Глава 1 теоретические основы операций с денежными средствами и кредитования предприятия

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Учет и аудит денежных средств и кредитов

 

 

Студент        Шишова Ирина Николаевна       ____________________

Руководитель   Иванова Людмила Ивановна      ____________________

Рецензент     Барминская Лариса Анатольевна    ____________________

 

 

Допустить к защите ГАК

Зав. кафедрой

________________________

                                               (Ф.И.О.)

«____» ___________ 2005 г.

 

 

Ульяновск 2005 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
Глава 1 Теоретические основы операций с денежными средствами и кредитования предприятия	5
1.1 Общая характеристика денежных средств и их роли в деятельности предприятия	5
1.2 Сущность и значение кредитов для эффективной работы предприятия	16
Глава 2 Состояние синтетического и аналитического учета движения денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы»	25
2.1 Характеристика финансово – хозяйственной деятельности и организация учета на предприятии	25
2.2 Документальное оформление и синтетический учет движения денежных средств	35
2.3 Документальное оформление и учет расчетов по полученным кредитам	50
2.4 Автоматизация учета денежных средств и кредитов	55
Глава 3 Аудит операций с денежными средствами и кредитов банка	59
3.1 Планирование аудиторской проверки	59
3.2 Аудиторская проверка денежных средств и кредитов	61
3.3 Выводы о достоверности учета денежных средств и кредитов	67
Заключение	70
Список использованных источников	73
Приложения	77

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в денежные отношения друг с другом, членами трудового коллектива, налоговыми органами, банками, различными юридическими и физическими лицами. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет, в кассу выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Для функционирования организаций в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими некредитными организациями.

Основной целью дипломной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета и аудита денежных средств и кредитов на предприятии, с тем, чтобы определить основные направления их совершенствования. 

Для раскрытия темы поставлены следующие задачи:

1) изучение теоретических основ бухгалтерского учета и аудита денежных средств и кредитов;

2) оценка состояния синтетического и аналитического учета движения денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы»;

3) аудит операций с денежными средствами и кредитов банка;

4) разработка предложений совершенствования учета денежных средств и кредитов.

Работа написана на материалах ОАО «Волжские моторы».

Для выполнения поставленных задач структура дипломной работы сложилась следующим образом. В первой главе рассматриваются теоретические основы денежных средств и кредитов, их роль, порядок обращения, а также значение для эффективной работы предприятия. Во второй главе приводится характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Волжские моторы», рассматривается бухгалтерский учет и документальное оформление денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы», а также автоматизация данного учета. В третьей главе дается описание аудита денежных средств и кредитов, а именно планирование, последовательность аудиторской проверки и выводы о достоверности учета денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы».

Теоретической и методологической основой для написания дипломной работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по бухгалтерскому учету и аудиту и другие нормативные документы, регулирующие организацию бухгалтерского учета денежных средств и кредитов, а также учебная литература и материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету и аудиту.

 

Планирование аудиторской проверки

После завершения анализа рисков аудиторы, основываясь на предварительных данных об экономическом субъекте и результатах проведенных аналитических процедур, могут приступить к разработке общего плана и программы аудиторской проверки. Созданный непосредственно перед проведением проверки план определяет последовательность действий аудитора, т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка. Для лучшего обзора и рациональной постановки задач могут использоваться графики, диаграммы и компьютерные системы.

Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур. При проведении общего планирования большое значение придается профессиональным качествам аудиторов. Им необходимо так организовать свои действия, чтобы произвести оценку используемой на предприятии системы учета и внутреннего контроля с учетом принципа существенности и экономичности проверки.

В общем плане необходимо предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудиторской проверки.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудиторской проверки на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита. В случае решения провести выборочную проверку аудитор формирует аудиторскую выборку. В общем плане рекомендуется предусмотреть:

1) какие конкретные области надо изучить, чтобы аудит был объективен;

2) какие существенные моменты следует охватить;

3) какие выборочные планы надо разработать;

4) формирование аудиторской группы, ее численность и квалификацию специалистов;

5) распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам проверки;

6) с какими стандартами, процедурами или документами необходимо ознакомить рабочую группу;

7) бюджет рабочего времени для каждого этапа проверки;

8) предполагаемые сроки работы группы;

9) инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, с положениями общего плана аудита;

10) контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации.

Разработка программы проведения аудиторской проверки включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита. Программа необходима для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы.

Аудитор документально оформляет программу аудиторской проверки, присваивает код каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы иметь возможность в процессе работы делать ссылки ни них в рабочих документах.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой совокупность действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Ее цель – выявление существенных недостатков средств контроля экономического субъекта.

Программа аудиторских процедур по существу включает в себя перечень действий аудитора для детальной проверки верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Аудитор должен составить программу аудиторской проверки по каждому разделу бухгалтерского учета, который он будет проверять. Программа может пересматриваться в процессе проверки в зависимости от изменений условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудиторской проверки должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог работы, хотелось бы отметить, что за последнее время в Российской Федерации система денежных отношений заметно упорядочилась. Все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы, и платежи с поставщиками или покупателями проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями и организациями расчеты также производятся безналично, которые ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие). Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.  

Сегодня в Российской Федерации существует развитая система учета кредитов банков для предприятия. Большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятия, подготовить ресурсы для подъема производства. У предприятий возникает потребность привлечения заемных средств для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли.

Вопросы бухгалтерского учета и аудита денежных средств и кредитов были изучены на материалах ОАО «Волжские моторы». Предприятие функционирует с 1944 года как завод по выпуску малолитражных двигателей. С 1992 года после проведения приватизации было создано Открытое Акционерное Общество «Волжские моторы».

Основными видами деятельности предприятия являются производство и сбыт продукции производственно-технического назначения (автомобильных и лодочных моторов, мотонасосов, двигателей, запасных частей к двигателям и автомобилям).

Говоря о показателях финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Волжские моторы» можно сделать следующий вывод. Основным фактором, осложняющим финансовое состояние предприятия, является отсутствие собственных оборотных средств. А недостаток оборотных средств приводит к срывам по обеспечению производства материалами и комплектующими. Также ОАО «Волжские моторы» имеет неудовлетворительные значения финансовых показателей, т.к. рассчитанные коэффициенты ликвидности имеют значения намного ниже оптимального. На основании данных оценки деловой активности можно сделать следующий вывод, что 2004 год выручка от продажи снизилась. ОАО «Волжские моторы» испытывает недостаток в источниках финансирования, т.е. наличия собственного и заемного капитала. А также предприятие является неплатежеспособной организацией. По результатам расчетов и полученным значениям показателей финансово-хозяйственной деятельности прослеживается потенциальная возможность приближения предприятия к банкротству, т.к. в ближайшее время оно не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

В ОАО «Волжские моторы» организация бухгалтерского учета денежных средств и кредитов налажена хорошо. Учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком, установленным Центральным Банком Российской Федерации и планом счетов следующим образом: учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса», на расчетном счете – 51 «Расчетные счета», на валютном счете – 52 «Валютные счета»; на специальных счетах в банках – 55 «Специальные счета в банках». Учет кредитов и процентов по ним осуществляется на основании положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 и ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

ОАО «Волжские моторы» подлежит обязательной аудиторской проверке и вместе с годовой отчетностью предоставляет в налоговые органы аудиторское заключение о достоверности бухгалтерского учета.

В результате изучения ведения бухгалтерского учета, а также проведения аудита денежных средств и кредитов можно внести следующие предложения:

1) своевременно отслеживать все изменения действующего бухгалтерского и налогового законодательства, применяя правовое программное обеспечение «Консультант-Плюс» и «Гарант»;

2) следить за точностью и аккуратностью оформления регистров бухгалтерского учета и отчетности, а именно: не допускать исправлений, помарок, заполнять журналы-ордера по установленной форме отчетности, проставлять подписи должностных лиц, печати;

3) использовать новые более совершенные программы по ведению и автоматизации бухгалтерского учета, что позволит существенно снизить трудоемкость операций по учету денежных средств и кредитов.

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Учет и аудит денежных средств и кредитов

 

 

Студент        Шишова Ирина Николаевна       ____________________

Руководитель   Иванова Людмила Ивановна      ____________________

Рецензент     Барминская Лариса Анатольевна    ____________________

 

 

Допустить к защите ГАК

Зав. кафедрой

________________________

                                               (Ф.И.О.)

«____» ___________ 2005 г.

 

 

Ульяновск 2005 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
Глава 1 Теоретические основы операций с денежными средствами и кредитования предприятия	5
1.1 Общая характеристика денежных средств и их роли в деятельности предприятия	5
1.2 Сущность и значение кредитов для эффективной работы предприятия	16
Глава 2 Состояние синтетического и аналитического учета движения денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы»	25
2.1 Характеристика финансово – хозяйственной деятельности и организация учета на предприятии	25
2.2 Документальное оформление и синтетический учет движения денежных средств	35
2.3 Документальное оформление и учет расчетов по полученным кредитам	50
2.4 Автоматизация учета денежных средств и кредитов	55
Глава 3 Аудит операций с денежными средствами и кредитов банка	59
3.1 Планирование аудиторской проверки	59
3.2 Аудиторская проверка денежных средств и кредитов	61
3.3 Выводы о достоверности учета денежных средств и кредитов	67
Заключение	70
Список использованных источников	73
Приложения	77

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в денежные отношения друг с другом, членами трудового коллектива, налоговыми органами, банками, различными юридическими и физическими лицами. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет, в кассу выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Для функционирования организаций в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими некредитными организациями.

Основной целью дипломной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета и аудита денежных средств и кредитов на предприятии, с тем, чтобы определить основные направления их совершенствования. 

Для раскрытия темы поставлены следующие задачи:

1) изучение теоретических основ бухгалтерского учета и аудита денежных средств и кредитов;

2) оценка состояния синтетического и аналитического учета движения денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы»;

3) аудит операций с денежными средствами и кредитов банка;

4) разработка предложений совершенствования учета денежных средств и кредитов.

Работа написана на материалах ОАО «Волжские моторы».

Для выполнения поставленных задач структура дипломной работы сложилась следующим образом. В первой главе рассматриваются теоретические основы денежных средств и кредитов, их роль, порядок обращения, а также значение для эффективной работы предприятия. Во второй главе приводится характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Волжские моторы», рассматривается бухгалтерский учет и документальное оформление денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы», а также автоматизация данного учета. В третьей главе дается описание аудита денежных средств и кредитов, а именно планирование, последовательность аудиторской проверки и выводы о достоверности учета денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы».

Теоретической и методологической основой для написания дипломной работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по бухгалтерскому учету и аудиту и другие нормативные документы, регулирующие организацию бухгалтерского учета денежных средств и кредитов, а также учебная литература и материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету и аудиту.

 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И КРЕДИТОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ