Тема: Учет и аудит наличия и движения денежных средств

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Учет и аудит наличия и движения денежных средств

(на примере ООО «Проект»)

 

 

Студент            Давлетшина Эльмира Ибрагимовна      ______________

Руководитель   Иванова Людмила Ивановна                 ______________

Рецензент         Лосева Ольга Георгиевна                       ______________

 

 

Допустить к защите ГАК

                                                                              Зав.кафедрой  

                         ______________________

                                                                                                                  (ф.и.о.)

 

«__»____________2006 г.         

Ульяновск 2006

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………………………...3

Глава 1 Теоретические основы организации движения денежных средств………....5

1.1  Правовое регулирование наличного и безналичного денежного обращения.......5

1.2  Организация, формы,безналичных расчетов и их применение……………….11          

Глава 2 Состояние учета операций с денежными средствами в ООО «Проект»… 29 2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Проект»…………….29

2.2 Учет и контроль наличия и движения денежных средств в кассе………………33

2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете………………………….43

Глава 3 Использование результатов аудита для повышения достоверности учета денежных средств……………………………………………………………………….51

3.1 Цель и задачи аудиторской проверки операций с денежными средствами…….51

3.2 Классификация возможных нарушений кассовых и расчетных операций……54

3.3 Аудит оформления первичных документов и синтетического учета операций с денежными средствами………………………………………………………………….60

3.4 Основные направления совершенствования учета денежных средств и устранения выявленных в нем недостатков …………………………………………..71

Заключение………………………………………………………………………………74

Список использованных источников…………………………………………………...77

Приложения………………………………………………………………………………80

 

 

 

 

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ и услуг. Расчеты осуществляются с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие ценности; с покупателями за купленные ими товары; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам.

 Для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляется через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы дипломной работы: «Учет и аудит наличия и движения денежных средств».

Целью дипломной работы является изучение правовой базы организации и учета наличия и движения денежных средств, оценка состояния учета и проведение аудиторской проверки кассовых операций и операций по счетам в банках; разработка рекомендаций по их улучшению.

Теоретической и методологической основой написания дипломной работы послужили нормативно – правовые акты по теме исследования, учебники и учебные пособия, материалы периодической печати.

Работа написана на материалах Общества с ограниченной ответственностью «Проект». 

   

 

 

Средств

1.1 Правовое регулирование наличного и безналичного денежного                

обращения 

 

Действующей в настоящее время системой нормативного регулирования бухгалтерского учета законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ.

Действующие нормы предусматривают обеспечение единообразного ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской информации [27, c. 6].

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в РФ осуществляется правительством РФ.

Министерству финансов РФ предоставлено приоритетное право регулирования бухгалтерского учета, заключающееся в разработке и утверждении положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, других нормативных актов и методологических указаний по бухгалтерскому учету. Указанные нормативные акты и документы, утвержденные Министерством финансов РФ, составляют основу системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и являются обязательными для исполнения организациями на территории РФ, в том числе при осуществлении деятельности за пределами РФ [17, c. 15].

Другие органы, которым законодательно предоставлено право регулирования бухгалтерского учета в пределах своей компетенции, не могут издавать нормативные акты и методологические указания по бухгалтерскому учету, противоречащие нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов РФ.

Создание национальной системы нормативного регулирования бухгалтерского

учета и приведение ее в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности были предусмотрены Программой реформирования системы бухгалтерского учета, принятой Постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283. Основные направления Программы реформирования системы бухгалтерского учета заключаются в [27, c. 7]:

- совершенствовании законодательного и нормативного регулирования системы бухгалтерского учета;

- формирование нормативной базы (стандартов);

- методологическом обеспечении (разработка методологических указаний, рекомендаций и т.п.).

Ключевым элементом реформирования системы бухгалтерского учета является разработка новых и уточнение ранее утвержденных положений (стандартов) по бухгалтерскому учету и внедрение их в практику.

Правовое регулирование относительно денежного обращения осуществляется на основе Конституции РФ, федеральных законов, актов издаваемых Президентом и Правительством РФ, а также Центральным банком Российской Федерации. Конституция РФ предусматривает, что денежная эмиссия находится в ведении Российской Федерации. Вопросы денежного обращения входят в компетенцию Федерального Собрания и Правительства России, на которое возложено проведение единой денежной политики.

Особая роль в осуществлении денежной политики на территории России принадлежит Центральному банку РФ. Статья 75 Конституции РФ предусматривает, что защита и обеспечение устойчивости рубля – основная функция Центрального Банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти [1, ст.75]. Важнейшей функцией ЦБ РФ является разработка и осуществление совместно с Правительством РФ единой денежно – кредитной политики, направленной на защиту и обеспечение устойчивости рубля. Анализ различных показателей, характеризующих денежную массу, позволяет ЦБ РФ принимать оптимальные решения в процессе регулирование денежного обращения. Он действует на основе закона, предусматривающего нормы регулирования денежного обращения, Закон Российской Федерации от 10 июля 2002г. №86 – ФЗ «О Центральном Банке РФ (Банке России)» (с изменениями от 10 января 2003г.). Согласно этому закону основными целями деятельности Банка России являются [6,ст.3]:

- защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;

- развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

- обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы [24, c. 23]:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

- Конституция РФ;

- Гражданский кодекс РФ;

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (с изм. и доп. от 30 июня 2003г.). Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский отчет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

- Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;

- Федеральный закон от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-

кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)

 расчетов с использованием платежных карт»;

- Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» с изм. и доп. от 14.12., 30.12. 2001 года.

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся [27, c. 8]:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (приказ Министерства финансов РФ от 09.12.1998г. №60н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» ПБУ 9/99 (приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №32н);

- Положение по бухгалтерскому «Расходы организаций» ПБУ 10/99 (приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. № 33н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 (приказ Министерства финансов РФ от 02.08.20001г. № 60н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и

различными ведомствами [25, c. 8].

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части, порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центробанком РФ от 3.10.2002 года № 2-П;

- Приложение № 13 к Инструкции Центробанка Российской Федерации от 16

ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России». Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

- Указание Центробанка Российской Федерации от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами»;

- «О введении новых форматов расчетных документов» Указание от 22 февраля 1999 года № 502-У о внесении изменений и дополнений в Указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются [19, c. 18]:

- приказ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Нормативные акты первых трех уровней системы нормативного регулирования

бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них противоречат друг другу. В связи с этим, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности следует руководствоваться следующими правилами [27, c. 10]:

1) в случае наличия противоречий между нормативными актами разного иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты утверждения;

2) в случае наличия противоречий между нормативными актами одного

иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (основание письмо Министерства финансов РФ от 23.08.2001

г. № 16-00-12/15).  

 

1.2 Организация, формы безналичных расчетов и их применение 

 

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях.

Денежные расчеты осуществляются организациями либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Расчеты по своим обязательствам предприятия производят, как правило, в безналичном порядке [35,с.41]. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков. Понятие кредитной организации и банка определено Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»» от 2 декабря 1990г. №395-1 под редакцией от 21 марта 2002г.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие операции [36,с.235]:

- привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

- размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

 Заключая договор, клиенту открывается счет в банке на условиях,     согласованных сторонами.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие осуществляет наличные и безналичные расчеты. Наличные деньги необходимы предприятию для расчетов, которые не могут быть проведены через банк. К ним относятся: расходы по служебным командировкам, на мелкие хозяйственные и представительные расходы.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «Проект» имеет кассу и соблюдает требования установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Кассовые операции в данной организации проводит главный бухгалтер назначенный приказом по предприятию, с разрешением выполнять обязанности кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности кассира. Возможность такого совмещения следует рассматривать скорее как исключение, нежели как правило. Объединение контрольной и исполнительской функций в руках одного лица, да еще по отношению к сверхликвидным денежным активам, нарушается один из основных принципов контроля – разделение ответственности.

Контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «Проект» осуществляют директор и главный бухгалтер. Денежные средства хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимит остатка кассы.

Чековые книжки ООО «Проект»  получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером, скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются. На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги. Предприятие имеет право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например: возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций в ООО «Проект» относятся: № КО-1 «Приходный кассовый ордер»; № КО-2 «Расходный кассовый ордер»; № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; № КО-4 «Кассовая книга»; № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Дебет 50 «Касса»

Сумма проставляется цифрами и прописью. Ордер также подписывается человеком, получившим деньги собственноручно чернилами или шариковой ручкой. В строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли – прописью, копейки – цифрами, ставит дату получения и свою подпись.

При выдаче денег у получателя главный бухгалтер требует предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Деньги выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег бухгалтер делает надпись «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром ООО «Проект»   по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (приложение Г). Ведомость оформляется при выдачи заработной платы работниками организации. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная подпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы прописью. На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты: номер и дату составления указывают в ведомости. Например: выдана заработная плата за январь 2006г. сотрудникам ООО «Проект» в сумме 27298-00 рублей на основании расходно – кассового ордера №7 от 10.02.06 по ведомости №1. В ведомости против фамилий лиц, не получивший причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм.

При работе с кассовыми документами в ООО «Проект» соблюдаются следующие требования:

- приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко с применением вычислительной техники;

- прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления;

- в документах нет подчисток, помарок и исправлений (даже оговоренных);

- в приходных и расходных кассовых ордерах указываются основания для их составления. Однако не перечисляются прилагаемые к ним документы. Это является единственным отрицательным моментом при заполнении этих документов.

Первичные кассовые документы регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), документу присваивается порядковый номер (приложение Д). По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассовых операций. Журнал ведется в течении года.

Учет движения денег в кассе ООО «Проект»  ведется главным бухгалтером в кассовой книге. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу (приложение Ж), которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги. Книгу заводят на один календарный год. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. В ООО «Проект» кассовая книга ведется с применением вычислительной техники. Первый экземпляр является вкладным листом кассовой книги (например: касса за 14 февраля 2006г.), а второй экземпляр является отчетом кассира, который в конце рабочего дня подсчитывает итог операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число (Приложение К). К нему также подшиваются приходные и расходные кассовые документы по порядку. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдаче денег. В конце рабочего дня главный бухгалтер подсчитывает итог операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и формирует отчет с приходными и расходными кассовыми документами. Контроль за правильным ведением кассовой книги также возлагается на главного бухгалтера. Содержание кассового отчета ООО «Проект» представлено ниже в таблице 1.

Таблица 1 – Касса за «14» февраля 2006г.

№ документа	От кого получено или кому отдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2	3	4	5

Итого за день

114,0  

Остаток на конец дня

4351,73  

Согласно кассовому отчету остаток на начало дня составил 4237,73 рубля, в течении дня поступили денежные средства оплата за продукцию в размере 114 рублей, а остаток на конец дня составил 4351,73 рубля. Данные отчета свидетельствуют о соблюдении в кассе ООО «Проект» лимита остатка кассы.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Расписки на выданные суммы наличных не оформленные расходными ордерами, в остаток кассы не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками.

 Результаты ревизии оформляют актом формы инв. 15. В акте ревизии фактически остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги проводится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Ответственность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации и главного бухгалтера. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

На анализируемом предприятии инвентаризация кассы должна проводится не реже одного раза в квартал, т.е. перед составлением квартальной отчетности. Также в случае передачи денежных средств другому материально – ответственному лицу. Внезапная инвентаризации кассы производится по решению руководителя. 

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и

денежных документов не производятся.

При выявлении недостачи или излишка средств в кассе организации в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причин излишков или недостач.

Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету

 (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации.

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками представленными в таблице 3.

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации денежных средств

Содержание хозяйственных операций

Корресп. счета

Дебет Кредит Отражены излишки наличных денежных средств в кассе организации, выявленные при инвентаризации 50.1 91.1 Отражена недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации 94 50.1 Недостача денежных средств отнесена на кассира 73.2 94 Кассиром в погашение недостачи внесены денежные средства в кассу организации 50.1 73.2 Удержана из заработной платы кассира сумма недостачи 70 73.2

На ООО «Проект» инвентаризация кассы еще не проводилась, что свидетельствует о несоблюдении учетной политики предприятия и возможном нарушении кассовой дисциплины.

Обобщая данные вопроса ведения кассовых операций на исследуемом предприятии, можно сделать вывод: бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ, учет полностью автоматизирован. Также касса предприятия оборудована по всем предъявляемым требованиям, что является положительным моментом учетной работы данного участка бухгалтерии.

Ведение кассовых операций на ООО «Проект» отвечает всем требованиям российского законодательства.

 

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50»Касса».

Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

В ООО «Проект» такой порядок сдачи торговой выручки, при котором наличные денежные средства сдает непосредственно представитель организации. Такая операция оформляется в обычном порядке с составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы. Вместе с тем при сдачи денег в банк представитель заполняет объявление на взнос наличными.

 

Расчеты с другими организациями производятся б безналичном порядке через счет открытый в банке. Основной формой расчета является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

ООО «Проект» работает со своим банком через систему «Клиент – Банк», которая позволяет оперативно осуществлять платежи и следить за состоянием своего счета со своего рабочего места. Главный бухгалтер ежедневно получает выписки банка с приложенными к нему документами.

С целью обоснованной оценки состояния учета денежных средств на ООО «Проект» проведен соответствующий аудит. По результатам проведенного аудита выявлены следующие недостатки:

­ отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризации) кассы;

­ несоблюдение в организации указанной в учетной политике, периодичности проведения проверок кассы;

­ отсутствие на предприятии утвержденного приказом по предприятию списка лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, что является грубейшим нарушением кассовой дисциплины;

­ отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника;

­ отсутствие утвержденного приказом руководителя размера и срока, на который могут быть выданы наличные деньги;

­ отсутствие графика документооборота.

В остальном в организации соблюдаются общие положения ведения кассовых

операций. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов соответствует положениям нормативных актов. Данные аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса» соответствуют данным главной книги. Ведение кассовой книги и хранение денег также соответствуют положениям нормативных актов. Корреспонденция счетов по поступлению и выдаче денежных средств соответствует требованиям законодательства.

Для устранения выявленных недостатков рекомендуется:

­ вести график документооборота;

­ определить круг лиц имеющий право на получение наличных денег из кассы;

­ определить размер и сроки на которые они могут быть выделены;

­ провести внезапную инвентаризация кассы;

­ соблюдать периодичность проведения проверок кассы установленную руководителем предприятия.  

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Учет и аудит наличия и движения денежных средств

(на примере ООО «Проект»)

 

 

Студент            Давлетшина Эльмира Ибрагимовна      ______________

Руководитель   Иванова Людмила Ивановна                 ______________

Рецензент         Лосева Ольга Георгиевна                       ______________

 

 

Допустить к защите ГАК

                                                                              Зав.кафедрой  

                         ______________________

                                                                                                                  (ф.и.о.)

 

«__»____________2006 г.         

Ульяновск 2006

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………………………...3

Глава 1 Теоретические основы организации движения денежных средств………....5

1.1  Правовое регулирование наличного и безналичного денежного обращения.......5

1.2  Организация, формы,безналичных расчетов и их применение……………….11          

Глава 2 Состояние учета операций с денежными средствами в ООО «Проект»… 29 2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Проект»…………….29

2.2 Учет и контроль наличия и движения денежных средств в кассе………………33

2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете………………………….43

Глава 3 Использование результатов аудита для повышения достоверности учета денежных средств……………………………………………………………………….51

3.1 Цель и задачи аудиторской проверки операций с денежными средствами…….51

3.2 Классификация возможных нарушений кассовых и расчетных операций……54

3.3 Аудит оформления первичных документов и синтетического учета операций с денежными средствами………………………………………………………………….60

3.4 Основные направления совершенствования учета денежных средств и устранения выявленных в нем недостатков …………………………………………..71

Заключение………………………………………………………………………………74

Список использованных источников…………………………………………………...77

Приложения………………………………………………………………………………80

 

 

 

 

123456Следующая ⇒ Поделиться с друзьями: Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев... Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции... История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок... Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...  © cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы! 0.158 с.