Пок-ли, хар-щие деят-ть и фин состояние орг-и.

К системе относительных показателей, используемых для анализа и оценки деятельности организаций, относят следующие к-т ы:

1. Коэф фин устойчивости: К-т финн независимости = СК/Вал бал (знач больш 0,5); К-т маневренности = Чист оборотн капит/СК (знач 0,2 – 0,3,) ЧОК=оборотн активы-краткосрочн обяз-ва)

К-т задолженности=ЗК/СК (знач 0,67, т.е. 40%/60%); К-т фин-я=СК/ЗК (знач 1,5)

Данные коэф харак-ют фин равновесие и структуру капитала орг-ии. Отражают степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов, а также способность орг-ии погашать ДЗ. Коэф финн незав-сти имеют рекомендуемые знач, на кот можно ориентир-ся в процессе фин ан-за.

2. Коэф платежесп-ти и ликвидности позвол определить способность орг-ции оплатить свои краткосре обязат-ва в теч отчетн периода (квартала).

Общее правило платежеспо-ти – оборотные активы должны быть больше краткоср-х обяз-в.

Удовлетворительная платежесп-ть признаками:

- наличие свободных ден ср-в на р/с, валютных и иных сч в коммерч банка;

- отсутствие длит просроч задолж-ти (менее 3 мес) поставщикам, коммерч банкам, бюджетам, гос внебюдж фондам и иным кредиторам);

- наличие собств оборотных ср-в (чистого оборотного капитала) на нач и кон расч периода.

Низкая платежесп-ть м.б. случайной (временной) и длительной (хронической) - может привести орг-цию к банкротству.

Высшим типом фин устойч-ти и платежесп-ти явл-ся способность орг-ии развиваться преимуществ за счет собств-ых источников фин-вания (сумм чистой прибыли и сумм амортизац-ых отчислений). Для этого оно должно иметь гибкую структуру фин ресурсов и возможность при необходимости привлекать заемные ср-ва, то есть быть кредитоспособным.

Платежесп-ть выражают через коэф ликвидности.

К-т абс ликв= (Ден ср-ва+Краткоср финн влож)/Краткосроче обяз-ва на кон периода (0,15 – 0,2)

К-т текущ ликв=(Ден.ср-ва+Кратк финн влож+Деб зад-ть)/Краткоср обяз-ва (0,5-0,8)

К-т ликвпри мобилизации запасов=Запасы/Кратср обяз-ва (0,5-0,7)

К-т общей ликв=(Ден.ср-ва+Кратк финн влож+Деб зад-ть+Запасы)/Кр обяз-ва (1-2) Нижняя граница обусл тем, что обор-ых активов дб достаточно для покрытия краткоср-ых обяз-ств. Иначе - угроза банкротства. Превышение оборотных активов над краткосро обяз-ми более чем в 2 раза может свидетельст-ть о неэф-ой структуре капит.

Более частным к-т ликвидности при мобилизации запасов. Он хар-ет степень зависимости платежесп-ти орг-ии от запасов ТМЦ с точки зрения мобилизации ден ср-в для погаш-я краткоср обяз-в..

3. Деловую активность орг-ии хар-ют коэф оборачив-ти активов и собств-го капитала:

К-т оборач активов= выручка (нетто) от реал прдукц/ср ст-ть активов

К-т оборач собств капит=Выручка (нетт)/СК

Нормативн знач дан показатели не имеют.

Интенсивность использ-я ресурсов и СК выражают коэф рентабельности (дох ности):

Чист рент-ть активов,%=(Чист приб/ср ст-ть активов)*100

Чист рен-ть собств капит,%=(Чист приб/СК)*100

Рент-ть Чист актив,%=(Чист приб/ ср ст-ть чистых активов)*100

Чтобы определить тип фин.устойчивости, необходимо рассчитать 3х мерную модель М (ΔСОС, ΔСДИ,ΔОИЗ)

Различают 4 типа фин. устойчивости:

1. Абсолютная фин.устойчивость М (1,1,1) Хар-ет высокий уровень платежесп-ти, предприятие не зав от внешних кредиторов.

2. Нормальная фин.устойчивость М (0,1,1) Рац-е исп-е как собственных, так и заемных ср-в

3. неустойчивое фин.состояние М(0,0,1) Нарушение платежесп-ти, недостаток собств ист фин-я, излишек заемных ср-в

4. кризисное фин.состояние М (0,0,0) Предприятие неплатежеспособно, находится на грани банкротства

СОС (собств. оборот.капит.)= Собст.Кап. – внеобор.активы

СДИ (соб. И долгос.источники) = СОС + долгоср. Кред. И займы

ОИЗ (общие источники формирования запасов)= СДИ + кратк. Кред. И займы

ΔСОС = СОС – Запасы (2 разд) ΔСДИ =СДИ - Запасы (2 разд) ΔОИЗ =ОИЗ - Запасы (2 разд)

Если показатели ΔСОС, ΔСДИ,ΔОИЗ > или = 0, то присваивается 1. Если < 0, то присваивается 0.

 

21. Эк содержание и классификация доходов предприятий

Моментом реализации продукции, р, у и товаров яв-ся момент перехода прав собственности от одного владельца к другому. Предусмотрено несколько вариантов перехода прав собственности: по отгрузке, оплате, обмену и, соответственно, выручкой (дох ом) орг-ии признается увеличение эк-х выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой орг-и, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Выручка признается только при наличии условий: права на получение выручки по договору; определении суммы выручки; уверенности увеличения эк-х выгод орг-и; переходе права собственности; расх ы по операции могут быть определены.

В (дох) в соотв правилами вед БУ сост из след групп дох ов: - Дох ы от обыч видов деят-ти; - Пр дох ы;

В соответствии с требованиями НК РФ для целей налогообложения рассчитывается выручка от реализации товаров, работ или услуг, которой признается передача на возмездной и безвозмездной основах права собственности или возмездное оказание услуг. Стоимость реализованной продукции (работ, услуг) определяется по рыночным ценам.

Дох ом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав.

В (дох), т.о., вкл в себя следующие группы дох ов: -дох ы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; -внереализационные дох ы; -суммы, исключаемые из дох ов; -дох ы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль.

В от реал продукции (работ, услуг) определяется по методам: начисления (по мере отгрузки) и по оплате (по поступлению ден или иных ср-в). Выбор метода учета производится предприятием самостоятельно в соответствии с уч политикой.

Сов-ть В от реал прод и других дох ов орг-и -совокупный дох, облагаемый НП и налогом на дох ы.

 

Содержание и классификация издержек производства. Методы управления издержками орг-и

В процессе фин-хоз деят-ти любое п/п производит комплекс ден и иных затрат и расх, кот м б выр в ден оценке.

Затр предусм-ют момент возмещ-я (напр, издержки пр-ва), расх не предусм-ют (напр, расх на переоц ОС).

Затр и расх м б явными (выр-ми в колич пок-х) и неявные (затртруда собств-ка п/п, кот колич не опр-ны). Явные –бух-е, неявные – эк-е.

Исходя из эк сод-я и назначения затраты и расх объед-ся в неск групп: • на воспр-во осн и обор кап. связ с созд, реконстр, расшир осн и обор кап осущ-ся за счет собств ср-в п/п и прибыли; • на пр-во и реал-ю прод (работ, услуг). связаны с исп-ем осн, обор кап и труд ресурсов на соотве цели. Они возмещ из В от реал прод работ и услуг; • на соц-культ программы. затраты, например, на повыш квал-ии раб, подг кадров, бытовые услуги работникам – возмещ из собств ср-в п/п или прибыли; • на операц-е (разовые) расходы.

По ист покрытия затр подразд-ся на финн-мые: •за счет собств и привл ист; •за счет бюдж ср; •за счет кред (заемных) ресурсов.

В зав от приним-х реш: вмененные (обяз-ые) и альтерн-е (возм-ые с т зр оптим-ти); произв-е и торговые.

Затр и расх относимые по эк сод-ю и назн-ю на пр-во и реал-ю прод явл издержками. Соотв-но, в план-х расчетах исп-ся пок-ли издержек: • цеховые, склад-ся из затрат по ЦФО; • производственные, которые включают в себя совокупность всех затрат, связанных с изготовлением продукции (работ, услуг); • торговые, объед-ют затраты по сбыту прод; • полные, вкл затраты на пр-во и реал прод.

Кроме того, все издержки подразделяются на: • усл-постоянные (зав-ые от объемов пр-ва и реал прод в краткоср периоде) и усл-перем-е (завис-е от данных объемов в этом краткосрочном); • прямые (распред-е на продукцию прямым способом) и косв-е (распр-е косв методами); • тек и капит-ые; • осн-е и вспом-е (накладные); •одноэл-ые и комплексные; • нормир-е и ненорм-е.

Все издержки подразделяются по эл-м затрат, входящим в издержки, на: мат затраты; затраты на оплату труда; отчисления на соц нужды; аморт отчисления; пр расходы. Такое деление пок-ет, сколько произведено затрат. Кроме того, издержки подразд-ся по статьям затрат, кот устан-ся орг-ей самост-но или на основе методич реком-й и пок-ют на какой вид прод относятся данные затраты.

В БУ издержки отр-ся по м-ду начислений (по отгрузке), а в финн-х (налоговых) расчетах: • по м-ду начисл-я (по отгрузке); • по кассовому методу (по оплате) при условии, если в среднем за предыд 4 кв сумма В от реал без учета НДС и нал с продаж не превысила 1 млн руб за каж квартал;

Выбор формы учета опр-ся орг-ей самост-но. Стр-ра изд-к зак-но опр-на в ПБУ 10/99 и в главе 25 НК РФ.

Расх орг (согл ПБУ 10- уменьш-е эк выгод в рез выбытия активов (ден средств, иного имущ) и (или) возникн-я обяз-в, приводящее к уменьш-ю кап этой орг-ии, за искл-ем умен-я вкладов по реш-ю участников (собств-ков имущ-ва). Здесь расх призн-ся в том отч периоде, в кот они произв-ны, незав-мо от сроков оплаты + при наличии договора (сумма).

НКРФ предусм-ет деление издержек в зав от их хар-ра, усл осущ-я, напр-й деят-ти орг-ии на расх, связ-е с пр-вом и реал и на внереал расх. Расх признаются обосн-е и док-но подтверж-е затраты осущ-е (понесенные) налогопл-ком.

Для целей управления в БУ орг-ся учет по статьям затрат.

 

Планирование затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг. Планирование издержек

Планирование осуществляется в смете затрат на производство и реализацию продукции по предприятию на год.

В смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) собираются все издержки и на их основе в фин-ых расчетах определяются издержки в выручке от продаж (дох, выручка от реализации продукции, работ и услуг) с учетом их корректировки на изменения издержек в остатках нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода

Смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и других затрат

№ п/п

Элементы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг

Сумма (здесь столбец пустой)

1. Материальные затраты, в т ч: - сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты - вспомогательные материалы - топливо и энергия - прочие материальные затраты2. Затраты на оплату труда,в тч - з/п за выполненные работы - выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включ в издержки - материальная помощь, включаемая в издержки - прочие материальные выплаты, включ в издержки

3. Отчисления ЕСН, в тч фед бюд-т,ФСС, федеральный фонд ОМС РФ, территориальный фонд ОМС РФ

4. Амортизация осн фондов, в тч - собственных осн фондов - арендованных осн фондов

- прочих (уплаченных)

5. Прочие затраты в т.ч: - отчисления в бюджетные фонды - местные налоги и сборы - оплата информационных и аудиторских услуг

-оплата банку, в том числе:

- % за кредит и услуги

-отчисления в ремонтный фонд

-прочие расх ы

6. Итого расх ов по обычным видам деятельности (затрат на производство) (1+2+3+4+5)

7. Списано затрат на непроизводственные счета

8. Изменение остатков незавершенного производства (+, -)

9. Производственные издержки по продукции, работам, услугам (6-7–8)

10. Коммерческие расх ы,тч:- расх ы на рекламу- представительские расх- прочие расх ы

11. Управленческие расх ы

12. Полные издержки по производству продукции, работ, услуг на год (9+10+11)

13. Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) на нач г по полной с/с

14. Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) на кон г по полным издержкам

15. Полные издержки по реализованной продукции (работ, услуг) на год (12+13-14)

16. Прочие расх ы

17. Общие затраты и расх ы орг-и на год (15+16)

При планировании издержек в фин-ых расчетах применяется следующая формула:

Иобщие = Иначало + Ипериод - И конец,

где: Иобщие– общие издержки по производству и реализации пр-и, раб, усл на планируемый период;

В связи с тем, что издержки могут исчисляться по кассовому и расчетному методу, в остатках на начало и конец периода могут учитываться разные суммы:

1. По отгрузке (начислению) в остатках на начало и конец периода учитывается только готовая продукция на складе в оценке по издержкам (т.е. себест-ти).

2. По кассовому методу в остатках на начало периода учитывается ГП на начало + товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил + товары отгруженные, срок оплаты которых истек + товары на ответственном хранении. На конец периода учитывается только ГП на начало + товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил + товары на ответственном хранении.

В связи с тем, что существует несколько методов учета издержек (по ПБУ, по НУ или НК РФ, по МСФО и по БУУ), возможны след.варианты сочетания в планировании:

- когда для всех 4 видов ведется раздельный учет и планирование на основе первичных документов.

- когда за основу принимается правила ведения БУ, а для расчета облагаемой базы оплаты налогов, (МСФО) осуществляется корректировка базы.

- когда за основу в планировании принимаются правила по ведению НУ, а для остальных производится корректировка.

- основа – правила ведения МСФО, остальные корректируются.

 

 

Планирование выручки от реализации продукции, работ и услуг.

Моментом реал прод, работ, услуг и тов явл момент перехода прав собств-и от одного владельца к др. В Рос зак-ве предусм-но неск вариантов перехода прав собств-ти: по отгрузке, оплате, обмену и, соотв-но, выручкой (дох) орг-ии признается увел-е эк выгод в рез-те поступления активов и погашения обяз-в, приводящих к увел-ю капитала этой орг-ии, за искл-ем вкладов участников (собств-в имущ-ва). В призн-ся только при наличии усл-й: права на получение В по договору; опр-ии суммы выручки; уверенности увел-я эк выгод орг-ии; переходе права собств-ти; расх ы по операции м б определены.

В (дох) в соотв-ии правилами вед БУ сост из: Дох от обычных видов деят-ти; Проч дох;

В с НК РФ выручка от реализации товаров, работ или услуг-передача на возмездной и безвозмездной основах права собств-ти или возмездное оказание услуг. Ст-ть реал-ой прод (работ, услуг) опр-ся по рын ценам.

В(дох) вкл в себя группы дох: дох от реал товаров (работ, услуг) и имущ прав; внереал дох; суммы, искл-е из дох ов; дох, не учит-е при опр налогообл-ой базы для расчета НП.

В от реал прод (раб, услуг) опр по м-дам: начисления (по мере отгрузки) и по оплате (по поступлению ден или иных ср-в) в соотв с уч политикой.

В системе управления финансами решаются вопросы не только определения бух и налогообл В (дох а) но и вопросы взаимоувязки пок-лей издержек и дох а, их формир-я и исп-я. Важной задачей явл-ся опр-е зав-ти В и прибыли в соотв со стратег напр-ми развития орг-ии

ВОТ РЕАЛ=ВН +ВПЕРИОД - ВК

При расчете В по начислению (отгрузке) в состав остатков на нач и на кон план-го периода входит В в гот прод на складе и в товарах отгруженных, срок оплаты кот не наступил. При расчете В по оплате в состав остатков на нач года доп-но включаются: В в товарах на отв хранении; В в товарах отгруженных, срок оплаты которых истек. В в остатках на нач план-го года обяз-но пересчит-ся в плановые рын цены план-го года и условия реал с учетом уровня инфляции, состояния рынка и т.п.

Сов-ть В от реал прод (работ, услуг) и других дох орг-ии - овокупный дох, облагаемый налогом на прибыль и налогом на дох ы в соответствии с требованиями налогового законодательства.