Описание отдельных методов и инструментов налогового регулирования: дифференциация налоговых ставок;

Виды налоговых ставок:

1) Твердые (193 НК) - Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу продукции- На алкоголь, табачные изделия

2) Пропорциональные – 224 НК- Действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины- Ставка НДФЛ

3) Прогрессивные - Возрастание ставки по мере роста дохода - Подоходный налог до принятия нового НК

4) Регрессивные – 241 НК- Снижение ставки по мере роста дохода- Применяются при начислении ЕСН (?)

Налоговые ставки могут быть едиными для всех налогоплательщиков или дифференцированными. Дифференциация налоговых ставок - метод налогового регулирования. Дифференцированные налоговые ставки устанавливаются налоговым законодательством в пределах определенных норм по разным основаниям:

· различиям в материально-имущественном или социальном положении плательщиков;

· особым заслугам перед государством;

· организационно-правовым формам деятельности и др.

Дифференциация налоговых ставок может способствовать поддержке развития отдельных производств, промыслов, регионов, переливу капиталов по сферам деятельности, привлечению иностранного капиталов в экономику, достижению других финансово-экономических и социальных результатов.

Примеры:

НДС

- по ставке 0 %	при реализации товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).
- по ставке 10 %	при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров на основании перечня товаров, утвержденного Правительством РФ.
по ставке 20 %	при реализации других товаров, работ и услуг.

 

Налог на имущество физических лиц

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 процента

 

 

Описание отдельных методов и инструментов налогового регулирования: налоговые отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты

Налоговые преференции:

А) налоговые освобождения (амнистия, освобожд от уплаты налога, налоговые изъятия, каникулы, понижение налоговой ставки, образование конс групп)

Б) Налоговые скидки (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, ускоренная амортизация, амортизационная премия)

В) Налоговые кредиты (отсрочка (рассрочка) уплаты налога, инвестиционный налоговый кредит

Налоговые отсрочки (НК РФ ст. 64)

Отсрочка (или рассрочка) - изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. По уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок не превышающий трех лет.

Основания предоставления:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы

2) не предоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства)

4) имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога и т.д.

· на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

· по одному или нескольким налогам.

· на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки

 

Рассрочки

Отсрочка - это оплата всей суммы через определенное время, рассрочка платится частями.

Рассрочка по уплате налога по основанию может быть предоставлена лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в срок, указанный в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:

1. сумма налогов составляет не более 70 процентов и не менее 30 процентов по отношению к выручке от реализации товаров за год, предшествующий году вступления в силу решения по результатам соответствующей налоговой проверки;

2. со дня создания организации, физического лица, индивидуального предпринимателя до дня подачи в уполномоченный орган заявления о предоставлении рассрочки по уплате налога прошло не менее одного года;

3. не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

4. организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.