Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО «Проект» оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется

Перечень должностных лиц имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций в ООО «Проект» относятся: № КО-1 «Приходный кассовый ордер»; № КО-2 «Расходный кассовый ордер»; № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; № КО-4 «Кассовая книга»; № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Документы заполняются в одном экземпляре с помощью средств вычислительной техники.

Поступление в кассу предприятия от покупателей наличные деньги, оформляются приходным кассовым ордером. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре по типовой форме № КО-1

При выписки приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, оплата за товар от покупателя. Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства, сумма проставляется цифрами и письменно. Например: по приходному кассовому ордеру №17 от 10.02.06 в кассу были возращены подотчетные денежные средства в сумме 25000-00 рублей Пахомовым Ю.П. (приложение Б) и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 25000-00 рублей.

При этом лицу, сдавшему деньги в кассу выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и заверенная печатью. Деньги по кассовым ордерам

Принимаются только в день их составления.

Выдача наличных денег из кассы ООО «Проект» оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается также в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и руководителем.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например: из кассы ООО «Проект» выданы наличные деньги под отчет директору Пахомову Ю.П. на хозяйственные нужды в сумме 10000-00 рублей. Бухгалтером был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежных средств в под отчет (приложение В) и сделаны проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Кредит 50 «Касса» - 10000-00 рублей.

Сумма проставляется цифрами и прописью. Ордер также подписывается человеком, получившим деньги собственноручно чернилами или шариковой ручкой. В строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли – прописью, копейки – цифрами, ставит дату получения и свою подпись.

При выдаче денег у получателя главный бухгалтер требует предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Деньги выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег бухгалтер делает надпись «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром ООО «Проект»   по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (приложение Г). Ведомость оформляется при выдачи заработной платы работниками организации. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная подпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы прописью. На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты: номер и дату составления указывают в ведомости. Например: выдана заработная плата за январь 2006г. сотрудникам ООО «Проект» в сумме 27298-00 рублей на основании расходно – кассового ордера №7 от 10.02.06 по ведомости №1. В ведомости против фамилий лиц, не получивший причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм.

При работе с кассовыми документами в ООО «Проект» соблюдаются следующие требования:

- приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко с применением вычислительной техники;

- прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления;

- в документах нет подчисток, помарок и исправлений (даже оговоренных);

- в приходных и расходных кассовых ордерах указываются основания для их составления. Однако не перечисляются прилагаемые к ним документы. Это является единственным отрицательным моментом при заполнении этих документов.

Первичные кассовые документы регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), документу присваивается порядковый номер (приложение Д). По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассовых операций. Журнал ведется в течении года.

Учет движения денег в кассе ООО «Проект»  ведется главным бухгалтером в кассовой книге. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу (приложение Ж), которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги. Книгу заводят на один календарный год. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. В ООО «Проект» кассовая книга ведется с применением вычислительной техники. Первый экземпляр является вкладным листом кассовой книги (например: касса за 14 февраля 2006г.), а второй экземпляр является отчетом кассира, который в конце рабочего дня подсчитывает итог операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число (Приложение К). К нему также подшиваются приходные и расходные кассовые документы по порядку. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдаче денег. В конце рабочего дня главный бухгалтер подсчитывает итог операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и формирует отчет с приходными и расходными кассовыми документами. Контроль за правильным ведением кассовой книги также возлагается на главного бухгалтера. Содержание кассового отчета ООО «Проект» представлено ниже в таблице 1.

Таблица 1 – Касса за «14» февраля 2006г.

№ документа	От кого получено или кому отдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2	3	4	5