Т.С. Калашникова, А.С. Черненко

Алтайский филиал ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»

(г. Барнаул)

В настоящее время при цифровой экономике контролировать налогообложение довольно сложно в силу обстоятельств, таких как развитие сферы интернет-бизнеса, создание глобальных информационно-финансовых центров, формирование мировых мобильных коммуникационных сетей связи и т.д. Поэтому в сложившихся новых условиях цифровизации экономики необходимо предпринимать энергичные меры по цифровизации налогового контроля в целях снижения рисков, связанных с уклонением от уплаты налогов, путем создания принципиально новых методов налогового администрирования.

С развитием у налоговой службы собственной технологической инфраструктуры, оптимизирующей ряд бизнес-процессов, наблюдается рост налоговых поступлений. Причем, следует отметить, что темпы роста налоговых поступлений, администрируемых ФНС России, превышают темпы роста экономики и ВВП. В 2018 г. сумма доходов консолидированного бюджета РФ по сравнению с 2017 г. выросла на 4 трлн. руб. (23 %). Рост отмечается по основным доходообразующим налогам (НДПИ – 48,3 %, налог на прибыль – 24,6 %, НДС – 6,4 %, НДФЛ – 12,4 %, имущественные налоги – 11,7 %) [1].

Рассмотрим несколько основных цифровых технологий и передовых проектов ФНС России, которые оказывают существенное влияние на преобразование и дальнейшее развитие налогового администрирования.

Большим успехам ФНС в части наполнения госбюджета поспособствовали внедрение системы АИС Налог-3 и работа ее подразделения АСК НДС-2, основная задача которой –улучшение контроля налоговых органов над уплатой НДС и оптимизация налогового администрирования. Система позволяет сохранять счета-фактуры, налоговые декларации плательщиков НДС, информацию о сделках. Так создается налоговая история компаний. Это помогает налоговым органам отделять добросовестных налогоплательщиков от недобросовестных, сокращая тем самым количество попыток незаконного возмещения НДС. В 2018 г. по результатам работы с АСК НДС-2 в бюджет дополнительно поступило 13 млрд. руб. [1].

Также уже создана новая программа АСК НДС-3, которая уже используется в тестовом режиме с 1 февраля 2018 г. Новая версия расширяет возможности налоговой службы в применении инструментов особого контроля над участниками всей цепочки продвижения товара и денег. В работу программы включены банки, поэтому налоговая служба может получать информацию с банковских счетов налогоплательщиков. Программой автоматически формируются отчёты о расхождениях в налоговой отчётности. Отчёт АСК НДС-3 является достаточным основанием для заведения уголовного дела о неуплате налогов.

Во многом 2018 г. для ФНС – это год фиксации результатов нескольких предыдущих лет: заработали в полноценном режиме многие крупные проекты. В тестовом режиме был запущен Сервис «Прозрачный бизнес», позволяющий получить комплексную информацию о налогоплательщике – организации. С февраля 2019 г. в разделе «Налоговый калькулятор по расчёту налоговой нагрузки» организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, могут сравнить собственную налоговую нагрузку со среднеотраслевыми значениями по своей отрасли и региону. Сервис даёт возможность налогоплательщикам «увидеть себя глазами налоговых органов», что позволит оценить собственные налоговые риски [1].

Кроме того, в 2018 г. налоговым органам удалось не допустить рост задолженности. К 1 января 2019 г. она сократилась на 207 млрд. руб. (10 %) и составила 1,9 трлн. руб. Для дальнейшего снижения задолженности ФНС приступила к созданию и внедрению «Системы комплексного управления и администрирования долгом» (СКУАД) [1]. Система максимально автоматизирует меры взыскания, перераспределяя специалистов с рутинных операций на противодействие схемам уклонения от уплаты налоговой задолженности.

Следующее звено глобальной контрольно-аналитической системы в 2018 г. – это пилотный проект по автоматическому отражению признака вывода из розничного оборота товарной группы, подлежащей маркировке. Сейчас в России работают проекты по маркировке меха и лекарств. Разработанные в рамках данных проектов системы позволяют отслеживать маркированные товары от производителя до конечного потребителя. За год проекта по чипированию меховых изделий количество зарегистрированных участников в системе оказалось в 3,5 раза больше, чем предполагалось.

Еще один действенный инструмент налогового администрирования – технология контрольно-кассовой техники (ККТ). Система позволяет анализировать данные о продажах и предусматривает обратную связь с потребителями. В 2019 г. пройдет завершающий этап реформы ККТ. Данная технология позволяет вести контроль за одним из наиболее трудно администрируемых секторов экономики – розничной торговли.

Также, с начала 2019 г. проводится экспериментальный проект по введению «Налога на профессиональный доход». Проект запланирован на 10 лет, в течение которых налоговая ставка будет составлять 4 % и 6 % (от сделок с физическими и юридическими лицами). Самозанятый может использовать данный налог, если он не имеет работодателя и наёмных работников, создаёт товары или услуги самостоятельно и зарабатывает на этом не более 2,4 млн. руб. в год [1]. Ещё одно новшество с 2019 г. для налогоплательщиков – единый налоговый платёж. При помощи его физические лица могут уплачивать налог на имущество, транспортный и земельный налог. Если имеются задолженности по налогам, то они будут автоматически погашены за счёт поступивших средств. При условии достаточности денежных средств, внесённых в качестве единого налогового платежа больше не нужно будет следить за сроками уплаты налогов, при их поступлении налоговые органы самостоятельно проведут платежи. Сначала будут засчитаны денежные средства в счёт погашения недоимок и (или) задолженностей по соответствующим пеням и процентам по налогам при их наличии. Налогоплательщик будет проинформирован о принятом решении. При необходимости он может вернуть деньги в размере не зачтённого остатка.

Использование данного платежа поможет сократить затрачиваемое время на оформление платёжных документов, а также поможет минимизировать ошибки при заполнении нескольких платежей.

Таким образом, внедрение цифровых технологий и проектов ФНС РФ помогает улучшить налоговое администрирование, и сделать уплату налогов простой и привычной частью жизни каждого гражданина РФ. В дальнейшем инновационные инструменты налогового администрирования в условиях цифровой экономики позволят создать в России систему добровольного соблюдения налогового законодательства. Такая система способна повысить уровень взаимного доверия между государством и налогоплательщиками, атакже создать прозрачную экономику для всех субъектов и улучшить качество бюджетного планирования.

Библиографический список

1. Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.ru/.

2. Куликова, И.В. Вопросы совершенствования налогообложения трудовых доходов нерезидентов Российской Федерации / И.В. Куликова // Экономические науки. – 12 (169). – 2018. – С. 83-88.

Научный руководитель – И.В. Куликова, к.э.н.