Как учесть убыток от продажи основного средства

В налоговом учете убыток от продажи амортизируемого ОС списывайте в расходы постепенно - в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Расход признавайте равными долями ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем продажи (п. 3 ст. 268 НК РФ).

В бухучете весь убыток от продажи ОС вы признаете сразу, поэтому возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА (п. 31 ПБУ 6/01).

 

Пример. Учет продажи ОС с убытком

Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его начали амортизировать в феврале 2016 г., а продали - в феврале 2020 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., остаточная стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).

Убыток от продажи ОС - 48 000 руб. (12 000 руб. - 60 000 руб.), оставшийся СПИ объекта - 12 месяцев (61 мес. - 49 мес.). Ежемесячно, с марта 2020 г. по февраль 2021 г., списываем по 4 000 руб. убытка (48 000 руб. / 12 мес.).

В бухучете в феврале 2020 г. начисляем ОНА - 9 600 руб. (48 000 руб. x 20%). Ежемесячно, с марта 2020 г. по февраль 2021 г., погашаем по 800 руб. ОНА (4 000 руб. x 20%).

 

Проводка	Операция	Сумма, руб.
Февраль 2020 г.
Д 62 - К 91.01	Признан доход от продажи ОС	12 000
Д 01.09 - К 01.01	Списана первоначальная стоимость	305 000
Д 02.01 - К 01.09	Списана накопленная амортизация	245 000
Д 91.02 - К 01.09	Включена в расходы остаточная стоимость ОС	60 000
Д 09 - К 68	Отражен ОНА	9 600
Ежемесячно, с марта 2020 г. по февраль 2021 г.
Д 68 - К 09	Погашен ОНА	800

 

 

Пример. Заполнение Приложения 3 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

 

Эти суммы будут перенесены в Лист 02 и приложения к нему. Кроме того, в строке 100 Приложения 2 к Листу 02 будет указана часть убытка, учтенная в марте, - 4 000 руб.

 

 

См. также: Как перенести убыток на будущее для налога на прибыль

 

 

 

Документ предоставлен КонсультантПлюс

 

 

Издательство "Главная книга", 29.05.2020

Как перенести убыток на будущее для налога на прибыль

На убыток, полученный по итогам прошлых лет, можно уменьшить прибыль при расчете авансовых платежей и налога за текущий год. Но есть ограничение - нельзя уменьшить прибыль больше чем на 50% (п. 2 ст. 283 НК РФ).

В декларации для убытков прошлых лет есть специальное Приложение N 4 к Листу 02. Заполняют его только за 1 квартал и за год. Убыток, уменьшающий прибыль текущего периода, переносят из этого приложения в строку 110 Листа 02. В декларациях за полугодие и 9 месяцев убыток также показывают в этой строке, но Приложение N 4 не заполняют.

 

Пример. Приложение N 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

За 2018 г. получен налоговый убыток 1 300 000 руб. В 2019 г. получена прибыль: за 1 квартал - 390 000 руб., за полугодие - 360 000 руб., за 9 месяцев - 1 650 000 руб., за год - 2 200 000 руб. Прибыль за 1 квартал 2020 г. - 500 000 руб.

Убыток 2018 г. больше 50% прибыли 1 квартала 2019 г., поэтому ее можно уменьшить только на 195 000 руб. убытка (390 000 руб. x 50%). Аналогично прибыль за полугодие можно уменьшить на 180 000 руб., за 9 месяцев - на 825 000 руб. и за год - на 1 100 000 руб. Остаток убытка на конец 2019 г. - 200 000 руб. (1 300 000 руб. - 1 100 000 руб.).

Прибыль за 1 квартал 2020 г. можно уменьшить на весь остаток убытка - 200 000 руб., поскольку он меньше 50% прибыли.

Приложение N 4 к Листу 02 в декларации за 2019 г.

 

 

См. также: · Как заполнить декларацию по налогу на прибыль · Как учесть расходы и доходы прошлых лет · Убыток при УСН: что делать

 

 

 

Документ предоставлен КонсультантПлюс

 

 

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАТИСТИКЕ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

От 21 января 2003 г. N 7

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ

ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ

ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

Государственный комитет Российской Федерации по статистике постановляет:

1. Утвердить согласованные с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации прилагаемые унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств:

N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", N ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)", N ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)", N ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств", N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", N ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", N ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств", N ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)", N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств", N ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств", N ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств", N ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования", N ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж", N ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования".

2. Распространить указанные в п. 1 настоящего Постановления унифицированные формы первичной учетной документации на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

3. С введением указанных в пункте 1 настоящего Постановления унифицированных форм первичной учетной документации признать утратившими силу Постановления Госкомстата России:

- от 30.10.97 N 71а в части утверждения унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств: N ОС-1, N ОС-3, N ОС-4, N ОС-4а, N ОС-6, N ОС-14, N ОС-15, N ОС-16;

- от 28.01.2002 N 5 в части пункта 1.

 

Председатель

Госкомстата России

В.Л.СОКОЛИН

 

УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ