Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Топ:
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Интересное:
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Дисциплины:
2022-02-10 | 27 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НОРМИРУЕМЫХ РАСХОДОВ
Расходы, нормируемые для целей налогового учета
1) Нормы, установленные Налоговым кодексом РФ:
1.1. Расходы на добровольное страхование работников;
1.2. Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
1.3. Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанных работодателем работникам, их супругам, родителям, детям (в т.ч. усыновленным);
1.4. Расходы на капитальные вложения;
1.5. Расходы на НИОКР;
1.6. Представительские расходы;
1.7. Расходы на рекламу;
1.8. Расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;
1.9. Расходы на приобретение права на земельные участки;
1.10. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;
1.11. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
1.12. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
1.13. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР;
1.14. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций;
1.15. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
1.16. Убыток от уступки права требования;
1.17. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.
1.18. Порядок определения предельной суммы расходов на производство и реализацию
2. Нормы, установленные иными нормативными правовыми актами (определяемые в особом порядке):
2.1. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ;
|
2.2. Расходы по оплате стоимости проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи;
2.3. Расходы на обязательное страхование имущества;
2.4. Суммы выплаченных подъемных;
2.5. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта;
2.6. Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление;
2.7. Расходы на содержание вахтовых и временных поселков;
2.8. Расходы на формирование резервов, предназначенных для обеспечения безопасности особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов;
2.9. Расходы в виде целевых отчислений от лотерей;
2.10. Расходы обслуживающих производств и хозяйств
Расходы на капитальные вложения (амортизационная премия) (п. 9 ст. 258 НК РФ)
Расходы | Предельный размер расходов, которые налогоплательщик имеет право включить в состав расходов отчетного (налогового) периода, Амортизационная премия |
Расходы на капитальные вложения | 10% (30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) |
10% (30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств |
Решение
По правилам гл. 25 НК РФ затраты организации, связанные с раздачей потенциальным покупателям пробников парфюмерно-косметической продукции, относятся к нормируемым рекламным расходам. Чтобы правильно учесть такие затраты при исчислении налога на прибыль, надо рассчитать предельный размер нормируемых рекламных расходов.
Отчетный период | Сумма выручки, руб. | Предельный размер рекламных расходов, руб. | Сумма рекламных расходов, признанная в отчетном периоде в целях налогообложения, руб. |
I квартал | 2 150 000 | 21 500 | 21 500 |
Полугодие | 2 900 000 | 29 000 | 1 500 (23 000 - 21 500) |
Итого за полугодие | 2 900 000 | 29 000 | 23 000 |
В бухгалтерском учете соответствующие операции организация "Гамма" может отразить следующим образом.
|
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Оприходованы пробники в качестве рекламных материалов | 10 | 60 | 23000 |
Списана стоимость рекламных материалов | 44 | 10 | 23 000 |
По состоянию на 31 марта | |||
Признан отложенный налоговый актив ((23 000 - 21 500) x 20%) | 09 | 68 | 300 |
По состоянию на 30 июня | |||
Отражено погашение отложенного налогового актива | 68 | 09 | 300 |
ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ ПРИ РАЗЛИЧНЫХ СПОСОБАХ РАСПРОСТРАНЕНИЯ РЕКЛАМЫ
Наружная реклама
- учитываются без ограничений.
Наружная реклама - это реклама, которая распространяется при помощи различных рекламных конструкций.
Распространять наружную рекламу организация может самостоятельно либо приобретая услуги третьих лиц (например, рекламных агентств).
Особенности формирования расходов на наружную рекламу в зависимости от того, какая рекламная конструкция для этих целей используется, рассмотрено в таблице.
Рекламная конструкция, на которой размещается реклама | Что включается в состав рекламных расходов |
- признается амортизируемым имуществом | сумма амортизационных отчислений, накопленная за отчетный (налоговый) период |
- не признается амортизируемым имуществом | стоимость приобретения (создания) рекламной конструкции (включается в состав расходов единовременно) |
- получена организацией в аренду | сумма арендных платежей за отчетный (налоговый) период |
Реклама на транспорте
Законодательство о рекламе рассматривает рекламу на транспортных средствах и с их использованием как самостоятельный способ распространения рекламы. А это значит, что в целях налогообложения прибыли затраты, связанные с рекламой на транспорте, относятся к расходам на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ.
|
Следовательно, расходы на рекламу, размещаемую на транспортных средствах, являются нормируемыми и при исчислении налога на прибыль признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации
Необходимо иметь в виду, что использование транспортных средств исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций запрещено.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НОРМИРУЕМЫХ РАСХОДОВ
|
|
Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!