Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Топ:
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Интересное:
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Дисциплины:
2017-06-29 | 588 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Предпосылки банкротства многообразны – это результат взаимодействия многочисленных факторов как внешнего, так и внутреннего характера. Их можно классифицировать следующим образом:
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ:
1. Экономические: кризисное состояние экономики страны, общий спад производства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы, изменение конъюнктуры рынка, неплатежеспособность и банкротство партнеров. Одной из причин несостоятельности субъектов хозяйствования может быть неправильная фискальная политика государства. Высокий уровень налогообложения может оказаться непосильным для предприятия.
2. Политические: политическая нестабильность общества, внешнеэкономическая политика государства, разрыв экономических связей, потеря рынков сбыта, изменение условий экспорта и импорта, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, антимонопольной политики, предпринимательской деятельности и других проявлений регулирующей функции государства.
3. Усиление международной конкуренции в связи с развитием научно-технического прогресса.
4. Демографические: численность, состав, уровень благосостояния населения, культурный уклад общества, определяющие размер и структуру потребностей и платежеспособный спрос населения на те или иные виды товаров и услуг.
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ:
1. Дефицит собственного оборотного капитала как следствие неэффективной производственно-коммерческой деятельности или неэффективной инвестиционной политики.
2. Низкий уровень техники, технологии и организации производства.
3. Снижение эффективности использования производственных ресурсов предприятия, его производственной мощности и как следствие высокий уровень себестоимости, убытки.
|
4. Создание сверхнормативных остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных запасов, готовой продукции, в связи с чем происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала и образуется его дефицит. Это заставляет предприятие залезать в долги и может быть причиной его банкротства.
5. Плохая клиентура предприятия, которая платит с опозданием или не платит вовсе по причине банкротства, что вынуждает предприятие самому залезать в долги. Так зарождается цепное банкротство.
6. Отсутствие сбыта из-за низкого уровня организации маркетинговой деятельности по изучению рынков сбыта продукции, формированию портфеля заказов, повышению качества и конкурентоспособности продукции, выработке ценовой политики.
7. Привлечение заемных средств в оборот предприятия на невыгодных условиях, что ведет к увеличению финансовых расходов, снижению рентабельности хозяйственной деятельности и способности к самофинансированию.
8. Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности, в результате чего запасы, затраты и дебиторская задолженность растут быстрее объема продаж. Отсюда появляется потребность в привлечении краткосрочных заемных средств, которые могут превысить чистые текущие активы (собственный оборотный капитал). В результате предприятие попадает под контроль банков и других кредиторов и может подвергнуться угрозе банкротства.
Банкротство является следствием совместного действия внутренних и внешних факторов. В развитых странах с рыночной экономикой, устойчивой экономической и политической системой разорение субъектов хозяйствования на 1/3 связано с внешними факторами и на 2/3 с внутренними.
В случае возникновения признаков банкротства у организаций, в отношении которых государственный орган по финансовому оздоровлению и банкротству ведет учет и анализ платежеспособности, предписание о необходимости уведомления учредителей (участников) должника о наличии у должник признаков банкротства направляет государственный орган по финансовому оздоровлению и банкротству.
|
Руководитель должника обязан направить учредителям (участникам) должника сведения о наличии признаков банкротства.
Собственником имущества должника – унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника – юридического лица, кредиторами должника – юридического лица и иными лицами в рамках мер по предупреждению банкротства должнику может быть представлена финансовая помощь в размере, достаточном для погашения денежных обязательств и обязательных платежей и для восстановления платежеспособности должника (досудебная санация).
Процедура банкротства предусматривает: наблюдение или мировое соглашение, финансовое оздоровление (административный управляющий, но не более 2 лет) или внешнее управление (внешний управляющий не более 1,5 года), или конкурсное производство (конкурсный управляющий, не более 1 года).
При рассмотрении дела о банкротстве должника – гражданина применяются следующие процедуры банкротства: конкурсное производство, мировое соглашение, иные процедуры банкротства.
В Федеральном законе о несостоятельности (банкротстве) регулируются порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) предприятий, определяются следующие процедуры банкротства (ст. 27) [4]:
• наблюдение применяется к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;
• финансовое оздоровление применяется к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности;
• внешнее управление применяется к должнику с целью восстановления его платежеспособности;
• конкурсное производство применяется к должнику, признанному банкротом, с целью соразмеренного удовлетворения требований кредиторов;
• мировое соглашение представляет собой процедуру банкротства, которая может быть применена на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.
|
Рис.5. Банкротство по общей процедуре
Процедуры банкротства начинаются с анализа финансового состояния предприятия с целью прогнозирования вероятности банкротства (рис. 6). В результате анализа выявляются формальные и неформальные признаки банкротства.
Рис. 6. Процедура банкротства
Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы.
С целью предупреждения банкротства предприятия учредители (участники) должника, собственник имущества должника — унитарного предприятия до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом принимают меры, направленные на восстановление платежеспособности предприятия. Эти меры могут быть приняты кредиторами или иными лицами на основании соглашения с должником.
В заявлении должника должны быть указаны:
• наименование арбитражного суда, в которым подается указанное заявление;
• сумма требований кредиторов по денежным обязательствам в размере, который не оспаривается должником;
• сумма задолженности по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью граждан, оплате труда работников должника и выплате им выходных пособий, сумма вознаграждения, причитающегося для выплаты вознаграждений по авторским договорам;
• размер задолженности по обязательным платежам;
• обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме или существенного осложнения хозяйственной деятельности при обращении взыскания на имущество должника;
• сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, исполнительных документах, а также об иных документах, предъявленных для списания денежных средств со счетов должника в безакцептном порядке;
• сведения об имеющемся у должника имуществе, в том числе о денежных средствах, и о дебиторской задолженности;
• номера счетов должника в банках и иных кредитных организациях, адреса банков и иных кредитных организаций;
|
• наименование и адрес саморегулируемой организации, из числа членов которой арбитражный суд утверждает временного управляющего;
• размер вознаграждения арбитражного управляющего. Конкурсные кредиторы вправе объединить свои требования к должнику и обратиться в суд с одним заявлением кредитора. Такое заявление подписывается конкурсными кредиторами, объединившими свои требования.
К заявлению уполномоченного органа по обязательным платежам должно быть приложено решение налогового или таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, а также сведения о размере задолженности по обязательным платежам.
При возбуждении дела о банкротстве на основании заявления должника арбитражный суд вводит процедуру наблюдения и утверждает временного управляющего. Определение о введении наблюдения выносится судьей арбитражного суда единолично. В случае, если невозможно сразу определить кандидатуру временного управляющего, вопрос о его утверждении может быть рассмотрен в течение 15 дней с момента вынесения определения о введении процедуры наблюдения.
Временный управляющий при проведении процедуры наблюдения осуществляет анализ финансового состояния должника, инвентаризацию его имущества, формирует реестр требований кредиторов, готовит предложения о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника. К компетенции первого собрания кредиторов относится:
• принятие решения о введении процедуры финансового оздоровления или внешнего управления и об обращении в арбитражный суд с соответствующим ходатайством;
• принятие решения об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;
• образование комитета кредиторов;
• определение требований к кандидатуре административного управляющего, внешнего управляющего, конкурсного управляющего;
• определение саморегулируемой организации, которая должна представить в арбитражный суд кандидатуру арбитражного управляющего;
• выбор реестродержателя.
Арбитражный суд на основании решения первого собрания кредиторов выносит определение о введении финансового оздоровления или внешнего управления, либо принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства и начинает осуществление ликвидационных процедур, либо утверждает мировое соглашение и прекращает производство по делу о банкротстве.
С даты введения финансового оздоровления, внешнего управления, признания арбитражным судом должника банкротом и открытия конкурсного производства или утверждения мирового соглашения наблюдение прекращается.
|
При введении процедуры финансового оздоровления по инициативе первого собрания кредиторов арбитражный суд утверждает срок проведения финансового оздоровления (не более двух лет), график погашения задолженности, административного управляющего.
В ходе финансового оздоровления органы управления должника осуществляют свои полномочия с определенными ограничениями. Должник не вправе без согласия собрания кредиторов совершать сделки, связанные:
- с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения прямо либо косвенно имущества должника, балансовая стоимость которого составляет более 5 % балансовой стоимости активов должника;
- с выдачей займов (кредитов).
Должник не может самостоятельно принимать решения о своей реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании).
Не позднее, чем за месяц до истечения установленного срока финансового оздоровления должник обязан предоставить административному управляющему отчет о результатах проведения финансового оздоровления. К отчету прилагаются:
• баланс должника на последнюю отчетную дату;
• отчет о финансовых результатах должника;
• документы, подтверждающие погашение требований кредиторов.
В случае, если требования кредиторов не удовлетворены, административный управляющий созывает собрание кредиторов, которое полномочно принять одно из решений об обращении с ходатайством в арбитражный суд:
- о введении внешнего управления;
- признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Внешнее управление вводится арбитражным судом на срок до 1 8 месяцев, который может быть продлен не более чем на шесть месяцев. С даты введения внешнего управления прекращаются полномочия руководителя должника, управление делами должника возлагается на внешнего управляющего. Вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и по уплате обязательных платежей, сроки исполнения которых наступили до введения процедуры внешнего управления.
Не позднее чем через месяц после своего утверждения внешний управляющий обязан разработать план внешнего управления и представить его на утверждение собранию кредиторов.
Планом внешнего управления могут быть предусмотрены следующие меры по восстановлению платежеспособности должника:
• перепрофилирование производства;
• закрытие нерентабельных производств;
• взыскание дебиторской задолженности;
• продажа части имущества должника;
• уступка прав требования должника;
• исполнение обязательств должника собственником имущества должника — унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника либо третьими лицами;
• увеличение уставного капитала должника за счет взносов участников и третьих лиц;
• размещение дополнительных обыкновенных акций должника;
• продажа предприятия должника;
• замещение активов должника;
• иные меры по восстановлению платежеспособности должника.
Внешний управляющий обязан представить на рассмотрение собрания кредиторов свой отчет по результатам проведения внешнего управления, при наличии оснований для досрочного прекращения внешнего управления, в случае накопления денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр.
В отчете внешнего управляющего должно содержаться одно из предложений:
• о прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами;
• продлении установленного срока внешнего управления;
• прекращении производства по делу в связи с удовлетворением всех требований кредиторов в соответствии с реестром;
• прекращении внешнего управления и об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
По результатам рассмотрения отчета внешнего управляющего собрание кредиторов вправе принять одно из его предложений в качестве своего решения и обратиться в арбитражный суд с соответствующим ходатайством.
Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства. Конкурсное производство вводится сроком на год и может продлеваться не более чем на шесть месяцев. Одновременно с открытием конкурсного производства арбитражный суд утверждает конкурсного управляющего.
Конкурсный управляющий обязан:
• принимать в ведение имущество должника, проводить его инвентаризацию;
• привлекать независимого оценщика имущества должника;
• уведомлять работников должника о предстоящем увольнении не позднее месяца с даты введения конкурсного производства;
• принимать меры по обеспечению сохранности имущества должника;
• анализировать финансовое состояние должника;
• предъявлять требования к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, о ее взыскании;
• заявлять в установленном порядке возражения относительно требований кредиторов, предъявленных к должнику;
• вести реестр требований кредиторов;
• принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц;
• исполнять иные обязанности, установленные законом. Конкурсный управляющий вправе:
• распоряжаться имуществом должника;
• увольнять работников должника;
• заявлять отказ от исполнения договоров и иных сделок;
• передавать на хранение документы должника;
• предъявлять иски о признании сделок недействительными;
• осуществлять иные права, предусмотренные законом.
В ходе конкурсного производства конкурсный управляющий проводит инвентаризацию и оценку имущества должника, для чего привлекает независимых оценщиков и иных специалистов с оплатой их услуг за счет имущества должника.
Конкурсный управляющий должен использовать только один чет должника в банке или иной кредитной организации (основной чет должника), а в случае его отсутствия обязан открыть такой чет в ходе конкурсного производства. На основной счет должника зачисляются денежные средства должника, поступающие в ходе конкурсного производства, с него же осуществляются выплаты кредиторам. Отчет об использовании денежных средств должника конкурсный управляющий представляет в арбитражный суд, собранию кредиторов не чаще одного раза в месяц.
Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются следующие текущие обязательства:
• судебные расходы должника;
• расходы, связанные с выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, реестродержателю;
• текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, необходимые для осуществления деятельности должника;
• требования кредиторов;
• задолженность по заработной плате;
• иные связанные с проведением конкурсного производства расходы.
Требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
• в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также компенсация морального вреда;
• во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;
• в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
После завершения расчетов с кредиторами, а также при прекращении производства по делу о банкротстве конкурсный управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах проведения конкурсного производства. К отчету прилагаются:
• документы, подтверждающие продажу имущества;
• реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований кредиторов;
• документы, подтверждающие погашение требований кредиторов.
После рассмотрения арбитражным судом отчета конкурсного управляющего суд выносит определение о завершении конкурсного производства, а в случае погашения требований кредиторов определение о прекращении производства по делу о банкротстве. Определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства служит основанием для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника.
ВОПРОСЫ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ
1. Дайте понятие банкротства предприятий.
2. Назовите нормативные акты, в которых рассмотрены вопросы банкротства.
3. Назовите процедуры банкротства граждан и юридического лица.
4. Назовите виды банкротства.
5. Расскажите как зарождался институт банкротства.
6. Назовите признаки банкротства предприятий, его положительные и отрицательные стороны.
7. Назовите внешние причины (факторы) банкротства.
8. Назовите внутренние причины (факторы) банкротства.
9. Назовите меры по предупреждению банкротства.
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Задание 1. Конкурсная масса банка составляет 5 млн. руб. При этом признаны следующие требования кредиторов:
1. требования юридических лиц — 4 млн. руб.;
2. требования физических лиц — 2 млн. руб.;
3. требования налогового органа — 2 млн. руб.;
4. требования таможенного органа — 1 млн. руб.;
5. требования Банка России — 1 млн. руб.;
6. требования, обеспеченные залогом имущества банка, — 1,5 млн. руб.
Кроме того, текущие обязательства банка составляют 500 тыс. руб., как и судебные издержки.
Установите очередность удовлетворения требований кредиторов и распределите между ними конкурсную массу.
Задание 2. Состав активов ликвидируемого банка следующий (в условных денежных единицах):
1. кредиты — 25 тыс.;
2. ценные бумаги — 6 тыс.;
3. основные средства — 2 тыс.;
4. убытки — 300.
Установлено, что 20% кредитов — безнадежные, 50% кредитов будут возвращены в ближайшие шесть месяцев, 30% кредитов можно перепродать с дисконтом в 20%.
Рыночный курс ценных бумаг на 5% ниже их балансовой цены, а реализация основных средств даст 60% от балансовой стоимости.
Рассчитайте конкурсную массу банка.
Задание 3. Конкурсная масса банка составляет 7 млн. руб. Требования кредиторов следующие:
1. требования юридических лиц — 5 млн. руб.;
2. требования физических лиц — 3 млн. руб.;
3. требования налогового органа — 2,5 млн. руб.;
4. требования таможенного органа — 1,5 млн. руб.;
5. требования Банка России — 1 млн. руб.;
6. требования, обеспеченные залогом имущества банка — 1,5 млн. руб.;
7. текущие обязательства — 700 тыс. руб.;
8. судебные издержки — 600 тыс. руб.
Установите очередность требований кредиторов и распределите конкурсную массу.
Задание 4. Кредитной организацией на отчетную дату за последние шесть месяцев были однажды допущены следующие нарушения:
а) норматив достаточности собственных средств составляет 7,4%;
б) норматив Н10.1 — 6%;
в) недосозданы обязательные резервы в размере 600 тыс. руб. В какую группу будет отнесена кредитная организация Банком России с точки зрения финансового состояния?
Задание 5. Кредитная организация на отчетную дату (второй раз за последние шесть месяцев) допустила следующие нарушения:
а) норматив достаточности собственных средств составляет 3,6%;
б) норматив Н2 — 8%;
в) недосозданы обязательные резервы в размере 200 тыс. руб. В какую группу будет отнесена кредитная организация Банком России с точки зрения финансового состояния?
ТЕСТЫ
1. В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов, если:
а) не выполняет договорные обязательства;
б) обращено взыскание на его имущество по решению суда;
в) обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.
2. В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» мораторий на удовлетворение требований кредиторов вводится с момента:
а) возбуждения дела о банкротстве арбитражным судом;
б) введения наблюдения;
в) введения финансового оздоровления;
г) заключения мирового соглашения;
д) введения внешнего управления;
е) принятия арбитражным судом решения об отказе в признании должника банкротом.
3. По Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» срок конкурсного производства:
а) не может превышать 1 год;
б) не может превышать 1,5 года;
в) может быть продлен на 6 месяцев;
г) может быть продлен на 12 месяцев;
д) может быть продлен арбитражным судом на любой срок и продление срока может быть обжаловано;
е) может быть продлен арбитражным судом на любой срок и продление срока не может быть обжаловано;
ж) не может быть продлен арбитражным судом;
з) верно только б), д);
и) верно только а), в);
к) верно только а), в), д);
л) верно только б), в), д);
м) верно только б), в), е);
н) верно только а), в), ж).
4. По Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» мерами по восстановлению платежеспособности должника могут быть:
а) перепрофилирование производства;
б) продажи части имущества должника;
в) уступка прав требования должника;
г) продажа предприятия (бизнеса) должника;
д) закрытие нерентабельных производств;
е) ликвидация дебиторской задолженности;
ж) размещение дополнительных обыкновенных акций должника;
з) верно все вышеперечисленное;
и) верно только а), б), в);
к) верно только а), б), г);
л) верно только а), б).
5. Какое решение не вправе принять руководство предприятия при введении наблюдения?
а) о реорганизации предприятия;
б) о создании филиалов и представительств;
в) о выплате дивидендов;
г) о размещении облигаций и эмиссии иных ценных бумаг;
д) о внесении изменений в структуру и штатное расписание предприятия;
е) верно б), в), г);
ж) верно а), б), г);
з) все верно;
и) все неверно.
6. Участвует ли кредитор по обязательным платежам в заключении мирового соглашения?
а) да;
б) нет.
7. Временный управляющий действует:
а) с момента назначения его арбитражным судом и до введения внешнего управления и назначения внешнего управляющего или до принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и назначения конкурсного управляющего;
б) с момента своего назначения арбитражным судом до утверждения арбитражным судом мирового соглашения;
в) с момента назначения его арбитражным судом и до введения финансового оздоровления и назначения административного управляющего, введения внешнего управления и назначения внешнего управляющего или до принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и назначения конкурсного управляющего, или до принятия решения об отказе в признании должника банкротом;
г) верно только б), в);
д) верно только а), б);
е) все верно;
ж) все неверно.
8. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» не распространяется на:
а) казенные предприятия;
б) акционерные общества;
в) политические партии;
г) религиозные организации;
д) верно только а), в), г);
е) верно только а), б), в);
ж) все верно.
9. В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» мораторий на удовлетворение требований кредиторов не распространяется на требования:
а) о взыскании задолженности по заработной плате;
б) о выплате вознаграждений по авторским договорам;
в) граждан о возмещении вреда жизни или здоровью;
г) о возмещении убытков, вызванных отказом внешнего управляющего от исполнения договоров должника;
д) верно только а), в);
е) верно только а), б), в);
ж) верно только а), б), в), г).
|
|
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!