Анализ влияния факторов, формирующих затраты

затраты рационализация экономический

Наиболее глубокое изучение изменения затрат на выполнение строительно-монтажных работ в СМТ-2 подразумевает анализ факторов влияющий на динамику общих затрат предприятия.

Факторный анализ - это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия различных групп факторов на величину результирующих показателей.

Для проведения анализа факторов, влияющих на формирование и изменение затрат, статьи затрат группируются в однородные по экономическому содержанию и методике анализа группы: прямые материальные, прямые трудовые, комплексные.

Рассматриваемые факторы могут быть классифицированы по различным признакам, это позволит точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результирующих показателей. Классификация факторов представляет собой их распределение по группам в зависимости от общих признаков.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относят факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считают те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях.

По степени распространенности факторы делятся на общие, действующие во всех отраслях экономики, и специфические, действие которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия. Так же по продолжительности воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные, оказывающие беспрерывное влияние на изучаемое явление, и переменные, воздействие которых проявляется периодически.

К прямым материальным факторам относятся затраты на материалы, топливо и энергию на технологические цели.

К прямым трудовым затратам относится оплата труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды. Комплексные или накладные затраты - это многоэлементные статьи. Сюда относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы. [35]

Анализ производственных затрат предприятия показал повышение общей суммы затрат, которое было обусловлено ростом величины каждой из статей затрат.

Для выявления причин изменения общих затрат рассчитывается влияние структуры затрат на их изменение по формуле 1.1.

 

 (1.1)

 

где - общая сумма затрат;

 - изменение общих затрат под влиянием изменения объема выполненных работ;

 - изменение общих затрат под влиянием изменения структуры затрат;

 - затраты каждого вида в базисном и отчетном годах соответственно;

 - индекс выполнения строительно-монтажных работ.

Для исчисления влияния факторов необходимо найти индекс выполнения работ по формуле 1.2.

 

 (1.2.)

 

где ВП_отч - выполнения работ в отчетном периоде;

ВП_{бази с} - выполнение работ в базисном периоде. [16]

В данном случае I _ВП = 1,17 или 117%.

Как показал анализ структуры затрат наибольший удельный вес в общей величине затрат имеют прямые материальные и трудовые затраты и косвенные расходы такие как общепроизводственные и расходы на СЭО. Следовательно, наиболее значимым будет проведение анализа факторов влияющих именно на данные статьи затрат.

Анализ факторов, влияющих на уровень прямых материальных затрат на строительство трубопровода определяем по формуле 1.3. методом элиминирования.

 

 (1.3.)

 

где  - общее изменение прямых материальных затрат;

 - изменение прямых материальных затрат за счет изменения объема выполненных работ;

 - изменение прямых материальных затрат за счет изменения средних цен на сырье и материалы;

- изменение прямых материальных затрат за счет изменения удельного расхода сырья и материалов на единицу выполненных работ;

V ВП_{отч, базис} - объем выполненных работ в отчетном и базисном периодах;

ЦМ_{отч, базис} - средние цены на сырье и материалы в отчетном и базисном периодах;

УР_{отч, базис} - удельный расход сырья и материалов на единицу выполнения работ в отчетном и базисном периодах.

В СМТ-2 действует сдельно - премиальная оплата труда. На оплату расходуются денежные средства финансируемые ОАО «Сургутнефтегаз». В зависимости от производительности и по мере необходимости производится повышение оплаты труда.

Основа оплаты труда штатное расписание и тарифные ставки. Исходя из тарифных ставок, рассчитываются расценки на единицу выполненных работ.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в общих затратах на выполнение строительно-монтажных работ и оказывают большое влияние на формирование их уровня.

Общая сумма прямых затрат на оплату труда зависит от объема выполненных работ, трудоемкости строительства одного километра трубопровода и уровня оплаты труда одного человеко-часа работы.

Анализ факторов, влияющих на уровень затрат на оплату труда основных производственных рабочих, непосредственно занимающихся строительством трубопровода определяем по формуле 1.4. методом элиминирования. Данный метод основан на постепенном исключении каждого из входящих в модель факторов и определении влияния каждого из факторов на результирующий показатель, в данном случае прямые затраты на оплату труда.

 

 (1.4.)

 

где  - изменение прямых затрат на оплату труда,

 - изменение прямых затрат на оплату труда за счет изменения объема выполненных работ,

 - изменение прямых затрат на оплату труда за счет изменения трудоемкости работ,

 - изменение прямых затрат на оплату труда за счет изменения оплаты труда 1 чел.-часа работ,

V ВП_{отч, базис} - объем выполнения строительно-монтажных работ в отчетном и базисном периодах соответственно,

Те_{отч, базис} - трудоемкость работ в отчетном и базисном периоде,

ОТ_{отч, базис} - оплата труда за 1 чел.-час.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, износ МБП.

Для выявления причин изменения расходов на СЭО рассчитывается влияние уровня затрат по каждой из составляющих на их изменение по формуле 1.5.

 

 (1.5)

 

где - общая сумма затрат на СЭО;

 - изменение общих затрат под влиянием изменения объема выполненных работ;

 - изменение общих затрат под влиянием изменения уровня затрат каждого вида;

 - затраты каждого вида в базисном и отчетном годах соответственно;

 - индекс выполнения строительно-монтажных работ.

Как было сказано выше I _ВП = 1,17 или 117%.

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в структуре затрат на строительно-монтажные работы.

Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от базиса и их причины (табл. 1.4.). [9]

 

Таблица 1.4. Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Формула расчета
Заработная плата работников аппарата управления	Численность персонала (Ч), Средняя заработная плата одного работника (ОТ)
Содержание основных фондов: - амортизация	Первоначальная стоимость ОФ (ОС), норма амортизации (Nа)
- расходы на освещение, отопление.	Потребление ресурса (Н), тариф на услугу (Ц1)
Затраты на текущий ремонт техники	Объем работ (V), средняя стоимость единицы работ (Ц2)	V
Содержание легкового транспорта	Количество машин (К), средние затраты на содержание одной машины (З)
Расходы на охрану труда	Объём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)	V

 

Выше была описана методика анализа влияния различных групп факторов на динамику затрат СМТ-2 на выполнение строительно-монтажных работ.

Начальным этапом согласно вышеуказанной методике определили влияние изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат, представленное в таблице 1.5.

 

Таблица 1.5. Влияние изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат, тыс. руб.

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Базисный период, пересчитанный на IВП	Влияние на общие затраты		Изменение общих затрат
				объема работ	статей затрат
Сырье и материалы	123018	147511	143931,06	20913,1	3579,9	24493
Топливо и электронергия	115206	131714	134791,02	19585,0	-3077,0	16508
Затраты на оплату труда основных рабочих	336585	375136	393804,45	57219,4	-18668,4	38551
Отчисления в социальные фонды	87512	97535	102389,04	14877,0	-4854,0	10023
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	53047	79391	62064,99	9017,9	17326,0	26344
Общепроизводственные расходы	312451	398125	365567,67	53116,6	32557,3	85674
Общехозяйственные расходы	136938	148160	160217,46	23279,4	-12057,5	11222
Итого	1217804	1456963	1424830,68	207026,6	32132,3	239159

 

Итак, увеличение общих затрат вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне базисного года, рост затрат составил бы 32132 тыс. руб., но рост объема производства увеличил данный показатель до 239159 тыс. руб. Можно сказать, что под влиянием затрат на оплату труда основных производственных рабочих общие затраты треста снизились на 18668,4 тыс. руб., а под влиянием общехозяйственных расходов - на 12057,5 тыс. руб. Под влиянием же роста уровня затрат на сырье и материалы в структуре общих затрат в отчетном периоде, последние увеличились на 3579,9 тыс. руб., общепроизводственных расходов - на 32557,5 тыс. руб., расходов на СЭО - 17326 тыс. руб.

Следующим этапом согласно вышеприведенной методике проведем анализ факторов, влияющих на прямые материальные затраты.

В таблице 1.6. представлен расчет влияния факторов на изменение прямых материальных затрат на выполнение работ.

 

Таблица 1.6. Влияние факторов на изменение прямых материальных затрат на выполнение работ

Виды сырья и материалов	Базисный период	Отчетный период	Влияние на прямые материальные затраты, тыс. руб.			Суммарное влияние, тыс. руб.
			Объема работ	Удельного расхода	Средней цены
Круг отрезной	395,6	514,8	73,9	7,8	37,6	119,2
Рубероид РКК-420	2678,5	3485,8	500,2	52,8	254,3	807,3
Утеплитель	945,3	1230,2	256,2	27,0	130,2	284,9
Сварочный аппарат	4320,0	5622,0	176,6	18,6	89,8	1302,0
Катушка 5СЯ 52.303	1557,8	2027,3	806,8	85,1	410,1	469,5
Фланец 8183581	21000	2733	290,9	30,7	147,9	3733,8
Электроды	4011,5	5220,6	392,2	41,4	199,4	1209,1
Болт с гайкой	38,6	50,3	749,2	79,0	380,9	11,6
Подшипник №42612	21,3	27,7	7,2	0,8	3,7	6,4

 

Расчет влияния факторов показал, что на увеличение прямых материальных затрат повлияли все три фактора, как увеличение средних цен на материалы (16948,2 тыс. руб.) и удельного расхода материалов на километр трубопровода (3515 тыс. руб.), так и увеличение объема выполненных работ на 17% (3339,9 тыс. руб.).

Можно сделать вывод о том что на рост затрат на материалы в большей степени повлиял рост цен на материалы в отчетном периоде. Суммарное влияние всех трех факторов на прямые материальные затраты составило 24838 тыс. руб. в сторону увеличения.

Следующим шагом факторного анализа затрат СМТ-2 будет расчет влияния факторов на изменение затрат на оплату труда производственных рабочих. В таблице 1.7. представлен расчет влияния факторов на изменение прямых затрат на оплату труда.

Анализ показал, что прямые затраты на оплату труда увеличились на счет увеличения оплаты труда производственных рабочих на 76,4 тыс. руб.

 

Таблица 1.7. Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат на оплату труда

Фактор, влияющий на затраты	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Влияние на затраты, тыс. руб.
Объем выполненных работ по строительству трубопровода, м	690000	812000	122000	52963,6
Трудоемкость работ, чел.-час на 1 м трубопровода	7,04868	7,07321	0,02	5178,2
Оплата за 1 чел.-час, руб.	61,59	64,3	2,7	76,4
Итого				73409,6

 

Необходимо отметить, что под влиянием повышения трудоемкости выполнения работ по строительству трубопровода затраты на оплату труда производственных рабочих увеличились на 5178,2 тыс. руб., такой рост трудоемкости строительно-монтажных работ мог быть вызван увеличением фонда рабочего времени производственных рабочих треста.

Под влиянием всех трех факторов прямые затраты на оплату труда увеличились на 73409,6 тыс. руб. в основном за счет увеличения объемов строительства трубопровода.