Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация учета на предприятии

ОАО «Волжские моторы» специализированное предприятие по производству автомобильных моторов различных модификаций, кроме того, налажено производство лодочных моторов и ширпотреба, вырабатывает теплоэнергию для отопления южной части города Ульяновска. Предприятие функционирует с 1944 года как завод по выпуску малолитражных двигателей, а с 1968 года по производству автомобильных двигателей.

С мая месяца 1992 года проведена приватизация и создано открытое акционерное общество «Волжские моторы». Правовое положение общества определяется ГК РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», другими законами и правовыми актами РФ, а также настоящим Уставом. Общество учреждено на неограниченный срок деятельности.

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, расчетные, валютный и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием. Общество приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации.

Основными видами деятельности данного предприятия являются:

1) производство и сбыт продукции производственно-технического назначения (автомобильных и лодочных моторов, мотонасосов, двигателей, товаров народного потребления, запасных частей к двигателям и автомобилям);

2) производство и сбыт широкой номенклатуры товаров народного потребления и оказание платных услуг;

3) перевозки грузов автомобильным транспортом;

4) осуществление строительно-монтажных работ;

5) внешнеэкономическая деятельность;

6) осуществление коммерческой деятельности.

Целью ОАО «Волжские моторы» является получение прибыли от результатов производственно – хозяйственной деятельности в соответствии с его специализацией, а также иных видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ.

Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ. Прибыль, оставшаяся у Общества после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно.

Уставный капитал Общества составляет 99 731 000 руб. и разделен на 997 310 акций одинаковой номинальной стоимостью (100 рублей):

1) привилегированные акции – 249 327 шт.;

2) обыкновенные акции – 747 983 шт.

Уставный капитал может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли Общества за текущий год.

Среднесписочная численность работающих на предприятии составляет более 7 тыс. человек. В ее состав входят: руководители, специалисты, служащие, рабочие основные и вспомогательные.

На балансе ОАО «Волжские моторы» находятся 2 магазина, реализующие промышленные товары (запасные части, моторы). Реализуются товары в магазинах за наличный расчет, а также в кредит с рассрочкой платежа.

Активная часть основных средств на конец 2004 г. составляет 339803 тыс. руб., из них свыше 60% оборудования, возрастной состав которого превышает 20 лет, и только 16% оборудования со сроком службы до 10 лет. Изношенность составляет 48%.                            

Приведем анализ динамики валюты баланса (приложение А). Оценка динамики валюты баланса происходит в сравнении с динамикой выручки от реализации и финансового результата организации, взятых в отчете о прибылях и убытках (приложение Б).

Для сравнения используем данные таблицы 1.

Таблица 1 - Динамика валюты баланса ОАО «Волжские моторы» за 2004 г.

                                                                                                     (тыс. руб.)

Показатели	На начало 2004 г.	На конец 2004 г.	Отклонения (+,-)
Имущество предприятия (валюта баланса)	995246	1425768	430522
Выручка от реализации	1114716	1097448	- 17268
Финансовый результат (убыток)	-33552	-122213	155765

 

Увеличение имущества в нетто оценке на 430522 тыс. руб. свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота, и вместе с тем на предприятии произошло снижение выручки от реализации на 17268 тыс. руб.

Необоснованно, что имущество возросло, а используется оно недостаточно эффективно, поскольку объем выручки уменьшился, однако положительным является снижение убытков на 155765 тыс. руб.

Таблица 2 – Состав и структура имущества ОАО «Волжские моторы» за 2004 г.

Статьи баланса	На начало 2004 г.		На конец 2004 г.		Отклонения (+,-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
Внеоборотные активы	619042	62,20	525575	36,86	-93467	-25,34

                                                                                        Продолжение таблицы 2

Статьи баланса	На начало 2004 г.		На конец 2004 г.		Отклонения (+,-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
Основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения	618989	62,19	525575	36,86	-93414	-25,33
Нематериальные активы	53	0,01	-	-	-53	0,01
Оборотные активы	376204	37,80	900193	63,14	523989	25,34
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	5630	0,57	482782	33,86	477152	33,29
Средства в расчетах (240+270строки баланса)	170178	17,10	218181	15,30	48003	-1,80
Материальные оборотные средства (запасы + НДС)	200396	20,14	199230	13,97	-1166	-6,17
Итого имущества	995246	100	1425768	100	430522	-

 

Из таблицы 2 видно, что стоимость имущества ОАО «Волжские моторы» возросла на 430522 тыс. руб., что обусловлено увеличением денежных средств и финансовых вложений на 477152 тыс. руб. Активный рост денежных средств характеризуется положительно, так как улучшается платежеспособность предприятия. Однако отрицательным моментом является увеличение дебиторской задолженности. В целом за отчетный период произошли положительные изменения в структуре имущества организации.

Таблица 3 – Динамика и структура источников формирования имущества в ОАО «Волжские моторы» за 2004 г. 

Статьи баланса	На начало 2004 г.		На конец 2004 г.		Отклонения (+,-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
Собственный капитал (490+640+650 строки)	204323	20,53	40079	2,81	-164244	-17,72
Заемный капитал	72000	7,23	210822	14,79	138822	7,56
-долгосрочный	-	-	-	-	-	-
-краткосрочный	72000	7,23	210822	14,79	138822	7,56
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязятельства	718923	72,24	1174867	82,40	455944	10,16
Совокупный капитал	995246	100	1425768	100	430522	-
Собственный оборотный капитал (собственный капитал минус внеоборотные активы)	-414719	-41,67	-485496	-34,05	-70777	-7,62

 

По данным таблицы 3 можно сказать, что увеличение кредиторской задолженности на 455944 тыс. руб. – негативная тенденция, так как снижается уровень финансовой независимости в будущем. Собственный капитал уменьшился на 164244 тыс. руб. Это говорит о плохом финансировании предприятия. Доля собственного капитала в совокупном меньше 50% и по сравнению с началом 2004 года уменьшилась на 17,72%, следовательно, структура пассивов нерациональна.

Рост заемного капитала на 7,56 % свидетельствует об увеличении финансовой зависимости предприятия, что характеризуется отрицательно.

Основные показатели результатов финансово – хозяйственной деятельности представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Волжские моторы» за 2004 г.

Показатели	2004 г.		Информационное обеспечение
	на начало года	на конец года	форма	№ строк
Чистая прибыль, тыс. руб.	-33552	-122213	2	с.190
Рентабельность (убыточность) основной деятельности, %	-3,06	-11,82	2	с.190/ (с.020+с.030+с.040)
Коэффициент текущей ликвидности	0,47	0,64	1	(с.290-с.216)/ (с.690-с.640)
Коэффициент быстрой ликвидности	0,22	0,51	1	(с.260+с.250+с.240)/с690
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,007	0,348	1	(с.250+с.260)/с.690

 

 Как видно из таблицы 4, ОАО «Волжские моторы» имеет неудовлетворительные значения финансовых показателей. Так при рекомендуемом значении коэффициента текущей ликвидности (не менее 2) фактическое значение на конец 2004г. сложилось на уровне 0,64, то есть оборотных активов предприятия недостаточно для покрытия пассивов. Коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный период возрос на 0,341 за счет увеличения краткосрочных финансовых вложений. С одной стороны, это является положительным моментом, но с другой стороны возросла кредиторская задолженность. Следовательно, ОАО «Волжские моторы» является неликвидным предприятием.

Основным фактором, осложняющим финансовое состояние ОАО «Волжские моторы», является отсутствие собственных оборотных средств. А недостаток оборотных средств приводит к срывам по обеспечению производства материалами и комплектующими. Предприятие с длительным производственным циклом не может стабильно работать без наличия собственных оборотных средств.

Предприятие стремится решать вопросы по стабилизации финансового состояния.

ОАО «Волжские моторы» испытывает недостаток в источниках финансирования (т.е. наличия собственного капитала, а также заемного капитала). Поэтому все коэффициенты, рассмотренные выше, являются отрицательными. ОАО «Волжские моторы» является неплатежеспособной организацией.

Основные правила ведения, и организации бухгалтерского учета на предприятиях установлены Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”, Планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными документами.

Бухгалтерский учет на предприятии как практическая деятельность представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учёт в организации осуществляется обособленным подразделением – бухгалтерией. Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем организации и подчиняется непосредственно ему.

Главный бухгалтер ОАО «Волжские моторы» обязан:

1) обеспечивать ведение бухгалтерского учета в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждена Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н) и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета;

2) обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством;

3) руководствуясь установленным планом счетов разработать Рабочий план счетов бухгалтерского учета для отражения необходимых финансово – хозяйственных операций;

4) разработать Учетную политику общества;

5) установить необходимую систему учетных регистров и определить их перечень;

6) осуществлять анализ финансово – хозяйственной деятельности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

На ОАО «Волжские моторы» используются как типовые формы первичных учётных документов, так и формы документов, разработанные самостоятельно, составленные с соблюдением требований, предусмотренных Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учёте».

На ОАО «Волжские моторы» применяется частичная децентрализация учёта, т.е. работники бухгалтерии рассредоточены по отдельным производственным подразделениям организации, где кроме составления первичных документов, осуществляется аналитический учёт по отдельным синтетическим счетам, ведут учёт производственных затрат, исчисляют фактическую себестоимость изделий и т.п. (приложение В). Однако законченный бухгалтерский учёт в подразделениях не ведётся и баланс не составляется. Главная бухгалтерия составляет баланс и отчёты по организации, а также осуществляет контроль, за постановкой учёта в отдельных частях организации.      

На данном предприятии бухгалтерия организована по вертикали, т.е. созданы промежуточные звенья управления (отделы, бюро, секторы, группы), возглавляемые старшими бухгалтерами. Распоряжения главного бухгалтера передаются старшим бухгалтерам соответствующих отделов, бюро, секторов, групп, которые определяют конкретных исполнителей и контролируют выполнение работ. Система должностей, разрабатывалась в соответствии с характером, составом и объёмом учётных работ на предприятии, на каждого бухгалтера разработана Должностная инструкция.

Приказом от 24.01.2004 г. № 63 утверждена Учетная политика общества на 2004 год, которая состоит из следующих разделов:

1) Организация бухгалтерского учета.

2) Техника ведения бухгалтерского учета.

3) Методы ведения бухгалтерского учета.

4) Учетная политика для целей налогообложения.

Учетной политикой утверждено:

1) при ведении бухгалтерского учета руководствоваться Законом РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34Н, и другими нормативными документами и нести ответственность за соблюдение содержащихся в них методических принципов бухгалтерского учета;

2) принять метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по оплате продукции (работ, услуг);

3) относить затраты для целей бухгалтерского учета в себестоимость продукции непосредственно связанные с производством данного вида продукции, выполнением работ или услуг с разделением на прямые затраты, собираемые на балансовых счетах № 20 «Основное производство», и косвенные (накладные) затраты, собираемые на собирательно-распределительных счетах № 25 «Общепроизводственные расходы» и № 26 «Общехозяйственные расходы» - не связанные непосредственно с конкретным продуктом, а обусловленные процессами организации, обслуживания производства и управления им с включением их после распределения в фактическую калькуляцию единицы продукции; 

4) применять нормативный метод учета затрат при калькулировании полной производственной себестоимости выпускаемой продукции по прямым затратам, т.е. сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, а косвенные расходы – общепроизводственные и общехозяйственные распределять пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих по всей номенклатуре выпускаемой продукции;

5) принять формой ведения бухгалтерского учета журнально-ордерную форму;

6) денежные средства на получение заработной платы из кассы общества выдаются кассирам-раздатчикам по доверенности, доверенность регистрируется в книге учета принятых и выданных доверенностей;

7) схему построения налогового учета основывать на Налоговом кодексе Российской Федерации, а также других законодательных актах, утвержденных в установленном порядке. Исходя из норм Налогового кодекса, для расчета налоговой базы использовать, прежде всего, данные бухгалтерского учета.   

Согласно Приказу об учетной политике основными задачами бухгалтерского учета в организации являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Учет в ОАО «Волжские моторы» осуществляется по Новому плану счетов № 94н от 01.01.2000 г.

2.2 Документальное оформление и синтетический учет движения денежных средств

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1) проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами;

2) точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

3) своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, обеспечение их сохранности, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия;

4) контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием;

5) контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

6) контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, предприятиями и организациями;

7) выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО «Волжские моторы» имеет кассу. При этом организация руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденных Центральным Банком РФ.

Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операции – заперты с внутренней стороны. Окна оборудованы металлическими решетками. Операции осуществляются через специально выделенное окно. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Помещение кассы оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией. По окончании рабочего дня помещение кассы сдается на сигнализацию. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а дубликаты ключей в опломбированном виде – в сейфе у руководителя.

В кассе деньги хранятся только в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности и премий. В ОАО «Волжские моторы» лимит средств в кассе составляет 300000 рублей (установлен Ульяновским ОСБ № 8588 г. Ульяновск).

Свободные денежные средства сдаются на расчетный счет в банк.

Материальную ответственность в кассе несет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Для учета кассовых операций применяются следующие унифицированные бланки:

1) приходный кассовый ордер (форма КО-1);

2) расходный кассовый ордер (форма КО-2);

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

(форма КО-3);

4) кассовая книга (форма КО-4).

Организации, получающие наличные от клиентов или покупателей, должны выбивать кассовый чек даже в том случае, если этот клиент – организация. Таково главное требование Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В конце дня кассир выбивает итоговый чек (так называемый Z-отчет), в котором значится общая сумма наличности, полученной от всех клиентов – как от юридических, так и от физических лиц. На основании чека на общую итоговую сумму бухгалтер выписывает приходный ордер и фиксирует все сведения в кассовой книге.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы в ОАО «Волжские моторы» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (приложения Г и Д). Кассовые ордера выписывает уполномоченное лицо (бухгалтер по кассовым операциям). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходный – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Ордера регистрируются в журнале, затем передаются в кассу. Кассир проверяет правильность оформления ордеров и совершает операцию, погашая каждый ордер штампом «оплачено», дата и подпись.

Прием наличных денег в ОАО «Волжские моторы» при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовой машины.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, на командировочные расходы выдают из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Срок выдачи заработной платы согласовывается с банком, так как этот день считается днем перечисления налогов и сборов. Заработная плата выдается в течение трех дней. По истечении этого срока кассир:

1) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, делает отметку «депонировано»;

2) составляет реестр депонированных сумм;

3) в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах и ставит подпись.

Бухгалтерия проверяет подсчет выданных и депонированных сумм.

В ОАО «Волжские моторы» денежные средства на получение заработной платы из кассы выдаются кассирам-раздатчикам по доверенности, доверенность регистрируется в книге учета принятых и выданных кассирам денежных средств. После выдачи заработной платы по платежным ведомостям кассирами-раздатчиками составляются отчеты и на суммы, фактически выданной заработной платы и производится списание денежных средств из кассы предприятия.

Перед началом рабочего дня старший кассир выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня отчитываются перед старшим кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятым по приходным документам, и сдают остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (приложение Ж), которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи ведут через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. Сделанные исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира и бухгалтера.

Отчет кассира проверяется бухгалтером с трех сторон и подвергается бухгалтерской обработке: на каждом первичном документе ставится шифр счетов и сумма. Корреспондирующие счета переносятся в отчет кассира.

С целью обеспечения сохранности средств каждая предприятие по плану закрепляет сроки и порядок инвентаризации. Инвентаризацию кассы проводят:

1) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

2) при смене материально-ответственных лиц;

3) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порче имущества;

4) в случае стихийного бедствия, пожаре или других чрезвычайных ситуаций;

5) при реорганизации или ликвидации предприятия.

В межинвентаризационный период проводятся систематические проверки в кассе предприятия штатным ревизором бухгалтерии. Для проведения инвентаризации в ОАО «Волжские моторы» создается инвентаризационная комиссия. На основании кассовых документов составляется отчет кассира. Документы визируются «До начала инвентаризации», дата и подпись. От кассира берется расписка, что все документы включены в отчет. Результаты инвентаризации оформляются в общеустановленном порядке и заносятся в акт инвентаризации денежных средств в кассе. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах. Акты поступают в бухгалтерию, проверяются, и принимается решение руководителя.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

В ОАО «Волжские моторы» к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

1) 50/100 «Касса организации»;

2) 50/300 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50/100 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50/300 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Учет в ОАО «Волжские моторы» осуществляется по Новому плану счетов № 94н от 01.01.2002 г. Особенность рабочего плана счетов – к счетам применяются 3-х значные субсчета, первая цифра которого соответствует номеру субсчета плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом № 94н. Другие две цифры являются произвольными.

Синтетический учет кассовых операций в ОАО «Волжские моторы» ведется на счете 50/100 «Касса». Счет активный, основной, денежный. По дебету отражают поступление денежных средств, по кредиту – выбытие.

Приход денежных средств в кассу представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Операции по поступлению денежных средств в кассу ОАО «Волжские моторы» за сентябрь 2004 г. 

Перечень хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Поступление денег в кассу с расчетного счета	200000	50/100	51/133
Поступление от покупателей за основные средства и нематериальные активы	25600	50/100	62/140
Возврат в кассу излишне полученной заработной платы от работников	5400	50/100	70/100
Возврат в кассу подотчетных сумм	6000	50/100	71/100
Поступление в кассу за прочие услуги	4850	50/100	76/500
Поступление в кассу выручки столовых	6800	50/100	76/507
Поступление в кассу квартплаты	900	50/100	76/508
Поступление в кассу выручки магазина №1	5320	50/100	90/103

 

Основные операции по расходу денежных средств из кассы отражены в таблице 6.

Таблица 6 - Операции по расходу денежных средств из кассы ОАО «Волжские моторы» за сентябрь 2004 г. 

Перечень хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Выплаты социального страхования (например, единовременное пособие при рождении ребенка)	6000	69/101	50/100

                                                                                  Продолжение таблицы 6

Перечень хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Выдача из кассы заработной платы работникам предприятия	4620	70/100	50/100
Выдача подотчетных сумм на командировочные и хозяйственные расходы	7940	71/100	50/100
Выдача из кассы депонированной заработной платы	3480	76/400	50/100
Страховые выплаты из кассы по трудовому увечью и профессиональному заболеванию работникам предприятия	7340	76/500	50/100
Выплата из кассы компенсаций чернобыльцам	2700	76/514	50/100
Выдача из кассы материальной помощи	900	91/221	50/100

 

Аналитический учет по счету 50/100 ведется в журнале-ордере № 1 (приложение К) за каждый месяц. Данные журнала-ордера № 1 переносят в главную книгу.

Пример: 19 октября 2004 г. в кассу ОАО «Волжские моторы» на основании приходного кассового ордера № 1199 от 19.10.2004г. и чека АЧ 0127342 поступили деньги в сумме 200 000 руб. с расчетного счета Сбербанка РФ, что отражается на счетах следующим образом:

Дт 50/100 - «Касса организации» 

Кт 51/133 - «Расчетный счет в Сбербанке РФ»

Пример: Также 19 октября 2004 г. из кассы ОАО «Волжские моторы» на основании расходного кассового ордера № 8377 от 19.10 2004г. И приказа № 4146 были выданы под отчет Николенко В.Н. денежные средства в сумме 6000 руб. для поездки в командировку, что отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дт 71/100 – «Расчеты с подотчетными лицами»  

Кт 50/100 – «Касса организации»

ОАО «Волжские моторы» имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

Для хранения денежных средств и совершения, необходимых расчетно-денежных операций предприятия открывают в банке расчетный счет. На него поступает основная или вся масса причитающихся владельцу платежей – зачисление выручки от реализации продукции и услуг, получение ссуд и др.

С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков за приобретенное сырье, материалы, полученные услуги, оказанные работы, погашение обязательств и т.д.   

Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными.

ОАО «Волжские моторы» периодически получает из банка выписку из расчетного счета (приложение Л). Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.

 При бухгалтерской обработке выписок следует иметь в виду, что банк выступает, как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств – по дебету. Бухгалтер записывает эти операции на счете 51 «Расчетный счет» в обратном порядке.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а предприятие списывает задолженность.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок в бухгалтерии ОАО «Волжские моторы» производится в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается бухгалтером: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Счет 51 «Расчетный счет» - это активный балансовый счет. По дебету отражается: зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.

Основные операции по движению денежных средств на расчетных счетах предприятия отражены в таблице 7.

Таблица 7 - Операции по движению денежных средств на расчетных счетах ОАО «Волжские моторы» за сентябрь 2004 г. 

Перечень хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Возвращение денег из кассы на расчетный счет	57200	51/133	50/100
Поступление платежей от покупателей за готовую продукцию на расчетный счет	640200	51/133	62/110 62/181
Поступление на расчетный счет банковского кредита	55600	51/133	66/100
Поступление на расчетный счет денежных средств в погашение задолженности по материальному ущербу	6200	51/133	73/221
Поступление с расчетного счета денег в кассу	180500	50/100	51/133
Перечислено поставщикам за материалы	320900	60/110	51/133
Перечислено в погашение банковского кредита и процентов по ним	24000	66/100 66/200	51/133
Перечисление подоходного налога с расчетного счета в бюджет	87840	68/101	51/133
Перечисление с расчетного счета налогов во внебюджетные фонды	45000	69/110	51/133
Перечислено кредиторам за услуги	69400	76/500	51/133

 

Пример: На расчетный счет ОАО «Волжские моторы» на основании платежного поручения № 1219 от 31.07.2004 г. поступили денежные средства в сумме 1072 руб. от ООО «Сенат» г. Ульяновск за отгруженные товары согласно договора № 660/53 от 31.07.2003 г.

Данная операция была отражена на счетах:

Дт 51/133 - «Расчетный счет в Сбербанке РФ»

Кт 62/170 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Пример: Также с расчетного счета в Сбербанке РФ на основании пл