722 | 722 |
Расчетные счета (51) | 262 | - | 722 | 722 |
Итого по разделу II | 290 | 1139 | 6777 | 7916 |
БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 1139 | 8792 | 9931 |
ПАССИВ | ||||
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
Уставный капитал | 410 | 8,4 | 8,4 | 17 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | 720 | 366 | 1029 |
Непокрытый убыток отчетного года (84) | 475 | 57 | - | - |
Итого по разделу III | 490 | 672 | 374 | 1046 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) в том числе: | 610 | - | 1700 | 1700 |
Кредиты банков, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты | 611 | - | 1500 | 1500 |
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты | 612 | - | 200 | 200 |
Кредиторская задолженность в том числе: | 620 | 467 | 6718 | 7185 |
Поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | 329 | 5776 | 6105 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда | 624 | 39 | 57 | 96 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | - | 14 | 14 |
Задолженность перед бюджетом (68) | 626 | - | 62 | 62 |
Авансы полученные (62) | 627 | 58 | 334 | 392 |
Прочие кредиторы | 628 | 41 | 475 | 516 |
Итого по разделу V | 690 | 467 | 8418 | 8885 |
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 1139 | 8792 | 9931 |
15) проведение выездной налоговой проверки ООО «Петрокар» в связи с реорганизацией. Согласно ст.50 [7] при реорганизации на правопреемников возлагается обязанность по уплате налогов, сборов, а также пеней независимо от того, было ли известно правопреемникам о возникновении задолженности по налогам до реорганизации. Обязательства по уплате недоимок по налоговым и финансовым санкциям включают в передаточный акт (разделительный баланс).
|
ООО «Петрокар» получило Решение №426 от 06.05.03г. ИМНС по Ленинскому району г.Ульяновска; О проведении выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией. По вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (приложение Р).
Проверка организации инспектором ИМНС РФ по Ленинскому р-ну г.Ульяновска была проведена. Нарушений законодательства о налогах и сборах не установлено, что указано в Акте выездной налоговой проверки ООО «Петрокар» №567 ДСП от 30.06.03г (приложение С).
ООО «Петрокар» получило Уведомление ИМНС РФ по Ленинскому р-ну г.Ульяновска от 04.02.04г. О снятии с учета ООО «Петрокар» в связи с ее реорганизацией при преобразовании (приложение Т).
|
|
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!