Выводы о достоверности учета денежных средств и кредитов и мероприятия по совершенствованию учета

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ ОАО «Волжские моторы», как и любое предприятие, являющееся юридическим лицом, составляет бухгалтерскую отчетность, образцы которой рекомендованные к применению, утверждены Министерством финансов РФ приказом от 13.01.2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Все первичные документы в ОАО «Волжские моторы» оформляются в основном в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями, бухгалтерия тщательно следит за своевременностью и полнотой предоставления ей всех первичных документов отражающих хозяйственные операции. В следствие чего можно сделать вывод, что все хозяйственные операции в полном объеме отражаются в бухгалтерском учете.

В результате аудиторской проверки денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы» можно сделать следующие выводы:

1) при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности прямого хищения денежных средств без подлогов не выявлено;

2) оприходование поступивших денежных сумм из банка, от различных физических и юридических лиц по доверенности оформлено приходными кассовыми ордерами. При взаимной проверке операций кассы и банка установлено, что корешки выданных чеков соответствуют приходным документам по кассе;

3) расчеты суммами наличных денежных средств с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, поступающими в кассу ОАО «Волжские моторы», не превышают предельную величину;

4) расчеты с юридическими и физическими лицами наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги производятся с применением контрольно-кассового аппарата, который зарегистрирован в налоговом органе;

5) превышение лимита кассы не обнаружено;

6) установлены недочеты в оформлении первичных документов: неполное заполнение всех реквизитов, наличие незаверенных исправлений, отсутствие в некоторых документах расшифровок подписей;

7) оправдательные документы к выпискам банка представлены полностью, т.е. каждая сумма, указанная в выписке банка, подтверждена платежным поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами;

8) на первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, присутствуют штамп банка и подпись операциониста банка;

9) правильно отражение на счетах порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты;

10) в наличии имеются все документы, оформляющих кредитные отношения (кредитные договора, выписки банка, мемориальные ордера);

11) не имеется нарушений принципов формирования расходов, т.е. правильное отнесение затрат по полученным кредитам к отчетному периоду, правильное отражение процентов по кредитам в бухгалтерском учете, а также правильное включение в налоговые расходы начисленных по кредиту процентов.

Основные предложения по совершенствованию учета денежных средств и кредитов банка в ОАО «Волжские моторы»:

1) целесообразно разработать и четко придерживаться программы внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств (приложение Р);

2) устранить недостатки в оформлении первичных документах;

3) принять меры по соблюдению графика документооборота;

4) использовать новые более совершенные программы по ведению и автоматизации бухгалтерского учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог работы, хотелось бы отметить, что за последнее время в Российской Федерации система денежных отношений заметно упорядочилась. Все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы, и платежи с поставщиками или покупателями проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями и организациями расчеты также производятся безналично, которые ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие). Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.  

Сегодня в Российской Федерации существует развитая система учета кредитов банков для предприятия. Большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятия, подготовить ресурсы для подъема производства. У предприятий возникает потребность привлечения заемных средств для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли.

Вопросы бухгалтерского учета и аудита денежных средств и кредитов были изучены на материалах ОАО «Волжские моторы». Предприятие функционирует с 1944 года как завод по выпуску малолитражных двигателей. С 1992 года после проведения приватизации было создано Открытое Акционерное Общество «Волжские моторы».

Основными видами деятельности предприятия являются производство и сбыт продукции производственно-технического назначения (автомобильных и лодочных моторов, мотонасосов, двигателей, запасных частей к двигателям и автомобилям).

Говоря о показателях финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Волжские моторы» можно сделать следующий вывод. Основным фактором, осложняющим финансовое состояние предприятия, является отсутствие собственных оборотных средств. А недостаток оборотных средств приводит к срывам по обеспечению производства материалами и комплектующими. Также ОАО «Волжские моторы» имеет неудовлетворительные значения финансовых показателей, т.к. рассчитанные коэффициенты ликвидности имеют значения намного ниже оптимального. На основании данных оценки деловой активности можно сделать следующий вывод, что 2004 год выручка от продажи снизилась. ОАО «Волжские моторы» испытывает недостаток в источниках финансирования, т.е. наличия собственного и заемного капитала. А также предприятие является неплатежеспособной организацией. По результатам расчетов и полученным значениям показателей финансово-хозяйственной деятельности прослеживается потенциальная возможность приближения предприятия к банкротству, т.к. в ближайшее время оно не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

В ОАО «Волжские моторы» организация бухгалтерского учета денежных средств и кредитов налажена хорошо. Учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком, установленным Центральным Банком Российской Федерации и планом счетов следующим образом: учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса», на расчетном счете – 51 «Расчетные счета», на валютном счете – 52 «Валютные счета»; на специальных счетах в банках – 55 «Специальные счета в банках». Учет кредитов и процентов по ним осуществляется на основании положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 и ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

ОАО «Волжские моторы» подлежит обязательной аудиторской проверке и вместе с годовой отчетностью предоставляет в налоговые органы аудиторское заключение о достоверности бухгалтерского учета.

В результате изучения ведения бухгалтерского учета, а также проведения аудита денежных средств и кредитов можно внести следующие предложения:

1) своевременно отслеживать все изменения действующего бухгалтерского и налогового законодательства, применяя правовое программное обеспечение «Консультант-Плюс» и «Гарант»;

2) следить за точностью и аккуратностью оформления регистров бухгалтерского учета и отчетности, а именно: не допускать исправлений, помарок, заполнять журналы-ордера по установленной форме отчетности, проставлять подписи должностных лиц, печати;

3) использовать новые более совершенные программы по ведению и автоматизации бухгалтерского учета, что позволит существенно снизить трудоемкость операций по учету денежных средств и кредитов.