Анализ дебиторской задолженности ООО «ЭнергоПромМонтаж»

 

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 6.

 

Таблица 6

Состав и структура дебиторской задолженности ООО «ЭнергоПромМонтаж»

Показатели	2015г.		2016 г.		2016 г. к 2015 г. %	2016 г. к 2015 г. тыс. руб.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Расчеты с дебиторами, всего в том числе:	18476	100	28163	100	52,43	9687
с покупателями и заказчиками	17059	92,3	25997	92,3	52,39	8938
по авансам выданным	387	2,1	402	1,4	3,9	15
с прочими дебиторами	1030	5,6	1764	6,3	71,3	734

 

Анализ движения дебиторской задолженности позволил установить, что ее увеличение произошло по всем видам расчетов.

Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 8938 тыс. руб. или 52,39% и составила на конец 2016 года 259978 тыс. руб. Это говорит о том, что дебиторы не смогли во время погасить свои задолженности по выполненным работам, оказанным услугам. Данный вид задолженности занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов.

Структуру дебиторской задолженности рассмотрим по рис.1.

Рис. 1. Структура дебиторской задолженности ООО «ЭнергоПромМонтаж»

 

Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками.

Для этого следует изучить состав, структуру и динамику задолженности покупателей и заказчиков.

Таблица 7

Состав, структура и динамика дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Показатель	2014 год		2015 год		2016 год		Темп прироста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2015 / 2014	2016 / 2015
Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.:	7980	100	17059	100	25997	100	в 2 раза	в 1,5 раза
ООО «Интерстрой»	2029	25,4	1980	9,8	5690	21,9	97,6	в 2,8 раза
ООО «Промстройбазис»	1120	14,0	1125	6,6	2250	8,7	0,4	в 2 раза
РСУ №2	989	12,4	1020	5,9	2369	9,1	3,1	в 2 раза
ООО «Строма»	1258	15,8	3690	21,6	5680	21,9	в 3 раза	в 1,8 раза
Прочие покупатели и заказчики	2584	32,4	9244	56,1	10008	38,4	в 3 раза	8,3%

В структуре задолженности предприятия два контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Задолженность прочих покупателей имеют больший удельный вес в общей величине задолженности и объединены в графе «Прочие покупатели и заказчики».

Динамику дебиторской задолженности покупателей и заказчиков рассмотрим по рис. 2.

Рис. 2. Динамика дебиторской задолженности покупателей и заказчиковООО «ЭнергоПромМонтаж»

 

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженности ООО «Интерстрой» И ООО «Строма», удельный вес которых на конец 2016 года составил – 21,9%.

Задолженность указанных компании, по сравнению с 2015г. выросла на почти в два раза, что в большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 8).

Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 8

Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2016г.

Наименование контрагента	На конец 2016г.		в том числе по срокам образования, тыс. руб.				Отсрочка, дней
	тыс. руб.	%	от 0 до 30 дней	от 31 до 60 дней	от 61 до 180 дней	свыше 181 дня
ООО «Интерстрой»	5690	21,9	1024	2088	2578	0	180
ООО «Промстройбазис»	2250	8,7	382	1084	104	888	60
РСУ №2	2369	9,1	2369	-	-	-	30
ООО «Строма»	5680	21,9	5680	-	-	-	30
Прочие покупатели и заказчики	10008	38,4	1934	2141	3529	2404
Задолженность покупателей и заказчиков, всего	25997	100,0	11092	8871	2504	3530
в % к общей сумме задолженности покупателей	100,0	х	42,7	34,1	9,6	13,6

 

Данные таблицы 8 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 42,7%; от 31 до 60 дней – 34,1%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность ООО «Промстройбазис», у которой 39,5% задолженности относится к просроченной. Также следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие покупатели и заказчики» в размере 8074 тыс. рублей (2 141 + 3 529 + 2 404), т.к. наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в сумме 3530 тыс. рублей или 13,6% от общей суммы задолженности, так как данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более чем на 180 дней обществом не предоставляются), что говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со стороны анализируемого предприятия к указанной ситуации.

Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования рассмотрим по рис. 3.

Рис. 3. Дебиторская задолженность покупателей по срокам образования

 

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 9).

Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ЭнергоПромМонтаж»

Показатели	2015 г.	2016 г.	Изменение (+,-)
Выручка, тыс. руб.	91200	110557	19357
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	13727,5	23319,5	9592
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	150307,5	168461,5	18154
Число дней	360	360	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	7	5	- 2
Период погашения дебиторской задолженности, дни	54	76	22
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	6,7	4,7	-2
в том числе доля дебиторской            задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %	9,1	13,8	4,7

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «ЭнергоПромМонтаж» в отчетном году составила 5 оборотов, а средний срок погашения дебиторской задолженности составил 76 дней.

Как видно из таблицы 9, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с прошлым годом ухудшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился с 54 на 76 дней, что привело к оттоку денежных средств. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличилась на 4,7% и составила к величине текущих активов 13,8 %. В результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности произошло высвобождение хозяйственных средств из оборота на сумму 6756,3 тыс. руб.- за один оборот и за год -31754,6 тыс. руб. 

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

ООО «ЭнергоПромМонтаж» является коммерческой организацией, созданной на неопределенный срок и имеет своей целью объединение экономических интересов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов его участников (акционеров) для удовлетворения потребностей в продукции и услугах Общества и извлечения прибыли.

За организацию в ООО «ЭнергоПромМонтаж» бухгалтерского учета, а также за соблюдение законодательства при совершении хозяйственных операций отвечает руководитель, а сам бухгалтерский учет ведет бухгалтер, назначенный руководителем.

Организация является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, транспортный налог и страховых взносов. ООО «ЭнергоПромМонтаж» является налоговым агентом по НДФЛ.

В структуре второго раздела, важное место занимает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность в 2016 анализируемом году увеличилась на 9687 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, это  свидетельствует о плохой работе предприятия с покупателями и заказчиками, об не умении руководителя предприятия находить надежных партнеров.

Дебиторская задолженность ООО «ЭнергоПромМонтаж» находит отражение на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Анализ движения дебиторской задолженности позволил установить, что ее увеличение произошло по всем видам расчетов. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 8938 тыс. руб. или 52,39% и составила на конец 2016 года 259978 тыс. руб. Это говорит о том, что дебиторы не смогли во время погасить свои задолженности по выполненным работам, оказанным услугам. Данный вид задолженности занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов.

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженности ООО «Интерстрой» И ООО «Строма», удельный вес которых на конец 2016 года составил – 21,9%.

Задолженность указанных компании, по сравнению с 2015г. выросла на почти в два раза, что в большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и заказчики».

Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 42,7%; от 31 до 60 дней – 34,1%.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «ЭнергоПромМонтаж» в отчетном году составила 5 оборотов, а средний срок погашения дебиторской задолженности составил 76 дней.

По результатам анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «ЭнергоПромМонтаж»можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений организации с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния.

Тем не менее, динамика роста дебиторской задолженности ООО «ЭнергоПромМонтаж»свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть II, от 26 января 1996 года №14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 29.01.1996. № 5, ст. 410.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, от 05.08.2000 г. № 117 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. ст. 3340.

4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 12.12.2011. № 50. ст. 7344.

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010 № 186н), «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»), Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 23. 14.09.1998.

6. Акилова Е.В. Методические аспекты учетной политики организации для целей налогообложения на 2017 год  // Бухгалтер и закон. – 2017. - № 4. – С. 5 – 12.

7. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.:КноРус, 2015. – 456 с.

8. Бебнева Е.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2014. – 528с.

9. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: Март, 2015.- 413 с.

10. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Проспект, 2015. -424 с.

11. Богоцкая Т.Г. Списание дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2017.- №20.- С. 13.

12. Волошин Д. А. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Главбух – 2017.- №18.- С. 73-83.

13. Верещагин С.А. Списание дебиторской задолженности // Справочник руководителя торгового предприятия. – 2017. - №11. - С. 40-49.

14. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Кнорус, 2014. – 810 с.

15. Денисова Л.А. Формирование и погашение дебиторской задолженности // Финансы. - 2017.- №8.- С.28-30.

16. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство Дело и сервис, 2014.-368 с.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Сизара-М, 2016.-715 с.

18. Камарджанова Н. А. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках. – М.: Инфра-М, 2015.- 494 с.

19. Малькова Т. Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета. - СПб.: Издательский дом Бизнес-пресс, 2015. - 336 с.

20. Митюкова Э.С. Списать дебиторскую задолженность и не переплатить в бюджет // Главбух. – 2017.- №6.- С.32

21. Михайлова Д. И. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2017.-№1.-С. 20.

22. Некрасов В.М. Учет денег расплатиться с поставщиками - передачи имущества // Главбух. - 2017.- №18.- С. 51

23. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 368с.

24. Пекельник Н. П. Исполнение встречного обязательства и уплаты НДС при списании дебиторской задолженности // Налоговый вестник.-2017.-№10. - С. 58 – 62.

25. Попова О.В. Учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. -2017.-№17.- С. 8 – 9.

26. Пуленина И.В. Как списать дебиторскую задолженность? // Главбух. -2017.-№21.- С. 53 – 63.

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «ЭнергоПромМонтаж»

 

 

 

 

Приложение 2

Отчет о финансовых результатахООО «ЭнергоПромМонтаж»