Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
Топ:
Устройство и оснащение процедурного кабинета: Решающая роль в обеспечении правильного лечения пациентов отводится процедурной медсестре...
Интересное:
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Дисциплины:
2019-08-07 | 136 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
* Налогоплательщику, применяющему метод начисления, НК РФ разрешает создавать ряд резервов, отчисления в которые включаются в состав расходов.
* Цель формирования таких резервов - постепенное и равномерное накопление средств на покрытие определенных видов затрат. Таким образом, при создании резерва организация в течение отчетных (налогового) периодов включает в расходы отчисления в соответствующий резерв. А при возникновении фактических затрат, в отношении которых был создан резерв, размер отчислений может корректироваться.
По правилам гл. 25 НК РФ организация, в частности, может формировать следующие виды резервов:
- по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
- на оплату отпусков, на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ);
- на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 267.2 НК РФ);
- по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ).
Перечисленные резервы имеют много общего. Например, в отношении любого из них справедливы такие утверждения:
- создание резерва - это право, а не обязанность организации;
- если резерв сформирован, соответствующие затраты можно списывать только за счет этого резерва.
Пункт 3 ст. 260 НК РФ предоставляет организации право формировать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.
Цель создания этого резерва заключается в том, чтобы обеспечить равномерное списание соответствующих затрат и таким образом оптимизировать налогообложение прибыли.
Механизм создания резерва
1. Определить предельную сумму отчислений в резерв (ПСО).
Виды затрат:
- стоимость запасных частей и расходных материалов;
- расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт;
|
- прочие расходы, связанные с ведением ремонта собственными силами;
- стоимость работ, выполненных силами сторонних организаций.
Отметим, что предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен. Это допустимо в тех случаях, когда вы накапливаете средства на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта в течение более чем одного налогового периода. Однако это возможно, только если в течение трех лет, непосредственно предшествующих текущему налоговому периоду, такой капитальный ремонт не проводился ни в отношении объекта, по которому проводятся накопления, ни по аналогичным объектам (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2005 N 03-03-04/1/386).
Важно также учитывать, что резерв формируется по всем собственным основным средствам.
2. Рассчитать совокупную стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию на начало налогового периода, на который формируется резерв (СОС).
Этот показатель рассчитывается как суммарное значение первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых (собственных) ОС. Эта стоимость определяется в соответствии со ст. 257 НК РФ.
3. Определить норматив отчислений в резерв (НО) относительно совокупной стоимости ОС.
Для этого ПСО необходимо соотнести с совокупной стоимостью ОС. Итак,
НО = ПСО x 100% / СОС,
где НО - норматив отчислений в резерв;
ПСО - предельная сумма отчислений (результат действия (1));
СОС - совокупная стоимость основных средств (результат действия (2)).
В учетной политике налогоплательщику необходимо отразить норматив, не превышающий значения, полученного в результате этого расчета.
4. Найти размер отчислений в резерв (СОР).
В абз. 4 п. 2 ст. 324 НК РФ сказано, что отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.
Таким образом, сумма отчислений в резерв определяется следующим образом:
|
если отчетными периодами по налогу на прибыль для вас являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ), то:
СОР = НО x СОС / 4,
где СОР - размер отчислений в резерв;
НО - норматив отчислений в резерв (результат действия (3));
СОС - совокупная стоимость основных средств (результат действия (2));
если отчетными периодами по налогу на прибыль для вас являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ), то:
СОР = НО x СОС / 12,
где СОР - размер отчислений в резерв;
НО - норматив отчислений в резерв (результат действия (3));
СОС - совокупная стоимость основных средств (результат действия (2)).
НК РФ не регламентирует, в составе каких расходов вы сможете учесть отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Вместе с тем согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств относятся к прочим. Положениями этой же нормы предусмотрена возможность создания резервов по данным расходам (п. 3 ст. 260 НК РФ). В связи с этим полагаем, что учесть указанные отчисления вы сможете в составе прочих расходов.
|
|
Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!