Тема 8. Государственная пошлина на рынке ценных бумаг.

Государственная пошлина на рынке ценных бумаг играет важную роль в системе перераспределения финансовых ресурсов государства, а также, в формировании федерального бюджета. Поэтому регулирование процесса взимания государственной пошлины на рынке ценных бумаг является одной из первоочередных задач, стоящих перед государством.

Юридические основы взимания государственной пошлины с организаций и физических лиц, занимающихся финансово-хозяйственной деятельностью в различных сферах экономики, в том числе и на рынке ценных бумаг определены в главе 25³ «Государственная пошлина» НК РФ.

Применительно к рынку ценных бумаг государственную пошлину можно определить как сбор, взимаемый с участников фондового рынка при их обращении в уполномоченные законодательными актами Российской Федерации государственные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. Поэтому необходимо обратить внимание на ряд наиболее существенных моментов с точки зрения взимания государственной пошлины в сфере рынка ценных бумаг.

Прежде всего, целесообразно определить, каким государственным органам российское законодательство передало полномочия по совершению юридически значимых действий для участников рынка ценных бумаг. Тем более что этот вопрос становится наиболее актуальным в свете широкомасштабной реформы структуры и системы органов государственной власти федерального уровня, начало которой было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». Основным федеральным органом исполнительной власти, который должен выполнять функции государственного регулирования рынка ценных бумаг, является Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России) и ее региональные отделения.

Вместе с тем целый ряд юридически значимых действий для участников фондового рынка совершает Банк России и его территориальные управления (ТУ Банка России). Это касается государственной регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг кредитными организациями.

Другой важный момент, на который следует обратить внимание при анализе новых норм НК РФ в части взимания государственной пошлины применительно к рынку ценных бумаг, — определение круга участников этого рынка.

В соответствии со ст. 333¹⁷ НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. При этом плательщиками государственной пошлины в сфере рынка ценных бумаг являются следующие организации и физические лица — участники фондового рынка:

- эмитенты эмиссионных ценных бумаг;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- саморегулируемые организации профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- саморегулируемые организации управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;

- паевые инвестиционные фонды;

- управляющие компании акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;

- специализированные депозитарии акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда;

- специалисты рынка ценных бумаг (ст. 333³³ НК РФ).

В таблице, приведенной ниже, перечислены виды юридически значимых действий, размер государственной пошлины за их совершение, а также органы, уполномоченные на ее взимание с участников рынка ценных бумаг.

Участники рынка ценных бумаг уплачивают государственную пошлину при обращении в уполномоченные государственные органы в общем порядке и сроки, а именно:

- при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) — до выдачи документов (их копий, дубликатов);

- при обращении за совершением иных юридически значимых действий, за исключением обращения за выдачей документов (их копий, дубликатов), - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Государственная пошлина уплачивается непосредственно самим участником рынка ценных бумаг в наличной или безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены НК РФ для организаций и физических лиц - резидентов Российской Федерации.

Вместе с тем нужно учитывать, что ст. 333³⁴ НК РФ предусматривает особенности уплаты государственной пошлины определенной категорией участников фондового рынка. Речь идет об эмитентах, которые обращаются в уполномоченные государственные органы для регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг. При государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг плательщик обязан в течение трех рабочих дней после уплаты государственной пошлины представить в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика расчет суммы государственной пошлины с указанием общего объема выпуска, вида и способа размещения ценных бумаг.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется по заявлению плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.