История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Топ:
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
Определение места расположения распределительного центра: Фирма реализует продукцию на рынках сбыта и имеет постоянных поставщиков в разных регионах. Увеличение объема продаж...
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Интересное:
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Дисциплины:
2022-09-01 | 27 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Затраты на модернизацию, реконструкцию и дооборудование учитывайте одинаково - включайте их в стоимость ОС (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Проводки по модернизации основных средств
Д 08 - К 60 (10, 23, 69, 70) | Отражены затраты на модернизацию ОС |
Д 01 - К 08 | Увеличена первоначальная стоимость ОС |
Амортизацию после модернизации начисляйте в бухгалтерском и налоговом учете по-разному. В бухучете так (п. 60 Методических указаний по учету ОС):
Если после модернизации ОС прослужит дольше, чем предполагалось, вместо оставшегося СПИ применяйте новый. Сколько ОС прослужит после модернизации, узнайте у технических специалистов.
В налоговом учете амортизацию начисляйте так (п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2017 N 03-03-06/2/63775):
СПИ для налогового учета можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы (Письмо Минфина от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397). А можно применять тот же, что и до модернизации. Списать всю стоимость объекта до окончания СПИ, скорее всего, не получится. Это нормально. Продолжайте начислять амортизацию в той же сумме до полного списания стоимости.
Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличьте на затраты за вычетом премии.
Пример. Амортизация модернизированного ОС
В марте 2017 г. организация ввела в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. без НДС и СПИ 50 мес. (с апреля 2017 г. по май 2021 г.). В июне 2020 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. без НДС. На момент модернизации оставшийся СПИ 11 мес. (с июля 2020 г. по май 2021 г.), остаточная стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 400 000 руб. / 50 мес. x 39 мес.). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете не увеличился.
|
Начиная с июля 2020 г. организация начисляет амортизацию по автомобилю:
· в бухгалтерском учете - 93 454,55 руб. ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 11 мес.);
· в налоговом учете - 42 400 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб.) / 50 мес.). То есть ОС будет списываться в налоговом учете дольше, чем в бухгалтерском, на 14 месяцев ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 42 400 руб.) - 11 мес.).
См. также: · Как учесть ремонт основных средств · Как заполнить акт ОС-3 |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство "Главная книга", 29.05.2020 |
Как учесть модернизацию и реконструкцию основных средств
Затраты на модернизацию, реконструкцию и дооборудование учитывайте одинаково - включайте их в стоимость ОС (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Проводки по модернизации основных средств
Д 08 - К 60 (10, 23, 69, 70) | Отражены затраты на модернизацию ОС |
Д 01 - К 08 | Увеличена первоначальная стоимость ОС |
Амортизацию после модернизации начисляйте в бухгалтерском и налоговом учете по-разному. В бухучете так (п. 60 Методических указаний по учету ОС):
Если после модернизации ОС прослужит дольше, чем предполагалось, вместо оставшегося СПИ применяйте новый. Сколько ОС прослужит после модернизации, узнайте у технических специалистов.
В налоговом учете амортизацию начисляйте так (п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2017 N 03-03-06/2/63775):
СПИ для налогового учета можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы (Письмо Минфина от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397). А можно применять тот же, что и до модернизации. Списать всю стоимость объекта до окончания СПИ, скорее всего, не получится. Это нормально. Продолжайте начислять амортизацию в той же сумме до полного списания стоимости.
Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличьте на затраты за вычетом премии.
|
Пример. Амортизация модернизированного ОС
В марте 2017 г. организация ввела в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. без НДС и СПИ 50 мес. (с апреля 2017 г. по май 2021 г.). В июне 2020 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. без НДС. На момент модернизации оставшийся СПИ 11 мес. (с июля 2020 г. по май 2021 г.), остаточная стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 400 000 руб. / 50 мес. x 39 мес.). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете не увеличился.
Начиная с июля 2020 г. организация начисляет амортизацию по автомобилю:
· в бухгалтерском учете - 93 454,55 руб. ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 11 мес.);
· в налоговом учете - 42 400 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб.) / 50 мес.). То есть ОС будет списываться в налоговом учете дольше, чем в бухгалтерском, на 14 месяцев ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 42 400 руб.) - 11 мес.).
См. также: · Как учесть ремонт основных средств · Как заполнить акт ОС-3 |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство "Главная книга", 29.05.2020 |
Как заполнить акт ОС-3
Бухгалтерские программы сформируют акт ОС-3 при включении затрат на модернизацию и реконструкцию в стоимость ОС.
Пример. Заполнение акта ОС-3
См. также: · Как учесть модернизацию и реконструкцию основных средств · Как заполнить дефектную ведомость на ремонт основного средства |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство "Главная книга", 29.05.2020 |
|
|
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!