Основные методы прогнозных финансовых отчетов.

Бюджет прямых затрат на оплату труда это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производств. персонала.

При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают след факторы:

• бюджет составляется исходя из бюджета пр-ва, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;

• в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.

Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать з/п в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по з/п. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты платежей за сырье и материалы.

Рекомендуется разделение всей заработной платы основного производственного персонала на переменную и постоянную составляющие. Постоянная часть представляет собой гарантированный минимум оплаты труда, который рабочий получает независимо от того, работает он или вынужденно не работает (например, из-за простоя оборудования). Сумма переменной части зависит от объемов выработки рабочего.

Прямые затраты на оплату труда — это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

- фиксированную часть оплаты труда;

- сдельную часть оплаты труда.

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения. На западных предприятиях появление графика погашения задолженности но заработной плате при составлении бюджета прямых затрат на оплату труда сочли бы за неудачную шутку. К сожалению, на многих российских предприятиях накопилась значительная кредиторская задолженность по оплате труда, доходящая иногда до полугода. Поэтому при составлении бюджета прямых затрат на оплату труда рекомендуется предусмотреть и график погашения задолженности, так как незапланированные выплаты по заработной плате могут привести к необходимости привлечения дополнительных кредитов, что само по себе нежелательно.

Расчет затрат на оплату труда начинается с бюджета производства. Далее вводятся данные по нормо-часам и почасовая тарифная ставка. Расчетным путем получается общая сумма нормо-часов, необходимых для выполнения бюджета производства а также прямые затраты на оплату труда с разбивкой по месяцам и по номенклатуре.

37. Назначение и содержание бюджета денежных средств.

Бюджет ден. ср-в - плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления ср-в, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных ср-в на конец периода сравнивается с минимальной суммой ден. ср-в, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность предст.собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

Минимальная денежная сумма представляет своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в упр-и движе­нием наличных ср-в и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма ден. ср-в не является фиксированной. Как пр., она будет несколько больше в течении периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффект-ти упр-я ден. ср-вами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

Бюджет ден. ср-в составляют отдельно по трем видам деят-ти: основной, инвестиц. и фин.. Такoe разделение очень удобно и наглядно представляет ден. потоки. суммы может находиться на депозитных счетах.

Данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а так же бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете ден. ср-в. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансир-я за счет собственных ср-в или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов. На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс.

Поступления и расходования ден. ср-в формируются на основании итоговых сумм операционных бюджетов (все суммы заносятся с НДС). Положительное сальдо по НДС учитывается в строке «уплачено сальдо по НДС» с учетом месячной отсрочки платежа (сумма начисляется в текущем месяце, а выплачивается в следующем) так же, как оплата труда основного персонала и сумма налога на прибыль. Если сальдо по НДС в ка­ком-либо месяце отрицательное, сумма возмещения в бюджет движения ден. ср-в не попадает (поскольку гос-во не выплачивает сумму НДС к возмещению, а ставит в счет будущих платежей), а учитывается в балансе в текущих активах. Оплата труда, налога на прибыль и НДС в первом бюджетном месяце определяется из начального баланса (сумма задолженности на начало месяца).